Стаття 3.91
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Під дією (чинністю) також розуміється:
забезпечення прибутковості активів — включаючи борги, що безпосередньо пов’язані з цими активами — шляхом надання цих активів, за винагороду чи без неї, юридично або фактично, прямо чи опосередковано у розпорядження особи, пов’язаної з платником податків, у тій мірі, в якій ці активи використовуються такою особою для отримання оподатковуваного прибутку від підприємницької діяльності або оподатковуваного результату від іншої професійної діяльності;
отримання доходу від активів — включаючи борги, що безпосередньо пов’язані з цими активами — оскільки ці активи, незалежно від отримання винагороди, юридично чи фактично, прямо або опосередковано надаються у розпорядження для цілей співпраці, учасником якої є особа, пов’язана з платником податків, яка при цьому отримує оподатковуваний прибуток від підприємницької діяльності або оподатковуваний результат від іншої діяльності;
отримання доходу від майна у спосіб, що виходить за межі звичайного, активного управління майном, як-от при роздрібному продажу нерухомого майна, здійсненні платником податків значною мірою самостійно капітального ремонту або інших змін об'єкта, або використанні платником податків інсайдерської інформації чи порівнянних з нею особливих форм знань.
Для застосування цієї статті та положень, що ґрунтуються на ній:
прирівнюється до надання у розпорядження активів особі, зазначеній у першому пункті, або на користь об’єднання, зазначеного у тому ж пункті:
виникнення або наявність права вимоги, а також виникнення або наявність прав за договором банківського вкладу або за пов’язаним з ним договором щодо особи або об’єднання, зазначених у цьому пункті;
укладення договору страхування життя або наявність прав за договором страхування життя, за яким особа або об’єднання, зазначені у цій частині, виступають як страховик, за винятком випадків, коли виплати за такими правами в іншому разі враховувалися б як періодична виплата або надання, як це передбачено розділом 3.5;
встановлення або наявність права користування майновим активом, який було надано у розпорядження особі, зазначеній у цій частині, або на користь об'єднання, зазначеного у цій частині;
домовленість про набуття або наявність права на набуття активу, який було надано у розпорядження особи, зазначеної у цьому пункті, або на користь об’єднання, зазначеного у цьому пункті;
набуття або наявність права чи зобов’язання щодо набуття активу від особи або партнерства, зазначених у цьому пункті, якщо зустрічне зобов’язання або зустрічне право належить до активів підприємства такої особи або до результатів її діяльності;
набуття або наявність права чи зобов’язання відчужити актив особі або об’єднанню, зазначеним у цьому пункті, якщо зустрічне зобов’язання або зустрічне право належить до активів підприємства такої особи або до результатів її діяльності;
особою, пов’язаною з платником податків, вважається:
партнер платника податків;
неповнолітні діти платника податків або його чоловіка (дружини);
якщо платник податків є неповнолітнім, під особою, пов'язаною з платником податків, також розуміється: родич за кров'ю або за свойством першого ступеня по висхідній лінії, а також особа, яка розуміється як особа, пов'язана з таким родичем за кров'ю або за свойством, як це передбачено у другому абзаці, пункті b;
винагорода за надання поруки за боргами, що стосуються підприємства, діяльності або об’єднання, як зазначено у першому абзаці, що розглядається як вигода від надання у користування активу;
під правами, зазначеними у підпункті «а», пунктах 4°, 5° та 6°, також розуміються: права, вартість яких прямо чи опосередковано пов’язана зі зміною вартості активу або зі зміною фактора, такого як рівень відсоткової ставки;
під зобов’язаннями, зазначеними у підпункті «а», пунктах 5° та 6°, також розуміються: зобов’язання, вартість яких прямо чи опосередковано пов’язана зі зміною вартості активу або зі зміною фактора, такого як рівень відсоткової ставки.
Надання активів особі, пов’язаній із платником податків, прирівнюється до надання активів кровному родичу або родичу за шлюбом по прямій лінії платника податків або його партнера, який не підпадає під дію другого пункту, підпункту «b», якщо таке надання є незвичним у діловому обороті. Міністерськими нормативно-правовими актами можуть бути встановлені правила застосування цього пункту, включаючи правила щодо того, чи є надання активів незвичним у діловому обороті.
