Стаття 3.76
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare winst uit onderneming
Податкова пільга для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) застосовується до підприємця, який відповідає критерію кількості відпрацьованих годин.
Якщо підприємець на початок календарного року ще не досяг пенсійного віку, зазначеного у статті 7a, частина перша, Закону про загальне пенсійне страхування (Algemene Ouderdomswet), сума податкової пільги для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) становить 1 200 євро.
Якщо підприємець протягом одного або кількох із п’яти попередніх календарних років не був підприємцем і протягом цього періоду до нього не більше двох разів застосовувався податковий вирахування для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek), сума податкового вирахування для самозайнятих осіб збільшується на 2123 євро. Перше речення не застосовується до підприємця, який із застосуванням статті 14c Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року продовжує або спільно продовжує підприємницьку діяльність, причому таке продовження розпочалося у поточному календарному році або в одному з п’яти календарних років, що йому передують.
Якщо на початок календарного року підприємець досяг пенсійного віку, зазначеного у статті 7a, частина перша, Закону про загальне пенсійне страхування (Algemene Ouderdomswet), податкова пільга для самозайнятих осіб становить 50% від суми податкової пільги для самозайнятих осіб згідно з частинами другою та третьою.
На відміну від другого та четвертого абзаців, сума податкової знижки для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) не може перевищувати суму прибутку. Перше речення не застосовується до підприємця, який має право на підвищення податкової знижки для самозайнятих осіб, зазначене у третьому абзаці. Якщо застосування першого речення призводить до зменшення суми податкової знижки для самозайнятих осіб, сума, на яку було зменшено податкову знижку для самозайнятих осіб, вважається нереалізованою податковою знижкою для самозайнятих осіб. Якщо податкова знижка для самозайнятих осіб відповідно до першого речення встановлюється на рівні нуля, для цілей застосування третього абзацу вважається, що податкова знижка для самозайнятих осіб була застосована у цьому календарному році.
Інспектор встановлює суму нереалізованого податкового вирахування для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Ця сума зазначається окремо в податковому повідомленні. Положення статті 3.151, частин четвертої, п'ятої та шостої, застосовуються відповідним чином.
Невикористаний податковий вирахування для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) зараховується протягом наступних дев'яти календарних років шляхом врахування збільшення податкового вирахування для самозайнятих осіб у ці роки. Це збільшення становить щонайбільше суму, на яку прибуток перевищує податкове вирахування для самозайнятих осіб відповідного року. Зарахування невикористаного податкового вирахування для самозайнятих осіб здійснюється у хронологічному порядку виникнення такого невикористаного податкового вирахування.
Зарахування нереалізованого податкового вирахування для самозайнятих осіб (zelfstandigenaftrek) у наступному календарному році здійснюється шляхом винесення інспектором рішення, що підлягає оскарженню. У рішенні також визначається сума нереалізованого податкового вирахування для самозайнятих осіб, що підлягає зарахуванню. Інспектор виносить рішення одночасно з визначенням суми податкового зобов'язання за рік, у якому здійснюється зарахування нереалізованого податкового вирахування для самозайнятих осіб. Сума зарахованого нереалізованого податкового вирахування для самозайнятих осіб зазначається в податковому повідомленні окремим рядком.
Засоби правового захисту проти ухвали, зазначеної у восьмій частині, можуть стосуватися виключно застосування сьомої частини.
Для цілей застосування цієї статті під прибутком розуміється сукупна сума прибутку, який платник податків як підприємець отримує від одного або кількох підприємств.
De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet.
Indien de ondernemer bij het begin van het kalenderjaar de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet heeft bereikt, bedraagt de zelfstandigenaftrek € 1.200.
Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met € 2123. De eerste volzin is niet van toepassing voor de ondernemer die met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 een onderneming voortzet of mede voortzet waarbij dit voortzetten een aanvang heeft genomen in het kalenderjaar of in een van de vijf daaraan voorafgaande kalenderjaren.
Indien de ondernemer bij het begin van het kalenderjaar de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt, bedraagt de zelfstandigenaftrek 50% van het bedrag van de zelfstandigenaftrek volgens het tweede en derde lid.
In afwijking in zoverre van het tweede en vierde lid bedraagt het bedrag van de zelfstandigenaftrek niet meer dan het bedrag van de winst. De eerste volzin is niet van toepassing op een ondernemer die in aanmerking komt voor de verhoging van de zelfstandigenaftrek, bedoeld in het derde lid. Indien toepassing van de eerste volzin tot een verlaging van het bedrag van de zelfstandigenaftrek leidt, wordt het bedrag waarmee de zelfstandigenaftrek is verlaagd aangemerkt als niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek. Indien de zelfstandigenaftrek ingevolge de eerste volzin op nihil wordt gesteld, wordt er voor de toepassing van het derde lid van uit gegaan dat de zelfstandigenaftrek in dat kalenderjaar toepassing heeft gevonden.
De inspecteur stelt het bedrag van de niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. Dit bedrag wordt afzonderlijk op het aanslagbiljet vermeld. Artikel 3.151, vierde, vijfde en zesde lid, is van overeenkomstige toepassing.
De niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek wordt in de volgende negen kalenderjaren verrekend door in die jaren een verhoging van de zelfstandigenaftrek in aanmerking te nemen. Deze verhoging bedraagt maximaal het bedrag waarmee de winst de zelfstandigenaftrek van dat jaar overtreft. Verrekening van niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek vindt plaats in de volgorde waarin deze niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek is ontstaan.
Het verrekenen van niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek in een volgend kalenderjaar vindt plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur. In de beschikking wordt tevens vastgesteld welk bedrag van de niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek wordt verrekend. De inspecteur geeft de beschikking gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over het jaar waarmee de niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek wordt verrekend. Het bedrag van de verrekende niet gerealiseerde zelfstandigenaftrek wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.
Rechtsmiddelen tegen de beschikking, bedoeld in het achtste lid, kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van het zevende lid.
Voor de toepassing van dit artikel wordt onder winst verstaan het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer uit een of meer ondernemingen geniet.