Статья 3.91
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Под действием также понимается:
извлечение дохода из активов — включая долги, непосредственно связанные с этими активами — путем предоставления этих активов, на возмездной или безвозмездной основе, юридически или фактически, прямо или косвенно, в распоряжение лица, связанного с налогоплательщиком, в той мере, в какой эти активы используются указанным лицом для получения налогооблагаемой прибыли от предпринимательской деятельности или налогооблагаемого результата от прочей деятельности;
извлечение дохода из активов — включая долги, которые непосредственно связаны с этими активами — в той мере, в какой эти активы, за вознаграждение или безвозмездно, юридически или фактически, прямо или косвенно предоставляются в распоряжение для целей товарищества (samenwerkingsverband), участником которого является лицо, связанное с налогоплательщиком, которое при этом получает налогооблагаемую прибыль от предпринимательской деятельности или налогооблагаемый результат от прочей деятельности;
получение дохода от имущества способом, выходящим за рамки обычного активного управления имуществом, таким как распродажа объектов недвижимости по частям, выполнение налогоплательщиком лично в значительной степени капитального ремонта или внесение иных существенных изменений в объект, либо использование налогоплательщиком инсайдерской информации или сопоставимых с ней особых форм знаний.
Для целей применения настоящей статьи и основанных на ней положений:
приравнивается предоставление активов в распоряжение лица, указанного в первом абзаце, или в пользу объединения, указанного там же:
возникновение или наличие права требования, а также возникновение или наличие прав, вытекающих из договора банковского вклада или связанного с ним договора, в отношении лица или объединения лиц, указанных в этом пункте;
заключение договора страхования жизни или наличие прав по договору страхования жизни, при котором лицо или объединение лиц, указанные в этом пункте, выступают в качестве страховщика, за исключением случаев, когда выплаты по таким правам в ином порядке подлежали бы учету в качестве периодической выплаты или предоставления, как указано в разделе 3.5;
установление или наличие права пользования в отношении актива, который был предоставлен в распоряжение лица, указанного в этом пункте, или в интересах товарищества (samenwerkingsverband), указанного в этом пункте;
согласование или наличие права на приобретение актива, который был предоставлен в распоряжение лица, указанного в этом пункте, или в интересах товарищества, указанного в этом пункте;
приобретение или наличие права либо обязательства приобрести имущественный актив у лица или товарищества, указанного в этом пункте, если встречное обязательство или, соответственно, встречное право относится к активам его предприятия или к результатам его деятельности;
приобретение или наличие права либо обязательства по отчуждению актива в пользу лица или партнерства, указанных в этом пункте, если встречное обязательство или, соответственно, встречное право относится к имуществу предприятия такого лица или к результатам его деятельности;
под лицом, связанным с налогоплательщиком, понимается:
партнёр налогоплательщика;
несовершеннолетние дети налогоплательщика или его партнера;
если налогоплательщик является несовершеннолетним, то под лицом, связанным с налогоплательщиком, также понимается: родственник по прямой восходящей линии первой степени родства или свойства, а также лицо, которое понимается как связанное с этим родственником лицо, согласно определению, предусмотренному во втором абзаце, пункте «b».
вознаграждение за принятие на себя поручительства по долгам, относящимся к предприятию, деятельности или товариществу, как указано в первом абзаце, рассматриваемое как выгода от предоставления в пользование актива;
под правами, указанными в пункте «а», подпунктах 4°, 5° и 6°, также понимаются: права, стоимость которых прямо или косвенно связана с изменением стоимости актива или с изменением фактора, такого как уровень процентных ставок;
под обязательствами, указанными в подпункте «а», пунктах 5° и 6°, также понимаются: обязательства, стоимость которых прямо или косвенно связана с изменением стоимости актива или с изменением фактора, такого как уровень процентной ставки.
Наравне с предоставлением активов в распоряжение лица, связанного с налогоплательщиком, рассматривается предоставление активов в распоряжение кровного родственника или родственника по свойству по прямой линии налогоплательщика или его партнера, не подпадающего под действие второго абзаца, подпункта «b», если такое предоставление является необычным для гражданского оборота. Посредством министерского постановления могут быть установлены правила применения настоящего абзаца, включая правила определения того, является ли предоставление в распоряжение необычным для гражданского оборота.
