Статья 12a
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Общие положения об определении прибыли
Если представляется вероятным, что в какой-либо момент времени конечный интерес в налогоплательщике претерпел существенные изменения, то в отступление от статьи 3.54 Закона о подоходном налоге 2001 года в соответствующей части применяются следующие правила:
резерв на реинвестирование, сформированный к моменту такого изменения, непосредственно перед этим изменением подлежит включению в состав прибыли;
после внесения данного изменения резерв на реинвестирование может быть сформирован исключительно в отношении отчужденных активов, решение об отчуждении которых было принято после внесения этого изменения;
Если резерв на реинвестирование был вычтен из стоимости приобретения или себестоимости актива, и приобретение данного актива связано с этим изменением, то балансовая стоимость актива на момент, непосредственно предшествующий этому изменению, увеличивается на сумму данного вычета, при условии, что приобретение актива в любом случае считается связанным с этим изменением, если приобретение происходит в течение шести месяцев, предшествующих этому изменению.
Первое предложение не применяется, если налогоплательщик докажет, что в течение последних трех месяцев, предшествующих изменению, его активы менее чем наполовину состояли из инвестиций. В случае если приобретение актива происходит в течение шести месяцев, предшествующих изменению в конечном интересе в налогоплательщике, первое предложение, подпункт c, по заявлению налогоплательщика не применяется, если будет установлено, что в основе этого изменения лежат факты и обстоятельства, возникшие после приобретения актива и не связанные с этим приобретением. Инспектор принимает решение по заявлению, указанному в третьем предложении, посредством вынесения постановления, подлежащего обжалованию.
Для целей применения первого абзаца изменение конечного интереса в налогоплательщике не принимается во внимание в той мере, в какой:
изменение вытекает из перехода прав в порядке наследования или в силу режима супружеского имущества, или
изменение касается увеличения конечного участия физического или юридического лица, которое на начало года, в котором был сформирован резерв на реинвестирование, уже владело не менее чем одной третью конечного участия в налогоплательщике.
Первый абзац не применяется, если налогоплательщику не было известно или не могло быть известно о том, что конечная доля участия в налогоплательщике существенно изменилась, при условии, что изменение не выходит за рамки того, что может быть квалифицировано как обычное.
Для целей применения настоящей статьи:
под инвестициями также понимаются денежные средства, а также недвижимое имущество, предназначенное для предоставления в прямое или косвенное пользование лицам, не являющимся связанными с налогоплательщиком организациями, как указано в статье 10a, четвертой части;
В отношении налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, характер которой неизбежно влечет за собой инвестирование денежных средств, доверенных ему не в качестве собственного капитала юридическими или физическими лицами, не связанными с ним в значении, предусмотренном статьей 10a, четвертой и пятой частями соответственно, инвестиции, непосредственно связанные с указанными денежными средствами, не рассматриваются в качестве инвестиций.
Indien aannemelijk is dat op enig tijdstip het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, gelden in afwijking in zoverre van artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001 de volgende regels:
een ten tijde van die wijziging reeds gevormde herinvesteringsreserve wordt direct voorafgaande aan die wijziging aan de winst toegevoegd;
na die wijziging kan een herinvesteringsreserve slechts worden gevormd ter zake van vervreemde bedrijfsmiddelen waarvan het besluit tot vervreemding is genomen na die wijziging;
is een herinvesteringsreserve in mindering gebracht op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van een bedrijfsmiddel en houdt de verwerving van dit bedrijfsmiddel verband met die wijziging, dan wordt de boekwaarde van het bedrijfsmiddel op het tijdstip direct voorafgaande aan die wijziging verhoogd met het bedrag van deze vermindering, met dien verstande dat de verwerving van het bedrijfsmiddel in elk geval geacht wordt verband te houden met die wijziging indien de verwerving plaatsvindt in de zes maanden voorafgaande aan die wijziging.
De eerste volzin is niet van toepassing indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat gedurende de laatste drie maanden voorafgaande aan de wijziging zijn bezittingen voor minder dan de helft hebben bestaan uit beleggingen. Ingeval de verwerving van het bedrijfsmiddel plaatsvindt in de zes maanden voorafgaande aan de wijziging in het uiteindelijke belang in de belastingplichtige, vindt de eerste volzin, onderdeel c, op verzoek van de belastingplichtige geen toepassing indien blijkt dat aan die wijziging feiten en omstandigheden ten grondslag liggen die zijn opgekomen na de verwerving van het bedrijfsmiddel en die geen verband houden met die verwerving. De inspecteur beslist op het verzoek, bedoeld in de derde volzin, bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Voor de toepassing van het eerste lid blijft een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige buiten aanmerking voorzover:
de wijziging voortvloeit uit een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht, of
de wijziging betrekking heeft op een uitbreiding van het uiteindelijke belang van een natuurlijk persoon of rechtspersoon die bij het begin van het jaar waarin de herinvesteringsreserve is gevormd, reeds ten minste een derde deel van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige had.
Het eerste lid is niet van toepassing indien het de belastingplichtige niet bekend is of bekend had kunnen zijn dat het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, mits de wijziging niet uitgaat boven hetgeen als gebruikelijk kan worden aangemerkt.
Voor de toepassing van dit artikel:
worden onder beleggingen mede begrepen liquide middelen alsmede onroerende zaken die zijn bestemd om direct of indirect ter beschikking te worden gesteld aan anderen dan met de belastingplichtige verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a, vierde lid;
worden, bij een belastingplichtige die een onderneming drijft waarvan de werkzaamheden noodzakelijkerwijs meebrengen dat gelden worden belegd die aan hem, anders dan als eigen vermogen, zijn toevertrouwd door lichamen of natuurlijke personen die niet met hem zijn verbonden als bedoeld in artikel 10a, vierde onderscheidenlijk vijfde lid, de beleggingen die rechtstreeks samenhangen met die gelden niet als belegging aangemerkt.