Глава 3
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning
Розділ 3.1
Belastbaar inkomen uit werk en woning
Оподатковуваний дохід від роботи та житла — це дохід від роботи та житла, зменшений на суму збитків від роботи та житла, що підлягають зарахуванню…
Розділ 3.2
Belastbare winst uit onderneming
Оподатковуваний прибуток від підприємницької діяльності — це сукупна сума прибутку, який платник податків як підприємець отримує від одного або…
Оподатковуваним прибутком від підприємницької діяльності також є:
У цьому розділі та положеннях, що ґрунтуються на ньому, під підприємцем розуміється: платник податків, за рахунок якого здійснюється підприємницька…
У цій статті та положеннях, що ґрунтуються на ній, під підприємством також розуміється самостійно здійснювана професійна діяльність.
У цій секції та положеннях, що ґрунтуються на ній, під критерієм кількості годин (urencriterium) розуміється витрачання протягом календарного року…
Прибуток від підприємницької діяльності (прибуток) — це сума сукупних вигод, які, під будь-якою назвою та у будь-якій формі, отримані від…
Оскільки прибуток платника податків, зазначеного у статті 3.3, у поточному році, до застосування цього пункту, разом із прибутком за всі попередні…
Міністерським розпорядженням можуть бути встановлені правила, згідно з якими, за визначених умов, підприємець при визначенні прибутку може…
До прибутку не належать вигоди від лісового господарства.
До прибутку не належать вигоди від сільськогосподарського підприємства, пов'язані зі змінами вартості земельних ділянок — включаючи площу під…
До прибутку не належать:
При визначенні прибутку не підлягають відрахуванню витрати та накладні витрати, що пов’язані з наступними статтями:
При визначенні прибутку, без шкоди для положень статті 3.14, витрати та нарахування, що пов’язані з нижченаведеними статтями, не підлягають…
При визначенні прибутку також не підлягають відрахуванню витрати та нарахування, пов’язані з робочим приміщенням, включаючи його облаштування, для…
При визначенні прибутку, без шкоди для положень статей 3.14, 3.15 та 3.16, витрати та нарахування, пов'язані з нижченаведеними статтями, підлягають…
При визначенні прибутку внески за пенсійною схемою, як це передбачено статтею 1.7, другим абзацом, підпунктом «b», платника податків, підлягають…
При визначенні прибутку стосовно житлового приміщення, яке перебуває у розпорядженні платника податків або осіб, що належать до його…
Якщо платнику податків також надано в користування автомобіль для приватних цілей, то на річній основі щонайменше:
Якщо у розпорядженні платника податків перебуває велосипед, у тому числі для приватних цілей, то 7% від вартості велосипеда на річній основі…
При визначенні прибутку також береться до уваги номінальна вартість акцій, що випускаються юридичною особою, яка розглядається як інвестиційна…
За заявою платника податків, як виняток із положень статей 3.8 – 3.20, 3.25 – 3.65 та 3.79, прибуток від морського судноплавства визначається на…
У разі задоволення заяви, зазначеної у частині першій статті 3.22, прибуток від морського судноплавства, отриманий протягом календарного року…
Сума, яка на підставі статті 3.23, частини третьої, не була врахована, підлягає включенню до прибутку, якщо платник податків — за винятком випадку…
Прибуток, отриманий протягом календарного року, визначається відповідно до належної торгової практики (goed koopmansgebruik), з дотриманням…
При визначенні прибутку, отриманого протягом календарного року, витрати та нарахування, оскільки вони, незалежно від того, чи здійснюються вони за…
Витрати та обтяження, зазначені у статті 3.26, на відміну від положень цієї статті, враховуються не пізніше року здійснення платежу. При цьому…
Для застосування статей 3.26 та 3.27 зв'язок зі змінами в розмірі заробітної плати або цін після закінчення року стосовно витрат і накладів, що…
Оцінка пенсійних зобов'язань та інших аналогічних зобов'язань здійснюється з дотриманням загальноприйнятих актуарних засад, при цьому береться до…
Частка в юридичній особі, яка відповідно до статті 6a Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року звільнена від оподаткування податком на…
Оцінка незавершених робіт визначається частиною узгодженої винагороди за прийняту роботу, яка відноситься до цих незавершених робіт.