Onder werkzaamheid wordt mede verstaan:
het rendabel maken van vermogensbestanddelen – daaronder begrepen de schulden die rechtstreeks samenhangen met die vermogensbestanddelen – door deze vermogensbestanddelen al dan niet tegen vergoeding rechtens dan wel in feite, direct of indirect ter beschikking te stellen aan een met de belastingplichtige verbonden persoon, voorzover die vermogensbestanddelen door die persoon worden aangewend voor het behalen van belastbare winst uit onderneming of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden;
het rendabel maken van vermogensbestanddelen – daaronder begrepen de schulden die rechtstreeks samenhangen met die vermogensbestanddelen – voorzover deze vermogensbestanddelen al dan niet tegen vergoeding rechtens dan wel in feite, direct of indirect ter beschikking worden gesteld ten behoeve van een samenwerkingsverband waarvan een met de belastingplichtige verbonden persoon die daarbij belastbare winst uit onderneming of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden geniet, deel uitmaakt;
het rendabel maken van vermogen op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat, zoals bij het uitponden van onroerende zaken, het in belangrijke mate door de belastingplichtige zelf verrichten van groot onderhoud of andere aanpassingen aan een zaak, of het aanwenden door de belastingplichtige van voorkennis of daarmee vergelijkbare bijzondere vormen van kennis.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt:
met het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een in het eerste lid bedoelde persoon of ten behoeve van een daar bedoeld samenwerkingsverband gelijkgesteld:
het aangaan of het hebben van een schuldvordering alsmede het aangaan of het hebben van rechten uit een spaarovereenkomst of uit een daarmee verwante overeenkomst op een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband;
het sluiten van een overeenkomst van levensverzekering of het hebben van rechten uit een overeenkomst van levensverzekering waarbij de in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband als verzekeraar optreedt behoudens voorzover de uitkeringen uit die rechten anders in aanmerking zouden worden genomen als een periodieke uitkering of verstrekking als bedoeld in afdeling 3.5;
het vestigen of het hebben van een genotsrecht op een vermogensbestanddeel dat ter beschikking is gesteld aan een in dat lid bedoelde persoon of ten behoeve van een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband;
het overeenkomen of het hebben van een recht een vermogensbestanddeel dat ter beschikking is gesteld aan een in dat lid bedoelde persoon of ten behoeve van een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband, te verwerven;
het verkrijgen of het hebben van een recht of een verplichting een vermogensbestanddeel te verwerven van een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband indien de daar tegenover staande verplichting onderscheidenlijk het daar tegenover staande recht tot diens vermogen van een onderneming of tot diens resultaat uit een werkzaamheid behoort;
het verkrijgen of het hebben van een recht of een verplichting een vermogensbestanddeel te vervreemden aan een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband indien de daar tegenover staande verplichting onderscheidenlijk het daar tegenover staande recht tot diens vermogen van een onderneming of tot diens resultaat uit een werkzaamheid behoort;
onder een met de belastingplichtige verbonden persoon verstaan:
de partner van de belastingplichtige;
de minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn partner;
indien de belastingplichtige minderjarig is, onder een met de belastingplichtige verbonden persoon mede verstaan: een bloed- of aanverwant in de eerste graad van de opgaande lijn en degene die onder een met die bloed- of aanverwant verbonden persoon als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, wordt verstaan;
een vergoeding voor het aangaan van borgtocht voor schulden betreffende een onderneming, werkzaamheid of samenwerkingsverband als bedoeld in het eerste lid, aangemerkt als een voordeel uit het ter beschikking stellen van een vermogensbestanddeel;
onder rechten als bedoeld in onderdeel a, onder 4°, 5° en 6° mede verstaan: rechten waarvan de waarde direct of indirect verband houdt met de waardeverandering van een vermogensbestanddeel of met de wijziging van een factor, zoals de rentestand;
onder verplichtingen als bedoeld in onderdeel a, onder 5° en 6°, mede verstaan: verplichtingen waarvan de waarde direct of indirect verband houdt met de waardeverandering van een vermogensbestanddeel of met de wijziging van een factor, zoals de rentestand.
Op dezelfde wijze als het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een met de belastingplichtige verbonden persoon wordt behandeld het ter beschikking stellen aan een niet onder het tweede lid, onderdeel b, begrepen bloed- of aanverwant in de rechte lijn van de belastingplichtige of van zijn partner, indien het een in het maatschappelijke verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling is. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld voor de toepassing van dit lid, waaronder regels of sprake is van een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling.