Стаття 3.111
чиннаHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare inkomsten uit eigen woning
У цій секції та положеннях, що ґрунтуються на ній, під власним житлом розуміється: будівля, судно, що тривало закріплене за певним місцем, або житловий фургон, як це визначено у статті 1, підпункт l, Закону про житлові субсидії (Wet op de huurtoeslag), або частина будівлі, судна чи житлового фургона, разом із належними до них прибудовами, оскільки вони перебувають у розпорядженні платника податків або осіб, які належать до його домогосподарства, не тимчасово, а як основне місце проживання на підставі:
право власності, включаючи економічне право власності (economische eigendom), або право членства в кооперативі, якщо стосовно цього житла платник податків або його чоловік (дружина) отримує вигоди, витрати та обтяження покладаються на платника податків або його чоловіка (дружину), а зміна вартості значною мірою стосується платника податків або його чоловіка (дружини);
право узуфрукту, право користування житлом або право користування, яке платник податків набув на підставі спадкового права, якщо стосовно цього житла платник податків отримує вигоди, а витрати та обтяження покладаються на нього.
Житловий будинок протягом періоду, коли він пустує в календарному році, також вважається власним житлом, якщо цей житловий будинок перебував у розпорядженні платника податків як власне житло, у розумінні першого абзацу, у поточному календарному році або в одному з трьох попередніх років, і якщо він доведе, що житловий будинок призначений для продажу. Якщо житловий будинок, зазначений у першому реченні, з певного моменту в зазначеному там періоді генерує дохід від заощаджень та інвестицій, а згодом з певного моменту знову генерує оподатковуваний дохід від власного житла, то для цілей застосування статті 3.119aa це не вважається відчуженням або, відповідно, набуттям. Крім того, стаття 2.14, третій абзац, пункти b та c, не застосовується щодо цього житлового будинку протягом періоду, зазначеного у першому реченні, і житловий будинок також вважається власним житлом протягом цього періоду для цілей застосування статей 10bis.4 та 10bis.5.
Житло також вважається власним житлом, якщо платник податків доведе, що житло є вільним або перебуває в стані будівництва та призначене виключно для того, щоб у поточному календарному році або в одному з трьох наступних років перебувати в його розпорядженні як власне житло, у значенні, передбаченому першим абзацом. Для застосування першого речення під житлом у стані будівництва також розуміється земельна ділянка під забудову, щодо якої було вжито конкретних заходів для початку будівельних робіт з метою реалізації власного житла. У разі, якщо будівельні роботи розпочато, для застосування другого речення вважається, що конкретні заходи, зазначені в цьому реченні, були вжиті принаймні за шість місяців до початку будівельних робіт.
Житловий будинок вважається власним житлом протягом щонайбільше двох років після моменту, коли він перестав бути доступним для платника податків як основне місце проживання, окрім як на тимчасовій основі, якщо платник податків доведе, що протягом цього періоду житловий будинок був доступний його колишньому партнеру як основне місце проживання, окрім як на тимчасовій основі. Для цілей застосування цього пункту та дев'ятого пункту під колишнім партнером також розуміється чоловік (дружина), який (яка) проживає окремо (duurzaam gescheiden levende echtgenoot).
Житловий будинок вважається власним житлом протягом щонайбільше двох років після моменту, коли він перестав бути основним місцем проживання платника податків, окрім як на тимчасовій основі, якщо протягом цього періоду платник податків перебуває у закладі догляду або будинку для літніх людей з медичних причин або через старість.
Житло, яке перебувало у розпорядженні платника податків як власне житло у розумінні першого абзацу протягом щонайменше одного року і відтоді тимчасово не перебуває у його розпорядженні як основне місце проживання, окрім як на тимчасовій основі, може за заявою також вважатися власним житлом, якщо протягом цього періоду:
житло не надається у користування третім особам і
платник податків разом зі своїм партнером не отримує оподатковуваного доходу від власного житла стосовно іншого житлового приміщення.
