Стаття 13aa
чиннаVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Deelnemingen
Якщо платник податків отримує вигоди на підставі інвестиційних часток (beleggingsdeelnemingen), що не є кваліфікованими інвестиційними частками, сума таких вигод у валовому розмірі включається до прибутку, а сума належного корпоративного податку зменшується для зарахування податку на прибуток, що обтяжує ці вигоди, відповідно до статті 23c (зарахування участі).
Брутування вигоди здійснюється шляхом множення суми вигоди на коефіцієнт 100/95. Брутування також застосовується до вигод, зазначених у статті 13, частинах шостій та сьомій.
Прибутки від переоцінки та прибутки від відчуження розраховуються з урахуванням витрат, пов'язаних із придбанням та відчуженням відповідної інвестиційної частки, що не є кваліфікованою інвестиційною часткою.
Оскільки вигода складається з розподілу прибутку, щодо якого подається заява, як це передбачено статтею 23c, частиною третьою, ця вигода, на відміну від положень частини другої, враховується після її збільшення на суму податку на прибуток, що покладається на цей розподіл прибутку, як це передбачено статтею 23c, частиною четвертою.
У разі, якщо протягом року сума сукупних брутто-прибутків від інвестиційних часток (beleggingsdeelnemingen), що не є кваліфікованими інвестиційними частками, є позитивною, для зарахування податку на прибуток, що обтяжує ці прибутки, до суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті за цей рік, надається зменшення згідно зі статтею 23c (зарахування участі).
У разі, якщо протягом року сума сукупних валових переваг від інвестиційних часток (beleggingsdeelnemingen), що не є кваліфікованими інвестиційними частками, є від’ємною, прибуток за цей рік зменшується на суму, що дорівнює 5/H частині цієї суми. При цьому H означає відсоткову ставку найвищого тарифу, зазначеного у статті 22, що діє на кінець року.
Ця стаття не застосовується:
у випадку, якщо юридична особа, в якій платник податків має частку участі, звільнена від податку на прибуток або підлягає оподаткуванню податком на прибуток, що не призводить до фактичного стягнення податку;
стосовно платника податків, якого визнано інвестиційною установою;
стосовно переваг, оскільки вони складаються з відшкодувань або платежів від органу, в якому утримується частка участі, оскільки такі відшкодування або платежі можуть бути юридично або фактично, прямо чи опосередковано, відраховані з бази оподаткування податком, що справляється з прибутку;
на те, що отримано на заміну відшкодувань або виплат, які були втрачені або підлягають отриманню, як зазначено у підпункті c.
Якщо компенсація або платіж, зазначені у першому реченні, підпункт c, списуються з собівартості участі, сума у розмірі такої компенсації або, відповідно, платежу включається до прибутку платника податків.
Indien de belastingplichtige voordelen geniet uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen, wordt een gebruteerd bedrag van die voordelen tot de winst gerekend en wordt ter verrekening van de op die voordelen drukkende winstbelasting de verschuldigde vennootschapsbelasting verminderd volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Brutering van een voordeel vindt plaats door vermenigvuldiging van het voordeel met de factor 100/95. De brutering vindt ook toepassing op de voordelen bedoeld in artikel 13, zesde en zevende lid.
Herwaarderingsvoordelen en vervreemdingsvoordelen worden berekend met inachtneming van de kosten ter zake van de verwerving en de vervreemding van de desbetreffende beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
Voor zover een voordeel bestaat uit een winstuitkering waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 23c, derde lid, wordt gedaan, wordt dit voordeel, in afwijking van het tweede lid, in aanmerking genomen na vermeerdering ervan met het bedrag van op die winstuitkering drukkende winstbelasting als bedoeld in artikel 23c, vierde lid.
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen positief is, wordt ter verrekening van op die voordelen drukkende winstbelasting, op de verschuldigde vennootschapsbelasting van dat jaar een vermindering verleend volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen negatief is, wordt de winst van dat jaar verminderd met een bedrag ter grootte van 5/H deel van dat bedrag. Daarbij staat H voor het percentage van het hoogste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend aan het einde van het jaar.
Dit artikel vindt geen toepassing:
ingeval het lichaam waarin de belastingplichtige een deelneming heeft, is vrijgesteld van een belasting naar de winst, of is onderworpen aan een belasting naar de winst die niet resulteert in een daadwerkelijke heffing;
ten aanzien van een belastingplichtige die als beleggingsinstelling is aangemerkt;
ten aanzien van voordelen voor zover deze bestaan uit vergoedingen van of betalingen door het lichaam waarin de deelneming wordt gehouden voor zover deze rechtens dan wel in feite direct of indirect in aftrek kunnen worden gebracht op de grondslag van een naar de winst geheven belasting;
op hetgeen wordt ontvangen ter vervanging van gederfde of te derven vergoedingen of betalingen als bedoeld in onderdeel c.
Indien een vergoeding of betaling als bedoeld in de eerste volzin, onderdeel c, op de kostprijs van een deelneming wordt afgeboekt, wordt een bedrag ter grootte van die vergoeding, onderscheidenlijk betaling, tot de winst van de belastingplichtige gerekend.