Обставини, які вже були відомі на момент інвестування в основний засіб, не можуть бути підставою для уцінки до нижчої вартості підприємства.
Амортизація майна, що використовується для ведення підприємницької діяльності (основні засоби), щорічно встановлюється у розмірі частини вартості…
Амортизація будівлі протягом календарного року можлива лише в тому випадку, якщо балансова вартість будівлі перевищує її ліквідаційну вартість…
Витрати на придбання або створення виробничих засобів, щодо яких за заявою платника податків Нашим Міністром інфраструктури та водного господарства…
Витрати на придбання або створення виробничих засобів, які визначені міністерським розпорядженням Нашого Міністра за погодженням із Нашим Міністром…
Для довільної амортизації зменшення вартості придбання або вартості створення, що виникає внаслідок застосування резерву на реінвестування, як це…
Довільна амортизація є можливою, як тільки щодо придбання або поліпшення основного засобу були прийняті зобов'язання або щодо основного засобу були…
Довільна амортизація екологічних засобів виробництва можлива лише за умови, що прийняті зобов'язання або витрати на створення, здійснені протягом…
Міністерським розпорядженням може бути встановлено, що довільна амортизація інших визначених засобів виробництва застосовується лише у разі, якщо за…
Якщо щодо засобу виробництва було застосовано довільну амортизацію і в будь-який момент часу протягом періоду, що визначається міністерською…
Довільна амортизація основних засобів здійснюється відповідно до правил, що діють для періоду, у якому було взято зобов’язання щодо придбання чи…
У разі здійснення інвестицій у засоби виробництва, платник податків, окрім амортизаційних відрахувань, має право додатково віднести частину суми…
Якщо в календарному році здійснюються інвестиції в основні засоби, і платник податків зазначає про це у податковій декларації, то сума інвестиційного…
Якщо в календарному році в підприємство, яке підприємець веде за власний рахунок, здійснюються інвестиції в раніше не використовувані засоби…
Якщо в календарному році в підприємство, яке підприємець веде за власний рахунок, здійснюються інвестиції в раніше не використовувані засоби…
Під інвестуванням розуміється прийняття на себе зобов’язань щодо придбання або поліпшення засобу виробництва, а також здійснення витрат на створення…
Якщо на кінець календарного року засіб виробництва ще не введено в експлуатацію, а інвестиційна податкова знижка перевищувала б суму, сплачену на…
Для цілей інвестиційного податкового вирахування до складу основних засобів не належать:
Для цілей інвестиційного податкового вирахування не беруться до уваги зобов'язання, укладені між:
Якщо протягом календарного року відчужуються товари за цінами передачі на суму понад 2 900 євро, то частка від цін передачі, що дорівнює відсотку…
Інвестиційний податковий вирахування та коригування у зв'язку з дезінвестиціями здійснюються відповідно до правил, що діють для періоду, у якому було…
Шляхом прийняття міністерського розпорядження:
При визначенні прибутку, отриманого протягом календарного року, можуть бути сформовані резерви:
Якщо при відчуженні засобу виробництва дохід перевищує балансову вартість засобу виробництва, то при визначенні прибутку, отриманого в календарному…
Якщо платник податків продовжує або спільно продовжує підприємницьку діяльність товариства, акції або сертифікати на отримання прибутку якого він…
Резерв на реінвестування може бути сформований також у зв’язку з відчуженням активу в межах припинення частини підприємства внаслідок втручання…
Платник податків при визначенні прибутку, отриманого протягом календарного року, не зобов'язаний враховувати вигоду від відчуження акцій або…
Платник податків, який бере участь у переході прав та обов'язків у порядку загального правонаступництва в межах поділу юридичної особи, вважається…
Платник податків, який бере участь у переході прав та обов'язків у порядку загального правонаступництва в межах злиття юридичної особи, вважається…
У разі припинення підприємницької діяльності внаслідок смерті платника податків, за винятком застосування положень про коригування при вибутті…
При припиненні шлюбної спільноти майна, до якої належать активи підприємства, в інший спосіб, ніж внаслідок смерті платника податків, за винятком…
Якщо складові частини майна підприємства, що провадиться в Нідерландах, або самостійної частини підприємства, з якого платник податків отримує…
Прибутки від підприємницької діяльності, які не були враховані на інших підставах, зараховуються до прибутку календарного року, в якому платник…
Стаття 3.58 не застосовується щодо складових майна підприємства, за допомогою яких одна або декілька осіб, до яких ці складові переходять на підставі…
Якщо платник податків передає підприємство, з якого він як підприємець або як платник податків, зазначений у статті 3.3, частина перша, пункт «a»…
У разі припинення підприємницької діяльності за заявою платника податків у податковій декларації прибуток, отриманий під час або внаслідок припинення…
Якщо підприємство перетворюється на форму підприємства, що здійснюється акціонерним товариством (naamloze vennootschap) або товариством з обмеженою…
Якщо характер підприємства це виправдовує, прибуток може бути визначений за фінансовий рік, що не збігається з календарним роком. У такому разі…
Підприємницьке вирахування (ondernemersaftrek) є сукупною сумою:
Для цілей застосування цього параграфа та положень, що ґрунтуються на ньому, під підприємством також розуміються спільні підприємства.
