Статья 3.111
действуетHeffingsgrondslag bij werk en woning · Belastbare inkomsten uit eigen woning
В настоящем разделе и основанных на нем положениях под собственным жильем понимается: здание, прочно связанное с местом нахождения судно или жилой вагон, как указано в статье 1, под l, Закона о жилищных субсидиях (Wet op de huurtoeslag), либо часть здания, судна или жилого вагона, вместе с относящимися к ним принадлежностями, в той мере, в какой они находятся в распоряжении налогоплательщика или лиц, входящих в состав его домохозяйства, в качестве основного места жительства на невременной основе на основании:
право собственности, включая экономическое право собственности, или право членства в кооперативе, если в отношении данного жилого помещения налогоплательщик или его супруг извлекает выгоды, расходы и обременения ложатся на налогоплательщика или его супруга, а изменение стоимости в значительной степени затрагивает налогоплательщика или его супруга;
право узуфрукта, право пользования жилым помещением или право пользования, которое налогоплательщик приобрел в порядке наследования, если в отношении этого жилого помещения налогоплательщик извлекает выгоды, а расходы и обременения лежат на нем.
Жилое помещение в течение периода, когда оно пустует в календарном году, также рассматривается как собственное жилье, если данное жилое помещение находилось в распоряжении налогоплательщика в качестве собственного жилья, как это определено в первом абзаце, в течение этого календарного года или одного из трех предшествующих лет, и если он докажет, что жилое помещение предназначено для продажи. Если жилое помещение, указанное в первом предложении, с какого-либо момента в течение указанного там периода приносит доход от сбережений и инвестиций, а затем с какого-либо момента вновь приносит налогооблагаемый доход от собственного жилья, то для целей применения статьи 3.119aa это не рассматривается как отчуждение или, соответственно, как приобретение. Кроме того, статья 2.14, третий абзац, пункты b и c, в отношении данного жилого помещения в течение периода, указанного в первом предложении, не применяется, и жилое помещение также в течение этого периода для целей применения статей 10bis.4 и 10bis.5 рассматривается как собственное жилье.
Жилое помещение также признается собственным жильем, если налогоплательщик докажет, что жилое помещение пустует или находится в стадии строительства и предназначено исключительно для того, чтобы в текущем календарном году или в течение одного из трех последующих лет находиться в его распоряжении в качестве собственного жилья, как это предусмотрено в первом абзаце. Для целей применения первого предложения под жилым помещением в стадии строительства также понимается земельный участок под застройку, в отношении которого были предприняты конкретные шаги для начала строительных работ по возведению собственного жилья. В случае если строительные работы начаты, для целей применения второго предложения предполагается, что конкретные шаги, упомянутые в этом предложении, были предприняты как минимум за шесть месяцев до начала строительных работ.
Жилое помещение в течение не более двух лет после момента, когда оно перестало находиться в распоряжении налогоплательщика в качестве основного места жительства на иной, нежели временной, основе, также рассматривается как собственное жилое помещение, если налогоплательщик докажет, что в течение этого периода данное жилое помещение находится в распоряжении его бывшего супруга в качестве основного места жительства на иной, нежели временной, основе. Для целей применения настоящего пункта и девятого пункта под бывшим супругом также понимается супруг, проживающий раздельно на условиях устойчивого расстройства брака (duurzame ontwrichting).
Жилое помещение в течение не более двух лет после момента, когда оно перестает находиться в распоряжении налогоплательщика в качестве основного места жительства (за исключением временного отсутствия), также рассматривается как собственное жилье, если в течение этого периода налогоплательщик был помещен в лечебное учреждение или учреждение по уходу по медицинским показаниям или в силу преклонного возраста.
Жилое помещение, которое находилось в распоряжении налогоплательщика в качестве собственного жилья в значении первого абзаца в течение не менее одного года и с того момента временно не находится в его распоряжении в качестве основного места жительства, может по заявлению также рассматриваться как собственное жилье, если в течение этого периода:
жилое помещение не предоставляется в пользование третьим лицам и
налогоплательщик совместно со своим супругом не получает облагаемого налогом дохода от собственного жилья в отношении иного жилого помещения.