Для застосування шостого пункту, підпункту «a», якщо житло надається у користування безоплатно, третьою особою не вважається:
кровний родич або родич за властивістю по прямій низхідній лінії платника податків, кровний родич або родич за властивістю по прямій низхідній лінії його партнера, або кровний родич або родич за властивістю по прямій низхідній лінії особи, яка безпосередньо перед періодом, зазначеним у шостій частині, була партнером платника податків;
партнер платника податків або особа, яка була партнером платника податків безпосередньо перед періодом, зазначеним у шостій частині;
особа, яка безпосередньо перед періодом, зазначеним у шостому пункті, протягом щонайменше дванадцяти місяців поспіль належала до домогосподарства платника податків.
Тимчасове надання житла у користування третім особам не позбавляє його статусу основного місця проживання.
Стосовно платника податків та його партнера разом береться до уваги не більше ніж одне основне місце проживання. Якщо партнери мають більше ніж одне житло, яке може бути визначене як основне місце проживання, платник податків та його партнер можуть спільно під час подання податкової декларації обрати, яке з цих житлових приміщень вважатиметься таким.
Якщо платник податків та його чоловік (дружина) протягом календарного року:
зробили вибір щодо визначення одного житлового приміщення як основного місця проживання, такий вибір не може бути змінений;
якщо вибір не було зроблено, жодне з житлових приміщень не вважається основним місцем проживання.
Під власним житлом не розуміється частина будівлі, судна або житлового фургона, яка згідно з усталеними в суспільстві уявленнями є самостійною, разом із належними до неї прибудовами, що використовується:
у підприємстві платника податків або особи, яка належить до складу його домогосподарства, і при визначенні прибутку цього підприємства у зв’язку з таким використанням сума може бути віднесена на витрати прибутку;
для результату від одного або кількох видів діяльності платника податків або особи, яка належить до його домогосподарства, і при визначенні цього результату стосовно такого використання сума може бути віднесена на зменшення результату, або
у товаристві, в якому платник податків або особа, що належить до складу його домогосподарства, має істотну частку (aanmerkelijk belang) у розумінні глави 4, за винятком статей 4.10 та 4.11, і при визначенні прибутку цього товариства у зв'язку з таким використанням сума може бути віднесена на зменшення прибутку.
In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder eigen woning: een gebouw, een duurzaam aan een plaats gebonden schip of woonwagen als bedoeld in artikel 1, onder l, van de Wet op de huurtoeslag, of een gedeelte van een gebouw, een schip of een woonwagen, met de daartoe behorende aanhorigheden, voorzover dat de belastingplichtige of personen die behoren tot zijn huishouden anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat op grond van:
eigendom, waaronder begrepen economische eigendom, of een recht van lidmaatschap van een coöperatie, indien met betrekking tot die woning de belastingplichtige of zijn partner de voordelen geniet, de kosten en lasten op de belastingplichtige of zijn partner drukken en de waardeverandering de belastingplichtige of zijn partner grotendeels aangaat;
een recht van vruchtgebruik, een recht van bewoning of een recht van gebruik dat de belastingplichtige krachtens erfrecht heeft verkregen, indien met betrekking tot die woning de belastingplichtige de voordelen geniet en de kosten en lasten op hem drukken.
Een woning wordt voor de periode dat deze in het kalenderjaar leeg staat mede aangemerkt als eigen woning indien de woning de belastingplichtige in het kalenderjaar of in een van de voorafgaande drie jaren als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking heeft gestaan en hij aannemelijk maakt dat de woning bestemd is voor verkoop. Indien een in de eerste volzin bedoelde woning vanaf enig moment in de daar bedoelde periode inkomen uit sparen en beleggen genereert en vervolgens vanaf enig moment weer belastbare inkomsten uit eigen woning, wordt een en ander voor de toepassing van artikel 3.119aa niet aangemerkt als een vervreemding, onderscheidenlijk als een verwerving. Voorts vindt artikel 2.14, derde lid, onderdelen b en c, met betrekking tot deze woning gedurende de in de eerste volzin bedoelde periode geen toepassing en wordt de woning ook gedurende deze periode voor de toepassing van de artikelen 10bis.4 en 10bis.5 aangemerkt als eigen woning.
