Статья 3.136
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
В отношении налогоплательщика, который перестает быть внутренним налогоплательщиком по иным основаниям, нежели смерть, если он является страхователем, либо, в случае его смерти, правомочным лицом, страховые взносы по требованиям, указанным в статье 3.124, часть первая, пункты a, b и c, которые были вычтены в качестве расходов на обеспечение дохода, а также страховые взносы по требованиям, указанным в статье 1.7, часть вторая, пункт b, наряду с доходом, полученным по этим взносам, учитываются в качестве отрицательных расходов на обеспечение дохода. При применении первого предложения страховые взносы по требованиям, указанным в статье 3.124, часть первая, пункт c, по которым начались выплаты, не учитываются. Под прекращением статуса внутреннего налогоплательщика также понимается ситуация, при которой налогоплательщик для целей применения Налогового регламента для Королевства, Налогового регламента для страны Нидерланды или договора об избежании двойного налогообложения считается более не являющимся резидентом Нидерландов.
Если первый абзац не может быть применен вследствие действия соглашения об избежании двойного налогообложения, то в отступление от этого абзаца в соответствующей части в качестве отрицательных расходов по обеспечению дохода учитываются только указанные там страховые взносы. Страховые взносы, подлежащие учету в соответствии с предыдущим предложением в отношении прав, выплаты по которым начались, учитываются в размере, не превышающем рыночную стоимость права на момент, непосредственно предшествующий обстоятельству, указанному в первом абзаце.
В отношении налогоплательщика, который перестал быть налоговым резидентом (binnenlands belastingplichtige) по иным основаниям, нежели смерть, и который в рамках трудовых отношений или прежних трудовых отношений — своих собственных или иного лица — приобрел право требования по пенсионной схеме, при условии, что статья 3.83, часть первая, не может быть применена вследствие действия соглашения об избежании двойного налогообложения, в качестве отрицательных расходов на обеспечение дохода дополнительно учитываются права требования и взносы по данной пенсионной схеме в той мере, в какой эти права требования и взносы в соответствии со статьей 3.81 не были включены в состав заработной платы. Часть первая, третье предложение, и часть вторая, второе предложение, применяются соответствующим образом.
В случае если налогоплательщик в течение десяти лет после применения первого абзаца или, соответственно, статьи 3.83, первого абзаца, становится резидентом государства, указанного во втором или третьем абзаце, налогооблагаемый доход от работы и жилья за календарный год, в котором имело место применение первого абзаца или, соответственно, статьи 3.83, первого абзаца, уменьшается на сумму, включенную в этот налогооблагаемый доход от работы и жилья вследствие применения первого абзаца или, соответственно, статьи 3.83, первого абзаца, и увеличивается на сумму, которая была бы принята во внимание при применении второго или, соответственно, третьего абзаца.
В случае если налогоплательщик после применения второго, третьего или четвертого абзаца перестает быть резидентом государства, указанного соответственно во втором или третьем абзаце, по иным причинам, нежели смерть, и в этот момент не становится налогоплательщиком, подлежащим налогообложению в отношении внутренних доходов, первый абзац или, соответственно, статья 3.83, первый абзац, применяются по аналогии при условии, что с момента, когда налогоплательщик перестал быть налогоплательщиком, подлежащим налогообложению в отношении внутренних доходов, прошло не более десяти лет. Сумма, подлежащая учету на основании первого предложения в качестве отрицательных расходов по обеспечению дохода или, соответственно, в качестве заработной платы, уменьшается на сумму, которая была учтена в качестве отрицательных расходов по обеспечению дохода с применением второго или четвертого абзаца либо, соответственно, третьего или четвертого абзаца.
Поскольку в отношении налога, относящегося к страховым взносам на право требования и полученному по ним доходу, которые в соответствии с первым или пятым абзацем были приняты во внимание в качестве отрицательных расходов на обеспечение дохода, была предоставлена отсрочка платежа согласно статье 25, пятый абзац, Закона о взыскании 1990 года, первый и пятый абзацы в остальной части считаются не примененными к указанным взносам и полученному доходу. Первое предложение применяется соответствующим образом в отношении взносов, указанных во втором абзаце, а также прав требования и отчислений, указанных в третьем абзаце.
