Стаття 23e
чиннаУчасть у розрахунках, розрахунки при іноземних прибутках підприємств та розрахунки при вигодах, отриманих від контрольованої юридичної особи
Податок, розрахований відповідно до положень глави V, зменшується на суму зарахування щодо вигод, отриманих від контрольованої організації (gecontroleerd lichaam), як це передбачено статтею 13ab.
Зменшення у зв’язку із взаємозаліком вигод, отриманих від контрольованої юридичної особи, дорівнює меншій із таких сум:
фактична сума податку на прибуток, яку платник податків має довести, або фактична сума кваліфікованого внутрішнього додаткового податку, яку він має довести, як це передбачено статтею 1.2, частиною першою Закону про мінімальний податок 2024 року, що була сплачена контрольованою організацією стосовно врахованих прибутків, отриманих від цієї організації;
сума, яка співвідноситься з податком, розрахованим згідно з главою V, у тій самій пропорції, в якій вигоди, зазначені у підпункті «а», співвідносяться з оподатковуваною сумою.
Зменшення згідно з цією статтею становить щонайбільше суму податку, розрахованого на підставі глави V, зменшену на суми зменшень відповідно до правил щодо запобігання подвійному оподаткуванню, зарахування участі та зарахування прибутків іноземних підприємств.
Якщо сума зменшення згідно з третім пунктом є обмеженою, а платник податків згідно з другим пунктом має право на зменшення у зв'язку із зарахуванням прибутків від двох або більше контрольованих суб'єктів господарювання, зменшення стосовно цих суб'єктів враховуються у порядку зростання їхнього розміру. У разі, якщо суми зменшення є однаковими, враховується пропорційна частка кожного з них.
У тій мірі, в якій розрахована згідно з другим, третім або четвертим абзацом сума за рік не призводить до зменшення податку, розрахованого за цей рік відповідно до глави V, вона переноситься на наступний рік і в цьому році враховується при розрахунку заліку щодо вигод від контрольованої організації шляхом додавання її до суми, зазначеної у другому абзаці, пункті «а». Таке перенесення здійснюється лише у тому випадку, якщо сума, що підлягає перенесенню на наступний рік, була встановлена інспектором шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене.
Якщо будь-який факт дає підстави для припущення, що сума, яка підлягає перерахуванню згідно з п’ятим абзацом, була визначена у завищеному розмірі, інспектор може переглянути рішення, зазначене у п’ятому абзаці, шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Факт, який був відомий інспектору або міг бути обґрунтовано відомий йому, не може бути підставою для перегляду, за винятком випадків, коли платник податків діяв недобросовісно щодо цього факту. Стаття 16, другий абзац, вступна частина та підпункт «c», третій та четвертий абзаци Загального закону про державні податки застосовуються відповідним чином.
Засоби правового захисту проти ухвали, зазначеної у п'ятому абзаці, можуть стосуватися виключно розміру суми, що підлягає перерахуванню, у тій частині, в якій вона не була встановлена раніше.
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam als bedoeld in artikel 13ab.
De vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam is het laagste van de volgende bedragen:
het door de belastingplichtige aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan winstbelasting of het door hem aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, van de Wet minimumbelasting 2024 dat ter zake van de in aanmerking genomen voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam door dat lichaam is betaald;
het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als de voordelen, bedoeld in onderdeel a, staan tot het belastbare bedrag.
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting, de deelnemingsverrekening en de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten.
Indien het bedrag van de vermindering ingevolge het derde lid is beperkt en de belastingplichtige ingevolge het tweede lid aanspraak maakt op vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van twee of meer gecontroleerde lichamen, worden de verminderingen ten aanzien van die lichamen in aanmerking genomen in volgorde van toenemende grootte. Ingeval de verminderingen even groot zijn, wordt van elk een evenredig gedeelte in aanmerking genomen.
Voor zover in een jaar het volgens het tweede, derde of vierde lid berekende bedrag niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de beschikking, bedoeld in het vijfde lid, herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde lid en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het vijfde lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.