Податкова пільга для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) застосовується до підприємця, який відповідає критерію кількості відпрацьованих годин.
Податкова пільга на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи застосовується до підприємця, який відповідає критерію кількості…
Податкове вирахування за допомогу (meewerkaftrek) застосовується до підприємця, який відповідає критерію кількості відпрацьованих годин та чий…
Податкова знижка для підприємців-початківців у разі непрацездатності застосовується до підприємця, який протягом одного або кількох із п’яти…
Податкова пільга при припиненні діяльності (stakingsaftrek) застосовується до підприємця, який як підприємець у календарному році отримує прибуток…
Пільга з прибутку для малого та середнього бізнесу (MKB-winstvrijstelling) становить 12,7% від сукупної суми прибутку, який платник податків як…
Розділ 3.3
Belastbaar loon
Оподатковувана заробітна плата — це заробітна плата, зменшена на суму податкового вирахування на проїзд (reisaftrek) (параграф 3.3.2).
У цьому Законі та положеннях, що ґрунтуються на ньому, під заробітною платою розуміється: заробітна плата відповідно до законодавчих положень про…
До заробітної плати зараховується:
До заробітної плати зараховується ринкова вартість накопичених прав за пенсійною схемою, якщо платник податків, який є працівником або колишнім…
До заробітної плати не належать вигоди, щодо яких податок на підставі статті 31 або статті 32ab у поєднанні зі статтею 31 Закону про податок на…
Податкове вирахування на проїзд застосовується у разі здійснення поїздок між місцем проживання або місцем перебування та місцем або місцями виконання…
Розділ 3.4
Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Оподатковуваний результат від іншої діяльності — це сукупна сума результату від одного або кількох видів діяльності, що не генерують оподатковуваний…
Під дією (чинністю) також розуміється:
Крім того, під діяльністю також розуміється:
Крім того, під діяльністю також розуміється наявність резерву на переоцінку (opwaarderingsreserve), як це передбачено статтею 3.98a.
Крім того, під дією (werkzaamheid) також розуміється:
Для застосування статей 3.91, 3.92 та 3.92b:
Результат від діяльності (resultaat) — це сума сукупних вигод, які, під будь-якою назвою та у будь-якій формі, отримані від такої діяльності.