Для целей применения шестого абзаца, подпункта «а», если жилое помещение предоставляется в пользование безвозмездно, третьим лицом не признается:
родственник по прямой нисходящей линии или свойственник по прямой нисходящей линии налогоплательщика, родственник по прямой нисходящей линии или свойственник по прямой нисходящей линии его партнера, либо родственник по прямой нисходящей линии или свойственник по прямой нисходящей линии лица, которое непосредственно перед периодом, указанным в шестой части, являлось партнером налогоплательщика;
партнёр налогоплательщика или лицо, которое непосредственно перед периодом, указанным в шестой части, являлось партнёром налогоплательщика;
лицо, которое непосредственно перед периодом, указанным в шестой части, в течение не менее двенадцати месяцев подряд входило в состав домохозяйства налогоплательщика.
Временное предоставление жилого помещения в пользование третьим лицам не лишает его статуса основного места жительства.
В отношении налогоплательщика и его партнера совместно учитывается не более одного основного места жительства. Если у партнеров имеется более одного жилого помещения, которое может быть квалифицировано как основное место жительства, налогоплательщик и его партнер могут совместно при подаче налоговой декларации выбрать, какое из этих жилых помещений будет квалифицироваться в качестве такового.
Если налогоплательщик и его партнер в течение календарного года:
выбор в пользу признания одного жилого помещения основным местом жительства был сделан, этот выбор не подлежит пересмотру;
если выбор не был сделан, ни одно из жилых помещений не признается основным местом жительства.
Под собственным жильем не понимается часть здания, судна или жилого автофургона, являющаяся согласно общепринятым представлениям самостоятельной, вместе с относящимися к ней принадлежностями, которая используется:
в предприятии налогоплательщика или лица, входящего в состав его домохозяйства, и при определении прибыли этого предприятия в связи с таким использованием может быть отнесена на уменьшение прибыли сумма;
для результата от одного или нескольких видов деятельности налогоплательщика или лица, входящего в состав его домохозяйства, и при определении этого результата в отношении такого использования может быть отнесена на уменьшение результата сумма, или
в товариществе, в котором налогоплательщик или лицо, входящее в состав его домохозяйства, имеет существенное участие (aanmerkelijk belang) в значении, предусмотренном главой 4, за исключением статей 4.10 и 4.11, и при определении прибыли этого товарищества в связи с таким использованием сумма может быть отнесена на уменьшение прибыли.
In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder eigen woning: een gebouw, een duurzaam aan een plaats gebonden schip of woonwagen als bedoeld in artikel 1, onder l, van de Wet op de huurtoeslag, of een gedeelte van een gebouw, een schip of een woonwagen, met de daartoe behorende aanhorigheden, voorzover dat de belastingplichtige of personen die behoren tot zijn huishouden anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat op grond van:
eigendom, waaronder begrepen economische eigendom, of een recht van lidmaatschap van een coöperatie, indien met betrekking tot die woning de belastingplichtige of zijn partner de voordelen geniet, de kosten en lasten op de belastingplichtige of zijn partner drukken en de waardeverandering de belastingplichtige of zijn partner grotendeels aangaat;
een recht van vruchtgebruik, een recht van bewoning of een recht van gebruik dat de belastingplichtige krachtens erfrecht heeft verkregen, indien met betrekking tot die woning de belastingplichtige de voordelen geniet en de kosten en lasten op hem drukken.
Een woning wordt voor de periode dat deze in het kalenderjaar leeg staat mede aangemerkt als eigen woning indien de woning de belastingplichtige in het kalenderjaar of in een van de voorafgaande drie jaren als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking heeft gestaan en hij aannemelijk maakt dat de woning bestemd is voor verkoop. Indien een in de eerste volzin bedoelde woning vanaf enig moment in de daar bedoelde periode inkomen uit sparen en beleggen genereert en vervolgens vanaf enig moment weer belastbare inkomsten uit eigen woning, wordt een en ander voor de toepassing van artikel 3.119aa niet aangemerkt als een vervreemding, onderscheidenlijk als een verwerving. Voorts vindt artikel 2.14, derde lid, onderdelen b en c, met betrekking tot deze woning gedurende de in de eerste volzin bedoelde periode geen toepassing en wordt de woning ook gedurende deze periode voor de toepassing van de artikelen 10bis.4 en 10bis.5 aangemerkt als eigen woning.
