Стаття 12
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Загальні положення щодо визначення прибутку
Органи, що визначені як культурні установи, а також органи без акціонерів або учасників, які відстоюють соціальні інтереси та отримують прибуток переважно за допомогою волонтерів, можуть формувати резерв на витрати для зменшення витрат, що підлягають врахуванню, як зазначено у другому абзаці, якщо та доки існує намір здійснити такі витрати.
Витрати, на які може бути сформований резерв на витрати, — це витрати, які мають бути здійснені у поточному році або протягом наступних п'яти років:
витрати, пов’язані з придбанням, створенням або поліпшенням основних засобів, за винятком нерухомого майна, призначеного для того, щоб прямо чи опосередковано, переважно, на короткий або тривалий строк, надаватися у користування третім особам, або
витрати, пов’язані з проектами.
Перший абзац застосовується лише остільки, оскільки здійснюється підприємницька діяльність, яка відповідає інтересам, що їх обстоює юридична особа, або полягає у безоплатному збиранні та подальшому продажу вживаних товарів з метою задоволення цих інтересів. При цьому під вживаними товарами розуміються: усі рухомі матеріальні речі, які у стані, в якому вони перебувають, або після їх відновлення можуть бути використані або спожиті повторно, за винятком транспортних засобів, предметів мистецтва, предметів колекціонування, антикваріату, дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння.
Міністерським розпорядженням, з метою запобігання серйозному порушенню конкуренції, органи, групи органів або види діяльності можуть бути виключені із застосування першої частини.
Сума, що підлягає відрахуванню до резерву за рахунок прибутку за рік, становить не більше ніж прибуток, отриманий у цьому році до такого відрахування.
Резерв на витрати за рік включається до прибутку не пізніше п'ятого року після року, в якому виник цей резерв, за винятком випадків, коли резерв був сформований стосовно придбання, створення або поліпшення засобу виробництва чи стосовно проекту:
що за своєю природою вимагає тривалішого строку, або
за умови, що щодо придбання, створення або поліпшення засобу виробництва чи, відповідно, підготовки проєкту було розпочато виконання, проте подальше виконання було затримано через особливі обставини.
Lichamen die zijn aangemerkt als culturele instelling alsmede lichamen zonder aandeelhouders of deelgerechtigden die een sociaal belang behartigen en de winst hoofdzakelijk behalen met behulp van vrijwilligers, kunnen een bestedingsreserve vormen tot vermindering van de in aanmerking te nemen kosten bedoeld in het tweede lid, indien en zolang het voornemen bestaat tot het maken van die kosten.
De kosten waarvoor een bestedingsreserve kan worden gevormd zijn de in het jaar of in de volgende vijf jaren te verrichten:
uitgaven ter zake van de aanschaf, voortbrenging of verbetering van bedrijfsmiddelen, met uitzondering van onroerende zaken die bestemd zijn om direct of indirect hoofdzakelijk al dan niet kortstondig ter beschikking te worden gesteld aan derden, of
uitgaven ter zake van projecten.
Het eerste lid is slechts van toepassing voorzover ondernemingsactiviteiten worden verricht die in de lijn liggen van het belang dat het lichaam behartigt of bestaan uit het inzamelen om niet en vervolgens verkopen van gebruikte goederen met het oog op dat belang. Daarbij wordt onder gebruikte goederen verstaan: alle roerende lichamelijke zaken die, in de staat waarin zij verkeren of na herstelling daarvan, opnieuw kunnen worden gebruikt of verbruikt, met uitzondering van vervoermiddelen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen, antiquiteiten, edele metalen en edelstenen.
Bij ministeriële regeling kunnen ter voorkoming van ernstige concurrentieverstoring, lichamen, groepen lichamen of activiteiten worden uitgezonderd van de toepassing van het eerste lid.
Het ten laste van de winst van een jaar aan de reserve toe te voegen bedrag beloopt ten hoogste de in het jaar behaalde winst vóór die toevoeging.
Een bestedingsreserve van een jaar wordt uiterlijk in het vijfde jaar na het jaar waarin de reserve is ontstaan, in de winst opgenomen, behalve voorzover de reserve is gevormd met betrekking tot de aanschaf, voortbrenging of verbetering van een bedrijfsmiddel of met betrekking tot een project:
waarvan uit de aard voortvloeit dat een langer tijdvak is vereist, of
waarbij aan de aanschaf, voortbrenging of verbetering van het bedrijfsmiddel respectievelijk voorbereiding van het project een begin van uitvoering is gegeven, maar verdere uitvoering is vertraagd door bijzondere omstandigheden.