При визначенні результату статті 3.10, 3.13–3.21, 3.25–3.30a та 3.55–3.62 застосовуються відповідним чином, так, ніби діяльність становить…
Якщо відповідно до статті 2.14, частини третьої, підпункту «e», отримані платником податків компенсації за робоче приміщення не розглядаються як…
У разі, якщо в будь-який момент часу актив починає належати до діяльності, зазначеної у статті 3.92b, він на цей момент часу обліковується за сумою…
До результату не належать:
Якщо платник податків під час подання декларації обирає такий варіант, доходи, отримані ним від надання послуг пансіонерам, частково вважаються…
Якщо активи, зазначені у статті 3.92, більше не надаються платником податків у розпорядження товариства у зв’язку із застосуванням статті 14c Закону…
Якщо платник податків має право вимоги, як це передбачено статтею 3.92, і це право вимоги було знецінене за рахунок прибутку від підприємницької…
Якщо платник податків має право вимоги, як це передбачено у статті 3.91 або 3.92, і це право вимоги було знецінене за рахунок прибутку від…
Перехід на підставі права спільної власності подружжя пропорційної частки активу платника податків до його чоловіка (дружини) не вважається щодо…
Поділ спільного майна подружжя, до складу якого входить актив, наданий у розпорядження, як це передбачено статтею 3.92, частиною першою або другою…
Якщо діяльність протягом календарного року переростає у підприємство, від якого платник податків як підприємець отримує прибуток, то для визначення…
Звільнення від оподаткування при наданні майна у користування (terbeschikkingstellingsvrijstelling) застосовується до платника податків, який…
Розділ 3.5
Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
Оподатковуваними періодичними виплатами та наданнями є:
Визначеними періодичними виплатами та наданнями є періодичні виплати та надання, які:
До визначених періодичних виплат та надання матеріальних благ належить те, що отримано на заміну втрачених або таких, що підлягають отриманню…
До періодичних виплат та надання матеріальних благ, що отримуються на підставі публічно-правового регулювання, належать:
До визначених періодичних виплат та надання матеріальних благ не належать:
До періодичних виплат та надання матеріального забезпечення, що отримуються на підставі зобов’язання, яке безпосередньо випливає із сімейного права…
У тій мірі, в якій стосовно довічної ренти або іншої вимоги з доходу, як це передбачено у статті 3.100, перший абзац, підпункт b, або вимоги на…
До виплат із забезпечення доходів, зазначених у статті 3.100, частина перша, підпункт b, та виплат із пенсійних схем, зазначених у статті 3.100…
Для визначення розміру оподатковуваних періодичних виплат та надання благ, як це передбачено статтею 3.100, частиною першою, підпунктом «b», на…
Витратами, що підлягають відрахуванню з виплат та надання матеріальних благ, є витрати, що обтяжують їх, у тій мірі, в якій вони були здійснені з…
До витрат, що підлягають вирахуванню з виплат та надання матеріальних благ, не належать відсотки за боргами, включаючи витрати за позиками. Стаття…
Розділ 3.6
Belastbare inkomsten uit eigen woning
Оподатковуваним доходом від власного житла є вигоди від власного житла, зменшені на суму витрат, що підлягають відрахуванню та обтяжують ці вигоди…
У цій секції та положеннях, що ґрунтуються на ній, під власним житлом розуміється: будівля, судно, що тривало закріплене за певним місцем, або…
Дохід від власного житла при вартості власного житла у розмірі:
Стосовно власного житла, яке тимчасово надано у користування третім особам, сума, що підлягає врахуванню як вигода від власного житла згідно зі…
Якщо доходи від надання в користування, на строк, що не є короткостроковим, житлового приміщення, обладнаного меблями або без них, яке не є…
Вигоди від житла, яке для двох або більше платників податків, що не є партнерами один одного, спільно є власним житлом, враховуються для кожного з…
Для цілей застосування цього розділу та положень, що ґрунтуються на ньому, під боргом за власним житлом (eigenwoningschuld) розуміється сукупна сума…
При відчуженні власного житла сальдо відчуження власного житла додається до резерву власного житла. Під сальдо відчуження власного житла розуміється…
Резерв власного житла (eigenwoningreserve) може бути встановлений інспектором за станом на кінець календарного року, за заявою або без такої, шляхом…
Вимога щодо погашення вважається виконаною, якщо борг, що належить до боргу за власним житлом (eigenwoningschuld), на момент перевірки не перевищує…
Якщо під час відчуження власного житла борг за власним житлом платника податків безпосередньо перед таким відчуженням є більшим, ніж борг за власним…
Якщо борг платника податків, що належить до боргу за власним житлом, у календарному році на момент перевірки, зазначений у статті 3.119c, сьомий…