Een woning wordt mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning leeg staat of in aanbouw is en uitsluitend bestemd is om in het kalenderjaar of in een van de daaropvolgende drie jaren hem als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking te staan. Voor de toepassing van de eerste volzin wordt onder een woning in aanbouw mede verstaan een bouwkavel ter zake waarvan concrete stappen zijn gezet voor het in gang zetten van bouwkundige werkzaamheden voor de realisatie van een eigen woning. Ingeval de bouwkundige werkzaamheden zijn gestart, wordt voor de toepassing van de tweede volzin aangenomen dat de concrete stappen, bedoeld in die volzin, in ieder geval zes maanden voor de start van de bouwkundige werkzaamheden zijn gezet.
Een woning wordt voor ten hoogste twee jaren na het tijdstip waarop de woning de belastingplichtige niet langer anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat gedurende die periode de woning zijn gewezen partner anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat. Voor de toepassing van dit lid en van het negende lid wordt onder de gewezen partner mede verstaan de duurzaam gescheiden levende echtgenoot.
Een woning wordt voor ten hoogste twee jaren na het tijdstip waarop de woning de belastingplichtige niet langer anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige gedurende die periode is opgenomen in een verpleeg- of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom.
Een woning die de belastingplichtige gedurende ten minste een jaar als eigen woning als bedoeld in het eerste lid ter beschikking heeft gestaan en sindsdien tijdelijk als hoofdverblijf niet anders dan tijdelijk ter beschikking staat, kan op verzoek mede worden aangemerkt als eigen woning indien gedurende die periode:
de woning niet aan derden ter beschikking wordt gesteld en
de belastingplichtige tezamen met zijn partner niet met betrekking tot een andere woning belastbare inkomsten uit eigen woning geniet.
Voor de toepassing van het zesde lid, onderdeel a, wordt indien de woning om niet ter beschikking wordt gesteld niet als derde aangemerkt:
een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van de belastingplichtige, een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van diens partner of een bloed- of aanverwant in de rechte neergaande lijn van degene die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, de partner van de belastingplichtige was;
de partner van de belastingplichtige of degene die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, de partner van de belastingplichtige was;
de persoon die direct voorafgaand aan de periode, bedoeld in het zesde lid, gedurende ten minste twaalf aaneengesloten maanden behoorde tot het huishouden van de belastingplichtige.
Het tijdelijk ter beschikking stellen van een woning aan derden, ontneemt daaraan niet het karakter van hoofdverblijf.
Bij een belastingplichtige en zijn partner tezamen wordt niet meer dan één hoofdverblijf in aanmerking genomen. Indien partners meer dan één woning hebben die als hoofdverblijf kan worden aangemerkt, kunnen de belastingplichtige en zijn partner gezamenlijk bij de aangifte kiezen welke van die woningen als zodanig wordt aangemerkt.
Indien de belastingplichtige en zijn partner voor een kalenderjaar:
de keuze om één woning als hoofdverblijf aan te merken hebben gemaakt, kan niet op die keuze worden teruggekomen;
geen keuze hebben gemaakt, wordt geen van de woningen als hoofdverblijf aangemerkt.
Onder eigen woning wordt niet begrepen een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van een gebouw, schip of woonwagen met de daartoe behorende aanhorigheden dat wordt gebruikt:
in een onderneming van de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort en bij de bepaling van de winst van die onderneming ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van de winst kan worden gebracht;
voor resultaat uit een of meer werkzaamheden van de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort en bij de bepaling van dat resultaat ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van het resultaat kan worden gebracht, of
in een vennootschap waarin de belastingplichtige of persoon die tot zijn huishouden behoort een aanmerkelijk belang heeft als bedoeld in hoofdstuk 4, uitgezonderd de artikelen 4.10 en 4.11, en bij de bepaling van de winst van die vennootschap ter zake van dat gebruik een bedrag ten laste van de winst kan worden gebracht.