Article 3.18
in forceHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
In determining the profit, premiums for a pension scheme as referred to in Article 1.7, second paragraph, point (b), of the taxpayer shall be deductible only if that scheme complies with the requirements set out in Articles 18, first and second paragraphs, 18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s and 38t of the Wage Tax Act 1964 (Wet op de loonbelasting 1964) and the standards and limitations established by or pursuant to the fifth paragraph. In the application of the first sentence, Articles 19a, first paragraph, points (a), (b), (c) and (d), and third paragraph, 19c and 19d of the Wage Tax Act 1964 (Wet op de loonbelasting 1964) shall apply mutatis mutandis.
In determining the profit, premiums as referred to in the first paragraph shall not be deductible insofar as they are based on an income higher than the pensionable income applicable to the taxpayer.
In determining the profit, premiums for voluntary supplementary pension schemes as referred to in Article 1.7, paragraph 2, part b, shall also not be deductible, insofar as these exceed one-third of the premiums due for that year for the basic pension scheme.
For the assessment of whether the standards and limitations referred to in the first paragraph have been met, the following definitions apply:
employee: a participant in a pension scheme as referred to in Article 1.7, paragraph 2, point (b);
cases provided for by or pursuant to the Pension Act (Pensioenwet), the Notaries Act (Wet op het notarisambt) or the Mandatory Occupational Pension Scheme Act (Wet verplichte beroepspensioenregeling);
pension year: year in which participation in a pension scheme takes place pursuant to the Mandatory Participation in an Industry-wide Pension Fund Act 2000 (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), the Notaries Act (Wet op het notarisambt) or the Mandatory Occupational Pension Scheme Act (Wet verplichte beroepspensioenregeling);
pensionable salary: pensionable income, consisting of the profit from the business before the entrepreneur's allowance and increased by the premiums charged to the profit pursuant to a pension scheme as referred to in Article 1.7, paragraph 2, point b, of the taxpayer, in the third calendar year preceding the service year, as referred to in point c, whereby the pensionable income is set at at least nil;
employment relationship: an employment relationship as a result of which participation in a pension scheme as referred to in Article 1.7, paragraph 2, point (b), is mandatory pursuant to the Mandatory Participation in an Industry-wide Pension Fund Act 2000 (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), the Notaries Act (Wet op het notarisambt) or the Mandatory Occupational Pension Scheme Act (Wet verplichte beroepspensioenregeling).
For the application of this article, rules may be laid down by or pursuant to an Order in Council with regard to:
the mutatis mutandis application of Article 18a, paragraphs 1 and 3, and Article 18ga, paragraph 1, of the Wage Tax Act 1964;
periods that may also be taken into account as years of service, as well as the amounts to be equated with pensionable income during these periods;
the amounts to be equated with pensionable income during a period of no more than the first three years of participation in a pension scheme pursuant to the Mandatory Participation in an Industry-wide Pension Fund Act 2000 (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000), the Notaries Act (Wet op het notarisambt) or the Mandatory Occupational Pension Scheme Act (Wet verplichte beroepspensioenregeling);
the situation in which the pensionable income has been reduced in connection with illness, incapacity for work, pregnancy or childbirth of the participant;
the final pensionable salary of the spouse, as referred to in Articles 18b and 18c of the Wage Tax Act 1964;
the mutatis mutandis application of Article 19a, paragraph 1, point (d), of the Wages Tax Act 1964.
Bij het bepalen van de winst komen premies voor een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige uitsluitend in aftrek indien die regeling voldoet aan de in de artikelen 18, eerste en tweede lid,18a, 18b, 18c, 18d, 18f, 18ga, 38b, 38c, 38r, 38s en 38t van de Wet op de loonbelasting 1964 en de bij of krachtens het vijfde lid gestelde normeringen en beperkingen. Bij de toepassing van de eerste zin zijn de artikelen 19a, eerste lid, onderdelen a, b, c en d, en derde lid, 19c en 19d van de Wet op de loonbelasting 1964 van overeenkomstige toepassing.
Bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek premies als bedoeld in het eerste lid, voor zover deze zijn gebaseerd op een hoger inkomen dan het voor de belastingplichtige geldende pensioengevend inkomen.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek premies voor vrijwillige aanvulling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, voor zover deze per jaar meer bedragen dan een derde van de over dat jaar verschuldigde premies voor de basispensioenregeling.
Voor de beoordeling of is voldaan aan de normeringen en beperkingen, bedoeld in het eerste lid, wordt verstaan onder:
werknemer: deelnemer aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b;
gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet: gevallen voorzien bij of krachtens de Pensioenwet, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
dienstjaar: jaar waarin wordt deelgenomen in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
pensioengevend loon: pensioengevend inkomen, bestaande uit de winst uit onderneming vóór de ondernemersaftrek en vermeerderd met de ten laste van de winst gebrachte premies uit hoofde van een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van de belastingplichtige, in het derde kalenderjaar voorafgaande aan het dienstjaar, bedoeld in onderdeel c, waarbij het pensioengevend inkomen ten minste wordt gesteld op nihil;
dienstbetrekking: arbeidsverhouding als gevolg waarvan deelneming aan een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, verplicht is op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling.
Voor de toepassing van dit artikel kunnen bij of krachtens algemene maatregel van bestuur regels worden gesteld met betrekking tot:
de overeenkomstige toepassing van de artikelen 18a, eerste en derde lid, en 18ga, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964;
perioden die mede in aanmerking kunnen worden genomen als dienstjaren, alsmede de gedurende deze perioden met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen;
de met pensioengevend inkomen gelijk te stellen bedragen gedurende ten hoogste de eerste drie jaar van deelneming in een pensioenregeling op grond van de Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds 2000, de Wet op het notarisambt of de Wet verplichte beroepspensioenregeling;
de situatie waarin het pensioengevend inkomen is verlaagd in verband met ziekte, arbeidsongeschiktheid, zwangerschap of bevalling van de deelnemer;
het laatstgenoten pensioengevend loon, bedoeld in de artikelen 18b en 18c van de Wet op de loonbelasting 1964;
de overeenkomstige toepassing van artikel 19a, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op de loonbelasting 1964.