Якщо інше житло платника податків визнається власним житлом шляхом застосування статті 3.111, другого або третього абзацу, вимога щодо погашення…
Платник податків, який укладає договір позики не з особою, на яку покладено обов’язок ведення обліку згідно зі статтею 10.8, і який бажає віднести…
Витрати, що підлягають відрахуванню у зв’язку з власним житлом, становлять сукупну суму:
Як витрати, що підлягають вирахуванню стосовно власного житла, як це передбачено статтею 3.120, протягом п’ятнадцяти років після моменту відчуження…
Витрати, що підлягають відрахуванню стосовно житла, яке для двох або більше платників податків, що не є партнерами один одного, спільно є власним…
У цій секції та положеннях, що ґрунтуються на ній, витрати на поліпшення або утримання житла беруться до уваги тією мірою, якою поліпшення та…
Розділ 3.6a
Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld
Якщо доходи від власного житла, зазначені у статті 3.112, перевищують суму витрат, що підлягають відрахуванню та припадають на ці доходи, платник…
Розділ 3.7
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
Витрати на забезпечення доходу — це витрати, що покладаються на платника податків у вигляді:
Як довічні ренти, зазначені у статті 1.7, частина перша, пункт a, що слугують для компенсації дефіциту пенсійного забезпечення, розглядаються:
Страхові внески за договорами довічної ренти, як це передбачено статтею 1.7, частина перша, пункт a, враховуються лише у тому випадку, якщо вони…
Зі страховими внесками за договорами довічної ренти, як це передбачено статтею 1.7, частина перша, пункт «a», що спрямовані на компенсацію дефіциту…
Якщо платник податків на початок календарного року ще не досяг віку, що на п'ять років перевищує пенсійний вік, зазначений у статті 7a, частина…
Підприємець, який протягом календарного року припиняє діяльність підприємства — або його частини, — від якої він як підприємець отримує прибуток…
Внески за договорами довічної ренти підлягають відрахуванню в момент їх сплати або зарахування, за умови, що таке зарахування не призводить до…
Платник податків може за своєю заявою, в частині, що відступає від положень статті 3.124, частини першої, пункту «а», статті 3.125, частини першої…
Розділ 3.8
Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
Від’ємні видатки на забезпечення доходу — це повернення видатків на забезпечення доходу.
У разі, якщо стосовно права на ануїтет або періодичні виплати, як це передбачено статтею 3.124, частина перша, пункти b та c, статтею 3.125 або…
Оскільки довічна рента, як це передбачено статтями 3.124 та 3.125, перетворюється на інше подібне право, друге право вважається продовженням першого.
Як від’ємні видатки на забезпечення доходу страхувальника або, у разі його смерті, особи, що має право на отримання виплат, також враховуються…
У платника податків, який перестає бути внутрішнім платником податків з інших підстав, ніж смерть, якщо він є страхувальником, або, у разі його…
Для застосування статей 3.133, 3.135 та 3.136, першого, п'ятого та шостого абзаців, сума премій та сум, що підлягають врахуванню, а також отриманий…
Оскільки у внутрішнього платника податків негативні витрати на забезпечення доходу, які враховуються на підставі статті 3.133, частини другої…
Розділ 3.9
Negatieve persoonsgebonden aftrek
Як від’ємне персональне відрахування платника податків враховується:
Розділ 3.10
Uitgaven voor kinderopvang
Розділ 3.11
Waardering niet in geld genoten inkomen
Заробітна плата, отримана не в грошовій формі, періодичні виплати та надання благ, вигоди від власного житла та вигоди від страхування капіталу…
Розділ 3.12
Tijdstip genieten en aftrek
Заробітна плата, визначені періодичні виплати та надання, строки виплат за договорами довічної ренти та інші періодичні виплати та надання, що…
Витрати, що підлягають відрахуванню, та видатки на забезпечення доходу – якщо інше не передбачено – підлягають відрахуванню в момент, коли вони були:
Розділ 3.13
Verliesverrekening
Якщо розрахунок доходу від роботи та житла призводить до від’ємної суми, це вважається збитком від роботи та житла.
Для цілей застосування цього розділу дохід від роботи та житла, а також збитки від роботи та житла визначаються без урахування доходу, що підлягає…
Збиток від роботи та житла зараховується в рахунок доходів від роботи та житла за три попередні та дев'ять наступних календарних років.
Інспектор встановлює суму збитку від роботи та житла шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене.
Зарахування збитку від роботи та житла з доходом від роботи та житла за попередній календарний рік здійснюється шляхом зменшення суми податкового…
Зарахування збитку від роботи та житла з доходом від роботи та житла наступного календарного року здійснюється шляхом винесення інспектором рішення…
Розділ 3.14
Middeling
Розділ 3.15