Стаття 3.136
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
У платника податків, який перестає бути внутрішнім платником податків з інших підстав, ніж смерть, якщо він є страхувальником, або, у разі його смерті, якщо він є правонамоченою особою, страхові внески за вимогами, зазначеними у статті 3.124, частина перша, пункти a, b та c, які були відраховані як витрати на забезпечення доходу, та страхові внески за вимогами, зазначеними у статті 1.7, частина друга, пункт b, а також дохід, отриманий від цих внесків, враховуються як від’ємні витрати на забезпечення доходу. При застосуванні першого речення страхові внески за вимогами, зазначеними у статті 3.124, частина перша, пункт c, виплати за якими вже розпочалися, до уваги не беруться. Під припиненням статусу внутрішнього платника податків також розуміється ситуація, за якої платник податків для цілей застосування Податкового регламенту для Королівства, Податкового регламенту для країни Нідерланди або договору про уникнення подвійного оподаткування вважається таким, що більше не є резидентом Нідерландів.
Якщо перша частина не може бути застосована внаслідок дії положень щодо уникнення подвійного оподаткування, то, як відступ від цієї частини, лише зазначені в ній внески враховуються як від’ємні витрати на забезпечення доходу. Внески, що підлягають врахуванню згідно з попереднім реченням щодо прав, виплати за якими розпочалися, враховуються в розмірі, що не перевищує ринкову вартість права на момент, який безпосередньо передує обставині, зазначеній у першій частині.
Стосовно платника податків, який перестає бути внутрішнім платником податків з інших підстав, ніж смерть, і який у межах трудових відносин або колишніх трудових відносин — своїх власних або іншої особи — набув право вимоги згідно з пенсійною схемою, якщо стаття 3.83, частина перша, не може бути застосована внаслідок дії положення про уникнення подвійного оподаткування, додатково враховуються як від’ємні витрати на забезпечення доходу права вимоги та внески згідно з цією пенсійною схемою, оскільки ці права вимоги та внески згідно зі статтею 3.81 не були включені до складу заробітної плати. Перша частина, третє речення, та друга частина, друге речення, застосовуються відповідним чином.
У разі, якщо платник податків протягом десяти років після застосування першого абзацу або, відповідно, статті 3.83, першого абзацу, стає резидентом держави, зазначеної у другому або третьому абзаці, оподатковуваний дохід від роботи та житла за календарний рік, у якому відбулося застосування першого абзацу або, відповідно, статті 3.83, першого абзацу, зменшується на суму, включену до цього оподатковуваного доходу від роботи та житла внаслідок застосування першого абзацу або, відповідно, статті 3.83, першого абзацу, та збільшується на суму, яка була б врахована при застосуванні другого або, відповідно, третього абзацу.
У разі, якщо після застосування другого, третього або четвертого абзаців платник податків перестає бути резидентом держави, зазначеної у другому або, відповідно, третьому абзаці, з підстав інших, ніж смерть, і на цей момент не стає платником податків, що підлягає оподаткуванню в країні, перший абзац або, відповідно, стаття 3.83, перший абзац, застосовуються аналогічним чином, за умови, що минуло не більше десяти років з моменту, коли платник податків перестав бути платником податків, що підлягає оподаткуванню в країні. Сума, що підлягає врахуванню відповідно до першого речення як від’ємні витрати на забезпечення доходу або, відповідно, як заробітна плата, зменшується на суму, яка була врахована як від’ємні витрати на забезпечення доходу із застосуванням другого або четвертого абзаців або, відповідно, третього або четвертого абзаців.
Оскільки щодо податку, який стосується внесків за право вимоги, а також отриманого від нього доходу, що згідно з першою або п’ятою частиною були враховані як від’ємні видатки на забезпечення доходу, було надано відстрочення платежу відповідно до статті 25, п’ятої частини, Закону про стягнення 1990 року (Invorderingswet 1990), вважається, що перша та п’ята частини в іншому не застосовувалися до цих внесків та отриманого доходу. Перше речення застосовується аналогічним чином щодо внесків, зазначених у другій частині, а також прав вимоги та відрахувань, зазначених у третій частині.
