Статья 3.18
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
При определении прибыли взносы по пенсионной схеме, как указано в статье 1.7, второй абзац, подпункт «b», подлежат вычету налогоплательщиком исключительно в том случае, если данная схема соответствует нормам, установленным в статьях 18, первый и второй абзацы, 18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s и 38t Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года, а также нормам и ограничениям, установленным в соответствии с пятым абзацем или на его основании. При применении первого предложения статьи 19a, первый абзац, подпункты «a», «b», «c» и «d», и третий абзац, 19c и 19d Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года применяются соответствующим образом.
При определении прибыли не подлежат вычету страховые взносы, указанные в первом абзаце, в той мере, в какой они основаны на доходе, превышающем пенсионный доход, применимый к налогоплательщику.
При определении прибыли также не подлежат вычету взносы на добровольное дополнение, как указано в статье 1.7, часть вторая, подпункт b, в той мере, в какой они превышают за год одну треть от причитающихся за этот год взносов по базовой пенсионной схеме.
Для оценки того, соблюдены ли нормы и ограничения, предусмотренные в первом абзаце, под нижеследующим понимается:
работник: участник пенсионной схемы, как указано в статье 1.7, второй абзац, подпункт b;
случаи, предусмотренные Законом о пенсиях или на основании него: случаи, предусмотренные Законом о пенсиях, Законом о нотариате или Законом об обязательных профессиональных пенсионных схемах, или на основании этих законов;
пенсионный год: год, в котором осуществляется участие в пенсионной схеме на основании Закона об обязательном участии в отраслевом пенсионном фонде 2000 года, Закона о нотариате или Закона об обязательных профессиональных пенсионных схемах;
пенсионная заработная плата: пенсионный доход, состоящий из прибыли от предпринимательской деятельности до вычета предпринимательских расходов и увеличенный на суммы страховых взносов, отнесенных на уменьшение прибыли в рамках пенсионной схемы, как указано в статье 1.7, второй абзац, подпункт «b», налогоплательщика, в третьем календарном году, предшествующем отчетному году, указанному в подпункте «c», при этом пенсионный доход устанавливается в размере не менее нуля;
трудовые отношения: трудовое правоотношение, вследствие которого участие в пенсионной системе, как указано в статье 1.7, часть вторая, подпункт b, является обязательным на основании Закона об обязательном участии в отраслевом пенсионном фонде 2000 года, Закона о нотариате или Закона об обязательных профессиональных пенсионных системах.
Для целей применения настоящей статьи посредством или на основании общего административного акта (algemene maatregel van bestuur) могут быть установлены правила, касающиеся:
соответствующее применение статей 18a, части первой и третьей, и 18ga, части первой, Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года;
периоды, которые могут быть приняты во внимание в качестве стажа работы, а также суммы, приравниваемые к доходу, учитываемому при расчете пенсии в течение этих периодов;
суммы, приравниваемые к доходу, учитываемому при расчете пенсии, в течение не более чем первых трех лет участия в пенсионной схеме на основании Закона об обязательном участии в отраслевом пенсионном фонде 2000 года, Закона о нотариате или Закона об обязательных профессиональных пенсионных схемах;
ситуация, при которой доход, учитываемый при расчете пенсии, был снижен в связи с болезнью, нетрудоспособностью, беременностью или родами участника;
последний заработок, учитываемый при расчете пенсии, как это предусмотрено в статьях 18b и 18c Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года;
соответствующее применение статьи 19a, части первой, подпункта d, Закона о подоходном налоге с заработной платы 1964 года.
Bij het bepalen van de winst komen premies voor een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige uitsluitend in aftrek indien die regeling voldoet aan de in de artikelen 18, eerste en tweede lid,18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s en 38t van de Wet op de loonbelasting 1964 en de bij of krachtens het vijfde lid gestelde normeringen en beperkingen. Bij de toepassing van de eerste zin zijn de artikelen 19a, eerste lid, onderdelen a, b, c en d, en derde lid, 19c en 19d van de Wet op de loonbelasting 1964 van overeenkomstige toepassing.
Bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek premies als bedoeld in het eerste lid, voor zover deze zijn gebaseerd op een hoger inkomen dan het voor de belastingplichtige geldende pensioengevend inkomen.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek premies voor vrijwillige aanvulling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, voor zover deze per jaar meer bedragen dan een derde van de over dat jaar verschuldigde premies voor de basispensioenregeling.
Voor de beoordeling of is voldaan aan de normeringen en beperkingen, bedoeld in het eerste lid, wordt verstaan onder:
werknemer: deelnemer aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b;
gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet: gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
dienstjaar: jaar waarin wordt deelgenomen in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
pensioengevend loon: pensioengevend inkomen, bestaande uit de winst uit onderneming vóór de ondernemersaftrek en vermeerderd met de ten laste van de winst gebrachte premies uit hoofde van een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige, in het derde kalenderjaar voorafgaande aan het dienstjaar, bedoeld in onderdeel c, waarbij het pensioengevend inkomen ten minste wordt gesteld op nihil;
dienstbetrekking: arbeidsverhouding als gevolg waarvan deelneming aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, verplicht is op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling.
Voor de toepassing van dit artikel kunnen bij of krachtens algemene maatregel van bestuur regels worden gesteld met betrekking tot:
de overeenkomstige toepassing van de artikelen 18a, eerste en derde lid, en 18ga, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964;
perioden die mede in aanmerking kunnen worden genomen als dienstjaren, alsmede de gedurende deze perioden met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen;
de met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen gedurende ten hoogste de eerste drie jaar van deelneming in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
de situatie waarin het pensioengevend inkomen is verlaagd in verband met ziekte, arbeidsongeschiktheid, zwangerschap of bevalling van de deelnemer;
het laatstgenoten pensioengevend loon, bedoeld in de artikelen 18b en 18c van de Wet op de loonbelasting 1964;
de overeenkomstige toepassing van artikel 19a, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op de loonbelasting 1964.