Посредством министерского постановления могут быть установлены дополнительные правила в отношении определения размера страховых взносов, упомянутых во втором абзаце, а также прав требования и взносов, упомянутых в третьем абзаце.
Посредством министерского постановления могут быть установлены правила, на основании которых по соображениям целесообразности применение положений с первого по пятый абзац включительно может не осуществляться.
Bij de belastingplichtige die anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn, worden indien hij verzekeringnemer, dan wel indien deze is overleden, gerechtigde is, de premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdelen a, b en c, die als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aftrek zijn gebracht en de premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, alsmede het over die premies behaalde rendement als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen. Bij de toepassing van de eerste volzin blijven premies voor aanspraken als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdeel c, waarvan de uitkeringen zijn ingegaan buiten beschouwing. Onder ophouden binnenlands belastingplichtig te zijn wordt mede verstaan de situatie waarin de belastingplichtige voor de toepassing van de Belastingregeling voor het Koninkrijk, de Belastingregeling voor het land Nederland of een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht geen inwoner van Nederland meer te zijn.
Indien het eerste lid als gevolg van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting niet kan worden toegepast, worden in afwijking in zoverre van dat lid slechts de aldaar bedoelde premies als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen. De ingevolge de vorige volzin in aanmerking te nemen premies voor aanspraken waarvan de uitkeringen zijn ingegaan, worden in aanmerking genomen tot ten hoogste het bedrag van de waarde in het economische verkeer van de aanspraak op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan de in het eerste lid bedoelde omstandigheid.
Bij de belastingplichtige die anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn en, in het kader van een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking van hemzelf of van een ander, een aanspraak ingevolge een pensioenregeling heeft verkregen, worden, indien artikel 3.83, eerste lid, als gevolg van een regeling ter voorkoming van dubbele belasting niet kan worden toegepast, voorts als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen de aanspraken en bijdragen ingevolge die pensioenregeling voor zover deze aanspraken en bijdragen ingevolge artikel 3.81 niet tot het loon zijn gerekend. Het eerste lid, derde volzin, en het tweede lid, tweede volzin, zijn van overeenkomstige toepassing.
Ingeval de belastingplichtige binnen tien jaar na toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, inwoner wordt van een staat als bedoeld in het tweede of derde lid, wordt het belastbare inkomen uit werk en woning van het kalenderjaar waarin de toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, heeft plaatsgevonden verlaagd met het ingevolge de toepassing van het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, in dat belastbare inkomen uit werk en woning begrepen bedrag en verhoogd met het bedrag dat in aanmerking zou zijn genomen bij toepassing van het tweede onderscheidenlijk derde lid.
Ingeval de belastingplichtige na toepassing van het tweede, derde of vierde lid anders dan door overlijden ophoudt inwoner te zijn van een staat als bedoeld in het tweede lid onderscheidenlijk derde lid en op dat moment niet binnenlands belastingplichtige wordt, is het eerste lid onderscheidenlijk artikel 3.83, eerste lid, van overeenkomstige toepassing, mits niet meer dan tien jaar zijn verstreken sinds het tijdstip waarop de belastingplichtige is opgehouden binnenlands belastingplichtige te zijn. Het ingevolge de eerste volzin als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen onderscheidenlijk als loon in aanmerking te nemen bedrag wordt verminderd met het bedrag dat met toepassing van het tweede of vierde lid onderscheidenlijk derde of vierde lid als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking is genomen.
Voorzover voor de belasting die betrekking heeft op de premies voor een aanspraak, en het daarover behaalde rendement, die volgens het eerste of vijfde lid als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking zijn genomen uitstel van betaling is verleend volgens artikel 25, vijfde lid, van de Invorderingswet 1990, worden het eerste en vijfde lid voor het overige geacht geen toepassing te hebben gevonden op die premies en het behaalde rendement. De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot de premies, bedoeld in het tweede lid, en de aanspraken en bijdragen, bedoeld in het derde lid.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de bepaling van de omvang van de premies, bedoeld in het tweede lid, en de aanspraken en bijdragen, bedoeld in het derde lid.
Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld op grond waarvan om doelmatigheidsredenen toepassing van het eerste tot en met vijfde lid achterwege kan blijven.