Een woning wordt mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning leeg staat of in aanbouw is en uitsluitend bestemd is om in het kalenderjaar of in een van de daaropvolgende drie jaren hem als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking te staan. Voor de toepassing van de eerste volzin wordt onder een woning in aanbouw mede verstaan een bouwkavel ter zake waarvan concrete stappen zijn gezet voor het in gang zetten van bouwkundige werkzaamheden voor de realisatie van een eigen woning. Ingeval de bouwkundige werkzaamheden zijn gestart, wordt voor de toepassing van de tweede volzin aangenomen dat de concrete stappen, bedoeld in die volzin, in ieder geval zes maanden voor de start van de bouwkundige werkzaamheden zijn gezet.
Een woning wordt voor ten hoogste twee jaren na het tijdstip waarop de woning de belastingplichtige niet langer anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat gedurende die periode de woning zijn gewezen partner anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat. Voor de toepassing van dit lid en van het negende lid wordt onder de gewezen partner mede verstaan de duurzaam gescheiden levende echtgenoot.
Een woning wordt voor ten hoogste twee jaren na het tijdstip waarop de woning de belastingplichtige niet langer anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige gedurende die periode is opgenomen in een verpleeg- of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom.
Een woning die de belastingplichtige gedurende ten minste een jaar als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking heeft gestaan en sindsdien tijdelijk als hoofdverblijf niet anders dan tijdelijk ter beschikking staat, kan op verzoek mede worden aangemerkt als eigen woning indien gedurende die periode:
de woning niet aan derden ter beschikking wordt gesteld en
de belastingplichtige tezamen met zijn partner niet met betrekking tot een andere woning belastbare inkomsten uit eigen woning geniet.
Voor de toepassing van het zesde lid, onderdeel a, wordt indien de woning om niet ter beschikking wordt gesteld niet als derde aangemerkt:
een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van de belastingplichtige, een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van diens partner of een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van degene die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, de partner van de belastingplichtige was;
de partner van de belastingplichtige of degene die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, de partner van de belastingplichtige was;
de persoon die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, gedurende ten minste twaalf aaneengesloten maanden behoorde tot het huishouden van de belastingplichtige.
Het tijdelijk ter beschikking stellen van een woning aan derden, ontneemt daaraan niet het karakter van hoofdverblijf.
Bij een belastingplichtige en zijn partner tezamen wordt niet meer dan één hoofdverblijf in aanmerking genomen. Indien partners meer dan één woning hebben die als hoofdverblijf kan worden aangemerkt, kunnen de belastingplichtige en zijn partner gezamenlijk bij de aangifte kiezen welke van die woningen als zodanig wordt aangemerkt.
Indien de belastingplichtige en zijn partner voor een kalenderjaar:
de keuze om één woning als hoofdverblijf aan te merken hebben gemaakt, kan niet op die keuze worden teruggekomen;
geen keuze hebben gemaakt, wordt geen van de woningen als hoofdverblijf aangemerkt.
Onder eigen woning wordt niet begrepen een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van een gebouw, schip of woonwagen met de daartoe behorende aanhorigheden dat wordt gebruikt:
in een onderneming van de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort en bij de bepaling van de winst van die onderneming ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van de winst kan worden gebracht;
voor resultaat uit een of meer werkzaamheden van de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort en bij de bepaling van dat resultaat ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van het resultaat kan worden gebracht, of
in een vennootschap waarin de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort een aanmerkelijk belang heeft als bedoeld in hoofdstuk 4, uitgezonderd de artikelen 4.10 en 4.11, en bij de bepaling van de winst van die vennootschap ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van de winst kan worden gebracht.