Стаття 23d
чиннаУчасть у розрахунках, розрахунки при іноземних прибутках підприємств та розрахунки при вигодах, отриманих від контрольованої юридичної особи
Податок, розрахований на підставі глави V, зменшується у зв’язку із зарахуванням іноземних прибутків підприємств, зазначених у статті 15h.
Зменшення у зв’язку із зарахуванням іноземних прибутків підприємства дорівнює найменшій із таких сум:
5% від загальної суми прибутку від іноземного підприємства, до якого не застосовується звільнення від оподаткування прибутку іноземних підприємств (objectvrijstelling), зазначеного у статті 15h, частина перша;
сума, яка співвідноситься з податком, розрахованим згідно з главою V, у тій самій пропорції, в якій загальна сума прибутку від іноземного підприємства, зазначена у підпункті a, співвідноситься з оподатковуваною сумою.
За заявою платника податків для цілей застосування другого абзацу, підпункту «а», до уваги береться не 5% від зазначеної там суми прибутку від іноземного підприємства, а фактична сума іноземного податку на прибуток, сплачена щодо цього прибутку, яку платник податків має довести.
Зменшення згідно з цією статтею становить щонайбільше суму податку, розрахованого на підставі глави V, зменшену на суми зменшень відповідно до правил щодо запобігання подвійному оподаткуванню та зарахування участі.
Оскільки протягом року сума, розрахована відповідно до пункту 2, підпункту «а», або пункту 3, внаслідок застосування пункту 2, підпункту «b», або пункту 4, не призводить до зменшення податку, розрахованого за той рік згідно з розділом V, вона переноситься на наступний рік і в тому році враховується при розрахунку заліку щодо прибутків іноземних підприємств шляхом додавання її до суми, зазначеної у пункті 2, підпункті «а». Таке перенесення здійснюється лише у тому випадку, якщо сума, що підлягає перенесенню на наступний рік, була встановлена інспектором шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене.
Якщо будь-який факт дає підстави для припущення, що сума, яка підлягає перерахуванню згідно з п’ятим абзацом, була встановлена у завищеному розмірі, інспектор може переглянути рішення, зазначене у цьому абзаці, шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Факт, який був відомий інспектору або міг бути ним обґрунтовано встановлений, не може бути підставою для перегляду, за винятком випадків, коли платник податків діяв недобросовісно стосовно цього факту. Стаття 16, другий абзац, вступна частина та підпункт «c», третій та четвертий абзаци Загального закону про державні податки застосовуються відповідним чином.
Засоби правового захисту проти ухвали, зазначеної у п’ятому абзаці, можуть стосуватися виключно розміру суми, що підлягає перерахуванню, у тій частині, в якій вона не була встановлена раніше.
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel 15h.
De vermindering wegens de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten is het laagste van de volgende bedragen:
5% van het gezamenlijke bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming waarop de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten geen toepassing vindt, bedoeld in artikel 15h, eerste lid;
het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als het in onderdeel a bedoelde gezamenlijke bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming, staat tot het belastbare bedrag.
Op verzoek van de belastingplichtige wordt voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, geen 5% van het aldaar bedoelde bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming in aanmerking genomen, maar het door de belastingplichtige aan te tonen werkelijke bedrag aan buitenlandse winstbelasting dat ter zake van die winst is betaald.
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting en de deelnemingsverrekening.
Voor zover in een jaar het volgens het tweede lid, onderdeel a, of het derde lid berekende bedrag door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het vierde lid niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de in dat lid bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde lid en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het vijfde lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.