Стаття 12a
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Загальні положення щодо визначення прибутку
Якщо є ймовірним, що в будь-який момент часу кінцевий інтерес у платника податків зазнав істотних змін, то, як відступ від статті 3.54 Закону про податок на доходи 2001 року, застосовуються такі правила:
резерв на реінвестування, сформований на момент такої зміни, додається до прибутку безпосередньо перед цією зміною;
після цієї зміни резерв на реінвестування може бути сформований лише щодо відчужених засобів виробництва, рішення про відчуження яких було прийнято після цієї зміни;
Якщо резерв на реінвестування було відраховано від вартості придбання або собівартості виготовлення активу, і набуття цього активу пов’язане з цією зміною, то балансова вартість активу на момент, що безпосередньо передує цій зміні, збільшується на суму цього відрахування, за умови, що набуття активу в будь-якому разі вважається пов’язаним із цією зміною, якщо набуття відбувається протягом шести місяців, що передують цій зміні.
Перше речення не застосовується, якщо платник податків доведе, що протягом останніх трьох місяців, що передували зміні, його активи менш ніж наполовину складалися з інвестицій. У разі, якщо придбання засобу виробництва відбувається протягом шести місяців, що передують зміні в остаточному інтересі в платнику податків, перше речення, підпункт c, за заявою платника податків не застосовується, якщо буде встановлено, що в основі цієї зміни лежать факти та обставини, які виникли після придбання засобу виробництва і не пов'язані з цим придбанням. Інспектор приймає рішення щодо заяви, зазначеної у третьому реченні, шляхом винесення розпорядження, яке може бути оскаржене.
Для застосування першого абзацу зміна кінцевого інтересу в платнику податків не береться до уваги, оскільки:
зміна випливає з переходу права в порядку спадкування або шлюбного майнового права, або
зміна стосується збільшення кінцевої частки участі фізичної або юридичної особи, яка на початок року, у якому було сформовано резерв на реінвестування, вже володіла принаймні однією третиною кінцевої частки участі у платнику податків.
Перший абзац не застосовується, якщо платнику податків не було відомо або не могло бути відомо про те, що кінцевий інтерес у платнику податків зазнав суттєвих змін, за умови, що така зміна не виходить за межі того, що може вважатися звичайним.
Для застосування цієї статті:
до інвестицій також належать грошові кошти, а також нерухоме майно, призначене для надання у пряме або опосередковане користування особам, іншим ніж суб’єкти господарювання, пов’язані з платником податків, як це передбачено статтею 10a, частиною четвертою;
у платника податків, який здійснює підприємницьку діяльність, робота якої за необхідністю передбачає інвестування коштів, довірених йому не як власний капітал юридичними або фізичними особами, що не є пов'язаними з ним особами у розумінні статті 10a, четвертої та п'ятої частин відповідно, інвестиції, які безпосередньо пов'язані з такими коштами, не вважаються інвестиціями.
Indien aannemelijk is dat op enig tijdstip het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, gelden in afwijking in zoverre van artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001 de volgende regels:
een ten tijde van die wijziging reeds gevormde herinvesteringsreserve wordt direct voorafgaande aan die wijziging aan de winst toegevoegd;
na die wijziging kan een herinvesteringsreserve slechts worden gevormd ter zake van vervreemde bedrijfsmiddelen waarvan het besluit tot vervreemding is genomen na die wijziging;
is een herinvesteringsreserve in mindering gebracht op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van een bedrijfsmiddel en houdt de verwerving van dit bedrijfsmiddel verband met die wijziging, dan wordt de boekwaarde van het bedrijfsmiddel op het tijdstip direct voorafgaande aan die wijziging verhoogd met het bedrag van deze vermindering, met dien verstande dat de verwerving van het bedrijfsmiddel in elk geval geacht wordt verband te houden met die wijziging indien de verwerving plaatsvindt in de zes maanden voorafgaande aan die wijziging.
De eerste volzin is niet van toepassing indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat gedurende de laatste drie maanden voorafgaande aan de wijziging zijn bezittingen voor minder dan de helft hebben bestaan uit beleggingen. Ingeval de verwerving van het bedrijfsmiddel plaatsvindt in de zes maanden voorafgaande aan de wijziging in het uiteindelijke belang in de belastingplichtige, vindt de eerste volzin, onderdeel c, op verzoek van de belastingplichtige geen toepassing indien blijkt dat aan die wijziging feiten en omstandigheden ten grondslag liggen die zijn opgekomen na de verwerving van het bedrijfsmiddel en die geen verband houden met die verwerving. De inspecteur beslist op het verzoek, bedoeld in de derde volzin, bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Voor de toepassing van het eerste lid blijft een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige buiten aanmerking voorzover:
de wijziging voortvloeit uit een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht, of
de wijziging betrekking heeft op een uitbreiding van het uiteindelijke belang van een natuurlijk persoon of rechtspersoon die bij het begin van het jaar waarin de herinvesteringsreserve is gevormd, reeds ten minste een derde deel van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige had.
Het eerste lid is niet van toepassing indien het de belastingplichtige niet bekend is of bekend had kunnen zijn dat het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, mits de wijziging niet uitgaat boven hetgeen als gebruikelijk kan worden aangemerkt.
Voor de toepassing van dit artikel:
worden onder beleggingen mede begrepen liquide middelen alsmede onroerende zaken die zijn bestemd om direct of indirect ter beschikking te worden gesteld aan anderen dan met de belastingplichtige verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a, vierde lid;
worden, bij een belastingplichtige die een onderneming drijft waarvan de werkzaamheden noodzakelijkerwijs meebrengen dat gelden worden belegd die aan hem, anders dan als eigen vermogen, zijn toevertrouwd door lichamen of natuurlijke personen die niet met hem zijn verbonden als bedoeld in artikel 10a, vierde onderscheidenlijk vijfde lid, de beleggingen die rechtstreeks samenhangen met die gelden niet als belegging aangemerkt.