Стаття 3.18
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
При визначенні прибутку внески за пенсійною схемою, як це передбачено статтею 1.7, другим абзацом, підпунктом «b», платника податків, підлягають відрахуванню виключно у тому випадку, якщо така схема відповідає нормам та обмеженням, встановленим у статтях 18, першому та другому абзацах, 18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s та 38t Закону про податок на заробітну плату 1964 року, а також нормам та обмеженням, встановленим згідно з п’ятим абзацом або на його підставі. При застосуванні першого речення статті 19a, перший абзац, підпункти «a», «b», «c» та «d», і третій абзац, статті 19c та 19d Закону про податок на заробітну плату 1964 року застосовуються відповідним чином.
При визначенні прибутку не підлягають вирахуванню внески, зазначені у першому абзаці, тією мірою, якою вони базуються на доході, що перевищує дохід, який враховується при розрахунку пенсії (pensioengevend inkomen), що застосовується до платника податків.
При визначенні прибутку також не підлягають відрахуванню внески на добровільне доповнення, як це передбачено статтею 1.7, частина друга, пункт b, у тій частині, в якій вони за рік перевищують одну третину від суми внесків, належних за цей рік за базовою пенсійною схемою.
Для оцінки того, чи дотримано норми та обмеження, зазначені у першому абзаці, під цими термінами слід розуміти:
працівник: учасник пенсійної схеми, як це передбачено у статті 1.7, частина друга, пункт b;
випадки, передбачені Законом про пенсії або на його підставі: випадки, передбачені Законом про пенсії, Законом про нотаріат або Законом про обов’язкове професійне пенсійне забезпечення, або на їхній підставі;
пенсійний рік: рік, протягом якого здійснюється участь у пенсійній схемі на підставі Закону про обов'язкову участь у галузевому пенсійному фонді 2000 року (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), Закону про нотаріат (Wet op het notarisambt) або Закону про обов'язкові професійні пенсійні схеми (Wet verplichte beroepspensioenregeling);
пенсійна заробітна плата: пенсійний дохід, що складається з прибутку від підприємницької діяльності до вирахування підприємницьких витрат та збільшений на суму внесків, віднесених на витрати з прибутку на підставі пенсійної схеми, як зазначено у статті 1.7, другий абзац, пункт b, платника податків, у третьому календарному році, що передує звітному року, зазначеному у пункті c, при цьому пенсійний дохід встановлюється щонайменше на рівні нуля;
трудові відносини: трудові відносини, внаслідок яких участь у пенсійній схемі, як це передбачено статтею 1.7, частина друга, пункт b, є обов’язковою на підставі Закону про обов’язкову участь у галузевому пенсійному фонді 2000 року, Закону про нотаріат або Закону про обов’язкові професійні пенсійні схеми.
Для застосування цієї статті шляхом або на підставі загального розпорядження управління можуть бути встановлені правила щодо:
відповідне застосування статей 18a, частин першої та третьої, та 18ga, частини першої, Закону про податок на заробітну плату 1964 року;
періоди, які можуть бути враховані як стаж роботи, а також суми, що прирівнюються до доходу, з якого сплачуються пенсійні внески, протягом цих періодів;
суми, що прирівнюються до доходу, з якого сплачуються пенсійні внески, протягом щонайбільше перших трьох років участі в пенсійній схемі на підставі Закону про обов'язкову участь у галузевому пенсійному фонді 2000 року (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), Закону про нотаріат (Wet op het notarisambt) або Закону про обов'язкові професійні пенсійні схеми (Wet verplichte beroepspensioenregeling);
ситуація, за якої дохід, що враховується при розрахунку пенсії, було знижено у зв’язку з хворобою, непрацездатністю, вагітністю або пологами учасника;
остання заробітна плата, що враховується при розрахунку пенсії, як це передбачено статтями 18b та 18c Закону про податок на заробітну плату 1964 року;
відповідне застосування статті 19a, частини першої, пункту d, Закону про податок на заробітну плату 1964 року.
Bij het bepalen van de winst komen premies voor een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige uitsluitend in aftrek indien die regeling voldoet aan de in de artikelen 18, eerste en tweede lid,18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s en 38t van de Wet op de loonbelasting 1964 en de bij of krachtens het vijfde lid gestelde normeringen en beperkingen. Bij de toepassing van de eerste zin zijn de artikelen 19a, eerste lid, onderdelen a, b, c en d, en derde lid, 19c en 19d van de Wet op de loonbelasting 1964 van overeenkomstige toepassing.
Bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek premies als bedoeld in het eerste lid, voor zover deze zijn gebaseerd op een hoger inkomen dan het voor de belastingplichtige geldende pensioengevend inkomen.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek premies voor vrijwillige aanvulling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, voor zover deze per jaar meer bedragen dan een derde van de over dat jaar verschuldigde premies voor de basispensioenregeling.
Voor de beoordeling of is voldaan aan de normeringen en beperkingen, bedoeld in het eerste lid, wordt verstaan onder:
werknemer: deelnemer aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b;
gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet: gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
dienstjaar: jaar waarin wordt deelgenomen in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
pensioengevend loon: pensioengevend inkomen, bestaande uit de winst uit onderneming vóór de ondernemersaftrek en vermeerderd met de ten laste van de winst gebrachte premies uit hoofde van een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige, in het derde kalenderjaar voorafgaande aan het dienstjaar, bedoeld in onderdeel c, waarbij het pensioengevend inkomen ten minste wordt gesteld op nihil;
dienstbetrekking: arbeidsverhouding als gevolg waarvan deelneming aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, verplicht is op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling.
Voor de toepassing van dit artikel kunnen bij of krachtens algemene maatregel van bestuur regels worden gesteld met betrekking tot:
de overeenkomstige toepassing van de artikelen 18a, eerste en derde lid, en 18ga, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964;
perioden die mede in aanmerking kunnen worden genomen als dienstjaren, alsmede de gedurende deze perioden met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen;
de met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen gedurende ten hoogste de eerste drie jaar van deelneming in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
de situatie waarin het pensioengevend inkomen is verlaagd in verband met ziekte, arbeidsongeschiktheid, zwangerschap of bevalling van de deelnemer;
het laatstgenoten pensioengevend loon, bedoeld in de artikelen 18b en 18c van de Wet op de loonbelasting 1964;
de overeenkomstige toepassing van artikel 19a, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op de loonbelasting 1964.