Article 13aa
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Participations
If the taxpayer derives benefits from investment participations other than qualifying investment participations, a grossed-up amount of those benefits shall be included in the profit, and the corporate income tax due shall be reduced in accordance with Article 23c (participation exemption credit) to offset the corporate income tax burdening those benefits.
Grossing up of a benefit shall be effected by multiplying the benefit by the factor 100/95. The grossing up shall also apply to the benefits referred to in Article 13, paragraphs 6 and 7.
Revaluation gains and alienation gains shall be calculated with due regard for the costs relating to the acquisition and the alienation of the relevant investment participation, not being a qualifying investment participation.
Insofar as a benefit consists of a profit distribution for which a petition as referred to in Article 23c, paragraph 3, is made, this benefit shall, by way of derogation from the second paragraph, be taken into account after being increased by the amount of profit tax as referred to in Article 23c, paragraph 4, chargeable to that profit distribution.
In the event that in a year the amount of the aggregate grossed-up benefits derived from investment participations (beleggingsdeelnemingen) not being qualifying investment participations is positive, a reduction shall be granted against the corporate income tax due for that year in accordance with Article 23c (participation credit) for the purpose of offsetting the tax on profits burdening those benefits.
In the event that the amount of the aggregate grossed-up benefits derived from investment participations, other than qualifying investment participations, is negative in a year, the profit of that year shall be reduced by an amount equal to 5/H of that amount. In this regard, H represents the percentage of the highest rate, as referred to in Article 22, applicable at the end of the year.
This article does not apply:
in the event that the body in which the taxpayer holds a participation is exempt from a tax on profits, or is subject to a tax on profits that does not result in an actual levy;
with respect to a taxpayer that has been designated as an investment institution;
with regard to benefits, insofar as these consist of reimbursements by or payments from the body in which the participation is held, to the extent that these can, in law or in fact, directly or indirectly be deducted from the tax base of a tax levied on profits;
to that which is received in replacement of lost or to be lost compensations or payments as referred to in point (c).
If a compensation or payment as referred to in the first sentence, part c, is deducted from the cost price of a participation, an amount equal to that compensation or payment, respectively, shall be included in the profit of the taxpayer.
Indien de belastingplichtige voordelen geniet uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen, wordt een gebruteerd bedrag van die voordelen tot de winst gerekend en wordt ter verrekening van de op die voordelen drukkende winstbelasting de verschuldigde vennootschapsbelasting verminderd volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Brutering van een voordeel vindt plaats door vermenigvuldiging van het voordeel met de factor 100/95. De brutering vindt ook toepassing op de voordelen bedoeld in artikel 13, zesde en zevende lid.
Herwaarderingsvoordelen en vervreemdingsvoordelen worden berekend met inachtneming van de kosten ter zake van de verwerving en de vervreemding van de desbetreffende beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
Voor zover een voordeel bestaat uit een winstuitkering waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 23c, derde lid, wordt gedaan, wordt dit voordeel, in afwijking van het tweede lid, in aanmerking genomen na vermeerdering ervan met het bedrag van op die winstuitkering drukkende winstbelasting als bedoeld in artikel 23c, vierde lid.
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen positief is, wordt ter verrekening van op die voordelen drukkende winstbelasting, op de verschuldigde vennootschapsbelasting van dat jaar een vermindering verleend volgens artikel 23c (deelnemingsverrekening).
Ingeval in een jaar het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen negatief is, wordt de winst van dat jaar verminderd met een bedrag ter grootte van 5/H deel van dat bedrag. Daarbij staat H voor het percentage van het hoogste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend aan het einde van het jaar.
Dit artikel vindt geen toepassing:
ingeval het lichaam waarin de belastingplichtige een deelneming heeft, is vrijgesteld van een belasting naar de winst, of is onderworpen aan een belasting naar de winst die niet resulteert in een daadwerkelijke heffing;
ten aanzien van een belastingplichtige die als beleggingsinstelling is aangemerkt;
ten aanzien van voordelen voor zover deze bestaan uit vergoedingen van of betalingen door het lichaam waarin de deelneming wordt gehouden voor zover deze rechtens dan wel in feite direct of indirect in aftrek kunnen worden gebracht op de grondslag van een naar de winst geheven belasting;
op hetgeen wordt ontvangen ter vervanging van gederfde of te derven vergoedingen of betalingen als bedoeld in onderdeel c.
Indien een vergoeding of betaling als bedoeld in de eerste volzin, onderdeel c, op de kostprijs van een deelneming wordt afgeboekt, wordt een bedrag ter grootte van die vergoeding, onderscheidenlijk betaling, tot de winst van de belastingplichtige gerekend.