Стаття 3.30a
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
Амортизація будівлі протягом календарного року можлива лише в тому випадку, якщо балансова вартість будівлі перевищує її ліквідаційну вартість (bodemwaarde), і становить не більше різниці між ними.
Для цілей амортизації та уцінки до нижчої вартості підприємства частини будівлі, земельна ділянка, що до неї належить, та приналежності розглядаються як єдиний засіб виробництва. Обладнання, яке може бути відокремлене від будівлі без завдання істотної шкоди такому обладнанню і яке саме по собі не може бути кваліфіковане як нерухоме майно, розглядається як окремий засіб виробництва.
Вартість земельної ділянки під будівлею становить: WOZ-вартість (вартість нерухомого майна, визначена відповідно до Закону про оцінку нерухомого майна) будівлі.
Вартість будівлі за Законом про оцінку нерухомого майна (WOZ-waarde) становить:
вартість, визначена за одним або кількома рішеннями щодо будівлі відповідно до глави IV Закону про оцінку нерухомого майна для календарного року, в якому здійснюється амортизація;
якщо будівля є частиною нерухомого майна, як це передбачено статтею 16 Закону про оцінку нерухомого майна: частина вартості, встановленої розпорядженням для цього нерухомого майна на календарний рік амортизації, яка може бути віднесена на рахунок будівлі;
якщо підпункт a або b не застосовується через відсутність одного або кількох рішень: вартість будівлі за календарний рік амортизації, визначена із відповідним застосуванням положень, встановлених статтями 16–18 та статтею 20, частина друга, Закону про оцінку нерухомого майна (Wet waardering onroerende zaken), або на підставі цих статей.
Якщо прибуток визначається за фінансовий рік, що не збігається з календарним роком, як вартість береться вартість за той календарний рік, у якому закінчується фінансовий рік.
У разі спільної власності на будівлю вартість будівлі за Законом про оцінку нерухомого майна (WOZ-waarde) розподіляється між співвласниками пропорційно до частки у спільній власності.
Якщо право власності або економічне право власності на земельну ділянку під будівлею повністю або частково належить особі, яка не є пов’язаною з платником податку особою або суб’єктом господарювання, ця стаття застосовується без обмежень, з урахуванням того, що в такому разі вартістю за Законом про оцінку нерухомого майна (WOZ-waarde) вважається вартість будівлі за Законом про оцінку нерухомого майна, зменшена на ту її частину, яка може бути віднесена до земельної ділянки під будівлею, або, відповідно, на ту її частину, яка належить цій іншій особі. Земельна ділянка, що належить до прилеглої території будівлі, вважається частиною земельної ділянки під будівлею.
Якщо як платник податків, так і пов’язана з платником податків особа або суб’єкт господарювання здійснили інвестиції, які кваліфікувалися б як інвестиції в одну будівлю, якби вони були однією і тією ж особою, то амортизація та уцінка до нижчої вартості підприємства стосовно таких інвестицій визначаються так, ніби вони є однією і тією ж особою. Визначена таким чином із застосуванням першого абзацу амортизація розподіляється між ними пропорційно до сум амортизаційних відрахувань стосовно цих інвестицій, які були б здійснені ними без застосування цієї статті, та не перевищує розміру таких відрахувань.
Для цілей застосування цієї статті під пов'язаною особою розуміється:
партнер платника податків;
неповнолітні діти платника податків або його партнера.
Якщо платник податків є неповнолітнім, то під пов’язаною особою також розуміється: родич по прямій висхідній лінії першого ступеня спорідненості або свояцтва, а також особа, яка вважається пов’язаною з таким родичем у значенні, передбаченому восьмим пунктом.
Для цілей застосування цієї статті під пов’язаною юридичною особою розуміється: товариство, в якому платник податків або особа, пов’язана з платником податків, має істотну частку участі у значенні, передбаченому главою 4, за винятком випадків, коли йдеться про істотну частку участі на підставі статті 4.10 або статті 4.11.
Afschrijving op een gebouw in een kalenderjaar is slechts mogelijk indien de boekwaarde van het gebouw hoger is dan de bodemwaarde daarvan en bedraagt ten hoogste het verschil daartussen.
Voor de afschrijving en de afwaardering tot lagere bedrijfswaarde worden de onderdelen van een gebouw, de daarbij behorende ondergrond en aanhorigheden als één bedrijfsmiddel beschouwd. Werktuigen die van een gebouw kunnen worden afgescheiden zonder dat beschadiging van betekenis aan die werktuigen wordt toegebracht en die niet op zichzelf als gebouwde eigendommen zijn aan te merken, worden als een afzonderlijk bedrijfsmiddel beschouwd.
De bodemwaarde van een gebouw is: de WOZ-waarde van het gebouw.
De WOZ-waarde van een gebouw is:
de volgens hoofdstuk IV van de Wet waardering onroerende zaken voor het gebouw bij één of meer beschikkingen vastgestelde waarde voor het kalenderjaar van de afschrijving;
indien een gebouw deel uitmaakt van een onroerende zaak als bedoeld in artikel 16 van de Wet waardering onroerende zaken: het gedeelte van de voor die onroerende zaak bij beschikking vastgestelde waarde voor het kalenderjaar van de afschrijving, dat kan worden toegerekend aan het gebouw;
indien onderdeel a of b geen toepassing vindt vanwege het ontbreken van één of meer beschikkingen: de waarde van het gebouw voor het kalenderjaar van de afschrijving bepaald met overeenkomstige toepassing van het bepaalde bij of krachtens de artikelen 16 tot en met 18 en 20, tweede lid, van de Wet waardering onroerende zaken.
Indien de winst wordt bepaald over een niet met het kalenderjaar samenvallend boekjaar, wordt als waarde genomen de waarde voor het kalenderjaar waarin het boekjaar eindigt.
In geval van mede-eigendom van een gebouw wordt de WOZ-waarde van het gebouw over de mede-eigenaren verdeeld naar rato van de mate van mede-eigendom.
Indien de eigendom of economische eigendom van de ondergrond van een gebouw geheel of gedeeltelijk berust bij een ander dan een met de belastingplichtige verbonden persoon of lichaam, is dit artikel onverminderd van toepassing, met dien verstande dat alsdan als WOZ-waarde wordt genomen de WOZ-waarde van het gebouw verminderd met het gedeelte daarvan dat kan worden toegerekend aan de ondergrond respectievelijk dat deel ervan dat berust bij die ander. Grond die tot de aanhorigheden van een gebouw behoort, wordt geacht deel uit te maken van de ondergrond van het gebouw.
Indien zowel de belastingplichtige als een met de belastingplichtige verbonden persoon of lichaam investeringen hebben verricht die als investeringen in één gebouw zouden kwalificeren indien zij een en dezelfde persoon zouden zijn, wordt de afschrijving en afwaardering tot lagere bedrijfswaarde met betrekking tot die investeringen bepaald als waren zij één en dezelfde persoon. De aldus met toepassing van het eerste lid bepaalde afschrijving wordt over hen verdeeld naar rato van, en ten hoogste tot het bedrag van, de afschrijvingen met betrekking tot die investeringen die bij hen zonder toepassing van dit artikel zouden hebben plaatsgevonden.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een verbonden persoon verstaan:
de partner van de belastingplichtige;
de minderjarige kinderen van de belastingplichtige of van zijn partner.
Indien de belastingplichtige minderjarig is, wordt onder een verbonden persoon mede verstaan: een bloed- of aanverwant in de eerste graad van de opgaande lijn en degene die onder een met die bloed- of aanverwant verbonden persoon als bedoeld in het achtste lid wordt verstaan.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een verbonden lichaam verstaan: een vennootschap waarin de belastingplichtige of een met de belastingplichtige verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft als bedoeld in hoofdstuk 4 behoudens indien sprake is van een aanmerkelijk belang op grond van artikel 4.10 of artikel 4.11.