Article 23e
in forceParticipation exemption, settlement of foreign business profits and settlement of benefits derived from a controlled entity
The tax calculated in accordance with Chapter V shall be reduced on account of the set-off for benefits derived from a controlled entity as referred to in Article 13ab.
The reduction on account of the set-off of benefits derived from a controlled body shall be the lower of the following amounts:
the actual amount of profit tax to be made plausible by the taxpayer or the actual amount of qualifying domestic top-up tax to be made plausible by him as referred to in Article 1.2, paragraph 1, of the Minimum Tax Act 2024 (Wet minimumbelasting 2024) that has been paid by a controlled entity in respect of the taken into account benefits derived from that entity;
the amount that bears the same proportion to the tax calculated in accordance with Chapter V as the benefits, referred to in point (a), bear to the taxable amount.
The reduction pursuant to this article shall amount to no more than the amount of the tax calculated in accordance with Chapter V, reduced by the reductions pursuant to the rules for the prevention of double taxation, the participation exemption, and the set-off for foreign business profits.
If the amount of the reduction pursuant to the third paragraph is limited and the taxpayer, pursuant to the second paragraph, is entitled to a reduction due to the set-off of benefits derived from two or more controlled entities, the reductions with respect to those entities shall be taken into account in order of increasing magnitude. In the event that the reductions are of equal magnitude, a proportional part of each shall be taken into account.
To the extent that the amount calculated in accordance with the second, third or fourth paragraph does not lead to a reduction of the tax calculated for that year in accordance with Chapter V, it shall be carried forward to the following year and taken into account in that year in the calculation of the set-off for benefits derived from a controlled entity by adding it to the amount referred to in the second paragraph, point (a). This carry-forward shall only take place if the amount to be carried forward to the following year has been determined by the inspector by way of an appealable decision.
If any fact provides grounds for the presumption that the amount to be transferred pursuant to the fifth paragraph has been set too high, the inspector may revise the decision referred to in the fifth paragraph by way of a decision subject to objection. A fact that was known to the inspector or could reasonably have been known to the inspector cannot constitute grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith with regard to this fact. Article 16, second paragraph, preamble and point (c), third paragraph and fourth paragraph, of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen) shall apply mutatis mutandis.
Legal remedies against an order as referred to in the fifth paragraph may exclusively relate to the amount of the sum to be transferred, insofar as this has not been determined previously.
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam als bedoeld in artikel 13ab.
De vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam is het laagste van de volgende bedragen:
het door de belastingplichtige aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan winstbelasting of het door hem aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, van de Wet minimumbelasting 2024 dat ter zake van de in aanmerking genomen voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam door dat lichaam is betaald;
het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als de voordelen, bedoeld in onderdeel a, staan tot het belastbare bedrag.
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting, de deelnemingsverrekening en de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten.
Indien het bedrag van de vermindering ingevolge het derde lid is beperkt en de belastingplichtige ingevolge het tweede lid aanspraak maakt op vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van twee of meer gecontroleerde lichamen, worden de verminderingen ten aanzien van die lichamen in aanmerking genomen in volgorde van toenemende grootte. Ingeval de verminderingen even groot zijn, wordt van elk een evenredig gedeelte in aanmerking genomen.
Voor zover in een jaar het volgens het tweede, derde of vierde lid berekende bedrag niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de beschikking, bedoeld in het vijfde lid, herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde lid en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het vijfde lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.