Статья 13aa
действуетVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Deelnemingen
Если налогоплательщик получает выгоду на основании участия в инвестициях, не являющихся квалифицируемыми инвестиционными долями, то брутто-сумма такой выгоды включается в прибыль, а причитающийся к уплате налог на прибыль организаций уменьшается в целях зачета налога на прибыль, приходящегося на указанную выгоду, в соответствии со статьей 23c (зачет участия).
Бруттирование выгоды осуществляется путем умножения выгоды на коэффициент 100/95. Бруттирование также применяется к выгодам, указанным в статье 13, частях шестой и седьмой.
Доходы от переоценки и доходы от отчуждения рассчитываются с учетом расходов, связанных с приобретением и отчуждением соответствующего инвестиционного участия, не являющегося квалифицированным инвестиционным участием.
Поскольку преимущество состоит из распределения прибыли, в отношении которого подается заявление, как предусмотрено в статье 23c, части третьей, данное преимущество, в отступление от части второй, принимается во внимание после его увеличения на сумму налога на прибыль, приходящегося на это распределение прибыли, как предусмотрено в статье 23c, части четвертой.
В случае если в течение года сумма совокупных валовых преимуществ, полученных от участия в капитале, не являющегося квалифицируемым участием в капитале, является положительной, то в целях зачета налога на прибыль, приходящегося на указанные преимущества, по подлежащему уплате налогу на прибыль юридических лиц за этот год предоставляется уменьшение согласно статье 23c (зачет участия).
В случае если в течение года сумма совокупных валовых преимуществ, полученных от участия в капитале, не являющегося квалифицируемым участием в капитале, является отрицательной, прибыль за этот год уменьшается на сумму, равную 5/H части этой суммы. При этом H означает процентную ставку высшего налогового тарифа, предусмотренного статьей 22, действующую на конец года.
Настоящая статья не применяется:
в случае, если юридическое лицо, в котором налогоплательщик имеет участие, освобождено от налога на прибыль или подлежит налогообложению прибыли, которое не приводит к фактическому взиманию налога;
в отношении налогоплательщика, который квалифицирован как инвестиционный институт;
в отношении преимуществ, в той мере, в какой они состоят из возмещений или платежей со стороны юридического лица, в котором удерживается доля участия, если такие возмещения или платежи по закону или фактически могут быть прямо или косвенно вычтены из налоговой базы налога, взимаемого с прибыли;
на то, что получено взамен утраченных или подлежащих получению компенсаций или выплат, как указано в подпункте c.
Если вознаграждение или платеж, указанные в первом предложении, подпункт c, списываются с себестоимости участия, то сумма в размере этого вознаграждения или, соответственно, платежа включается в прибыль налогоплательщика.
Indien de belastingplichtige voordelen geniet uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen, wordt een gebruteerd bedrag van die voordelen tot de winst gerekend en wordt ter verrekening van de op die voordelen drukkende winstbelasting de verschuldigde vennootschapsbelasting verminderd volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Brutering van een voordeel vindt plaats door vermenigvuldiging van het voordeel met de factor 100/95. De brutering vindt ook toepassing op de voordelen bedoeld in artikel 13, zesde en zevende lid.
Herwaarderingsvoordelen en vervreemdingsvoordelen worden berekend met inachtneming van de kosten ter zake van de verwerving en de vervreemding van de desbetreffende beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
Voor zover een voordeel bestaat uit een winstuitkering waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 23c, derde lid, wordt gedaan, wordt dit voordeel, in afwijking van het tweede lid, in aanmerking genomen na vermeerdering ervan met het bedrag van op die winstuitkering drukkende winstbelasting als bedoeld in artikel 23c, vierde lid.
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen positief is, wordt ter verrekening van op die voordelen drukkende winstbelasting, op de verschuldigde vennootschapsbelasting van dat jaar een vermindering verleend volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen negatief is, wordt de winst van dat jaar verminderd met een bedrag ter grootte van 5/H deel van dat bedrag. Daarbij staat H voor het percentage van het hoogste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend aan het einde van het jaar.
Dit artikel vindt geen toepassing:
ingeval het lichaam waarin de belastingplichtige een deelneming heeft, is vrijgesteld van een belasting naar de winst, of is onderworpen aan een belasting naar de winst die niet resulteert in een daadwerkelijke heffing;
ten aanzien van een belastingplichtige die als beleggingsinstelling is aangemerkt;
ten aanzien van voordelen voor zover deze bestaan uit vergoedingen van of betalingen door het lichaam waarin de deelneming wordt gehouden voor zover deze rechtens dan wel in feite direct of indirect in aftrek kunnen worden gebracht op de grondslag van een naar de winst geheven belasting;
op hetgeen wordt ontvangen ter vervanging van gederfde of te derven vergoedingen of betalingen als bedoeld in onderdeel c.
Indien een vergoeding of betaling als bedoeld in de eerste volzin, onderdeel c, op de kostprijs van een deelneming wordt afgeboekt, wordt een bedrag ter grootte van die vergoeding, onderscheidenlijk betaling, tot de winst van de belastingplichtige gerekend.