Міністерським розпорядженням можуть бути встановлені додаткові правила щодо визначення розміру страхових внесків, зазначених у другому абзаці, а також прав та внесків, зазначених у третьому абзаці.
Міністерським розпорядженням можуть бути встановлені правила, на підставі яких з міркувань доцільності застосування першої — п'ятої частин може не здійснюватися.
Bij de belastingplichtige die anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn, worden indien hij verzekeringnemer, dan wel indien deze is overleden, gerechtigde is, de premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdelen a, b en c, die als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aftrek zijn gebracht en de premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, alsmede het over die premies behaalde rendement als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen. Bij de toepassing van de eerste volzin blijven premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdeel c, waarvan de uitkeringen zijn ingegaan buiten beschouwing. Onder ophouden binnenlands belastingplichtig te zijn wordt mede verstaan de situatie waarin de belastingplichtige voor de toepassing van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht geen inwoner van Nederland meer te zijn.
Indien het eerste lid als gevolg van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting niet kan worden toegepast, worden in afwijking in zoverre van dat lid slechts de aldaar bedoelde premies als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen. De ingevolge de vorige volzin in aanmerking te nemen premies voor aanspraken waarvan de uitkeringen zijn ingegaan, worden in aanmerking genomen tot ten hoogste het bedrag van de waarde in het economische verkeer van de aanspraak op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan de in het eerste lid bedoelde omstandigheid.
Bij de belastingplichtige die anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn en, in het kader van een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking van hemzelf of van een ander, een aanspraak ingevolge een pensioenregeling heeft verkregen, worden, indien artikel 3.83, eerste lid, als gevolg van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting niet kan worden toegepast, voorts als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen de aanspraken en bijdragen ingevolge die pensioenregeling voor zover deze aanspraken en bijdragen ingevolge artikel 3.81 niet tot het loon zijn gerekend. Het eerste lid, derde volzin, en het tweede lid, tweede volzin, zijn van overeenkomstige toepassing.
Ingeval de belastingplichtige binnen tien jaar na toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, inwoner wordt van een staat als bedoeld in het tweede of derde lid, wordt het belastbare inkomen uit werk en woning van het kalenderjaar waarin de toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, heeft plaatsgevonden verlaagd met het ingevolge de toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, in dat belastbare inkomen uit werk en woning begrepen bedrag en verhoogd met het bedrag dat in aanmerking zou zijn genomen bij toepassing van het tweede onderscheidenlijk derde lid.
Ingeval de belastingplichtige na toepassing van het tweede, derde of vierde lid anders dan door overlijden ophoudt inwoner te zijn van een staat als bedoeld in het tweede lid onderscheidenlijk derde lid en op dat moment niet binnenlands belastingplichtige wordt, is het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, van overeenkomstige toepassing, mits niet meer dan tien jaar zijn verstreken sinds het tijdstip waarop de belastingplichtige is opgehouden binnenlands belastingplichtige te zijn. Het ingevolge de eerste volzin als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen onderscheidenlijk als loon in aanmerking te nemen bedrag wordt verminderd met het bedrag dat met toepassing van het tweede of vierde lid onderscheidenlijk derde of vierde lid als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking is genomen.
Voorzover voor de belasting die betrekking heeft op de premies voor een aanspraak, en het daarover behaalde rendement, die volgens het eerste of vijfde lid als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking zijn genomen uitstel van betaling is verleend volgens artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990, worden het eerste en vijfde lid voor het overige geacht geen toepassing te hebben gevonden op die premies en het behaalde rendement. De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de premies, bedoeld in het tweede lid, en de aanspraken en bijdragen, bedoeld in het derde lid.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de bepaling van de omvang van de premies, bedoeld in het tweede lid, en de aanspraken en bijdragen, bedoeld in het derde lid.
Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld op grond waarvan om doelmatigheidsredenen toepassing van het eerste tot en met vijfde lid achterwege kan blijven.