Onder werkzaamheid wordt mede verstaan:
het rendabel maken van vermogensbestanddelen – daaronder begrepen de schulden die rechtstreeks samenhangen met die vermogensbestanddelen – door deze vermogensbestanddelen al dan niet tegen vergoeding rechtens dan wel in feite, direct of indirect ter beschikking te stellen aan een met de belastingplichtige verbonden persoon, voorzover die vermogensbestanddelen door die persoon worden aangewend voor het behalen van belastbare winst uit onderneming of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden;
het rendabel maken van vermogensbestanddelen – daaronder begrepen de schulden die rechtstreeks samenhangen met die vermogensbestanddelen – voorzover deze vermogensbestanddelen al dan niet tegen vergoeding rechtens dan wel in feite, direct of indirect ter beschikking worden gesteld ten behoeve van een samenwerkingsverband waarvan een met de belastingplichtige verbonden persoon die daarbij belastbare winst uit onderneming of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden geniet, deel uitmaakt;
het rendabel maken van vermogen op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat, zoals bij het uitponden van onroerende zaken, het in belangrijke mate door de belastingplichtige zelf verrichten van groot onderhoud of andere aanpassingen aan een zaak, of het aanwenden door de belastingplichtige van voorkennis of daarmee vergelijkbare bijzondere vormen van kennis.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt:
met het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een in het eerste lid bedoelde persoon of ten behoeve van een daar bedoeld samenwerkingsverband gelijkgesteld:
het aangaan of het hebben van een schuldvordering alsmede het aangaan of het hebben van rechten uit een spaarovereenkomst of uit een daarmee verwante overeenkomst op een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband;
het sluiten van een overeenkomst van levensverzekering of het hebben van rechten uit een overeenkomst van levensverzekering waarbij de in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband als verzekeraar optreedt behoudens voorzover de uitkeringen uit die rechten anders in aanmerking zouden worden genomen als een periodieke uitkering of verstrekking als bedoeld in afdeling 3.5;
het vestigen of het hebben van een genotsrecht op een vermogensbestanddeel dat ter beschikking is gesteld aan een in dat lid bedoelde persoon of ten behoeve van een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband;
het overeenkomen of het hebben van een recht een vermogensbestanddeel dat ter beschikking is gesteld aan een in dat lid bedoelde persoon of ten behoeve van een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband, te verwerven;
het verkrijgen of het hebben van een recht of een verplichting een vermogensbestanddeel te verwerven van een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband indien de daar tegenover staande verplichting onderscheidenlijk het daar tegenover staande recht tot diens vermogen van een onderneming of tot diens resultaat uit een werkzaamheid behoort;
het verkrijgen of het hebben van een recht of een verplichting een vermogensbestanddeel te vervreemden aan een in dat lid bedoelde persoon of bedoeld samenwerkingsverband indien de daar tegenover staande verplichting onderscheidenlijk het daar tegenover staande recht tot diens vermogen van een onderneming of tot diens resultaat uit een werkzaamheid behoort;
onder een met de belastingplichtige verbonden persoon verstaan:
de partner van de belastingplichtige;
de minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn partner;
indien de belastingplichtige minderjarig is, onder een met de belastingplichtige verbonden persoon mede verstaan: een bloed- of aanverwant in de eerste graad van de opgaande lijn en degene die onder een met die bloed- of aanverwant verbonden persoon als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, wordt verstaan;
een vergoeding voor het aangaan van borgtocht voor schulden betreffende een onderneming, werkzaamheid of samenwerkingsverband als bedoeld in het eerste lid, aangemerkt als een voordeel uit het ter beschikking stellen van een vermogensbestanddeel;
onder rechten als bedoeld in onderdeel a, onder 4°, 5° en 6° mede verstaan: rechten waarvan de waarde direct of indirect verband houdt met de waardeverandering van een vermogensbestanddeel of met de wijziging van een factor, zoals de rentestand;
onder verplichtingen als bedoeld in onderdeel a, onder 5° en 6°, mede verstaan: verplichtingen waarvan de waarde direct of indirect verband houdt met de waardeverandering van een vermogensbestanddeel of met de wijziging van een factor, zoals de rentestand.
Op dezelfde wijze als het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een met de belastingplichtige verbonden persoon wordt behandeld het ter beschikking stellen aan een niet onder het tweede lid, onderdeel b, begrepen bloed- of aanverwant in de rechte lijn van de belastingplichtige of van zijn partner, indien het een in het maatschappelijke verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling is. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld voor de toepassing van dit lid, waaronder regels of sprake is van een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling.