Статья 12aa
действуетОбъект налогообложения у налогоплательщиков, являющихся резидентами · Гибридные несоответствия
При определении прибыли также не подлежат вычету:
вознаграждения или платежи по финансовому инструменту, в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу в разумный срок вследствие различий в квалификации инструмента или платежей по нему;
вознаграждения или платежи в пользу гибридного образования в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу вследствие различий в отнесении таких вознаграждений или платежей к данному образованию согласно законодательству государства, по праву которого это образование учреждено или в котором оно зарегистрировано либо имеет местонахождение, и согласно законодательству государства, по праву которого учреждено или в котором зарегистрировано либо имеет местонахождение образование, имеющее долевое участие в гибридном образовании, или в котором физическое лицо, имеющее долевое участие в таком образовании, является налоговым резидентом;
вознаграждения или платежи в пользу юридического лица, имеющего одно или несколько постоянных представительств, в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу вследствие различий в отнесении таких вознаграждений или платежей между головным офисом и постоянным представительством этого юридического лица или между двумя или более постоянными представительствами этого юридического лица;
вознаграждения или платежи в пользу постоянного представительства, не принимаемого во внимание, в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу;
вознаграждения или платежи, осуществляемые гибридным образованием, в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу в связи с тем, что данные вознаграждения или платежи не учитываются в соответствии с законодательством государства получателя или на основании такового;
презумптивные платежи между головным офисом и постоянным представительством или между двумя или более постоянными представительствами, в той мере, в какой они приводят к вычету без включения в налогооблагаемую базу вследствие того, что такие презумптивные платежи не учитываются в соответствии с законодательством государства получателя или на основании такового;
компенсации, платежи, обременения или убытки в той мере, в какой они приводят к двойному вычету.
Первый абзац применяется только в том случае, если вычет возникает без включения в налогооблагаемую базу или в результате двойного вычета:
между налогоплательщиком и связанным с ним юридическим лицом или связанным с ним физическим лицом;
между головным офисом и постоянным представительством;
между двумя или более постоянными представительствами одного и того же юридического лица; или
на основании структурированного соглашения.
Первый абзац, подпункты e, f и g, не применяется в той мере, в какой вычет уменьшает сумму, представляющую собой доход, учтенный дважды. Если вычет, указанный в первом абзаце, подпунктах e, f и g (общий вычет), превышает сумму, представляющую собой доход, учтенный дважды, и общий вычет состоит из процентных расходов по денежным займам, как указано в статье 15b, или процентов по денежным займам, как указано в статье 15bd (вычет процентов), а также прочих компенсаций, платежей, предполагаемых платежей, расходов или убытков (прочий вычет), то вычет процентов и прочий вычет уменьшают эту сумму пропорционально общему вычету.
Если Нидерланды являются государством плательщика, то пункт 1, подпункт g, не применяется в той мере, в какой вычет вознаграждений, платежей, расходов или убытков не допускается другим государством.
Первый абзац, подпункт «а», применяется лишь в той мере, в какой в соответствии с законом государства получателя или на основании закона государства получателя в отношении компенсаций или выплат не применяется положение, сопоставимое со статьей 13, семнадцатым абзацем.
Первый абзац, подпункт d, применяется лишь в той мере, в какой в соответствии с законом или на основании закона государства получателя в отношении компенсаций или выплат не применяется положение, сопоставимое со статьей 15e, девятый абзац.
Bij het bepalen van de winst komen mede niet in aftrek:
vergoedingen of betalingen uit hoofde van een financieel instrument voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing binnen een redelijke termijn als gevolg van verschillen in de kwalificatie van het instrument of de betalingen uit hoofde ervan;
vergoedingen of betalingen aan een hybride lichaam voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing als gevolg van verschillen in de toerekening van die vergoedingen of betalingen aan dat lichaam bij of krachtens de wet van de staat naar wiens recht dat lichaam is opgericht of waarin dat lichaam is gevestigd of geregistreerd en bij of krachtens de wet van de staat naar wiens recht een lichaam is opgericht, of waarin een lichaam is gevestigd of geregistreerd, dat een participatie heeft in het hybride lichaam of waarvan een natuurlijk persoon die een participatie heeft in dat lichaam fiscaal inwoner is;
vergoedingen of betalingen aan een lichaam met een of meer vaste inrichtingen voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing als gevolg van verschillen in de toerekening van die vergoedingen of betalingen tussen hoofdhuis en vaste inrichting van dat lichaam of tussen twee of meer vaste inrichtingen van dat lichaam;
vergoedingen of betalingen aan een buiten beschouwing blijvende vaste inrichting voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing;
vergoedingen of betalingen door een hybride lichaam voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing doordat de vergoedingen of betalingen bij of krachtens de wet van de staat van de ontvanger buiten beschouwing blijven;
veronderstelde betalingen tussen hoofdhuis en vaste inrichting of tussen twee of meer vaste inrichtingen voor zover die leiden tot een aftrek zonder betrekking in de heffing doordat die veronderstelde betalingen bij of krachtens de wet van de staat van de ontvanger buiten beschouwing blijven;
vergoedingen, betalingen, lasten of verliezen voor zover die leiden tot een dubbele aftrek.
Het eerste lid is slechts van toepassing indien de aftrek zonder betrekking in de heffing of de dubbele aftrek ontstaat:
tussen de belastingplichtige en een aan hem gelieerd lichaam of gelieerde natuurlijk persoon;
tussen hoofdhuis en vaste inrichting;
tussen twee of meer vaste inrichtingen van hetzelfde lichaam; of
uit hoofde van een gestructureerde regeling.
Het eerste lid, onderdelen e, f en g, is niet van toepassing voor zover de aftrek in mindering komt op een bedrag dat dubbel in aanmerking genomen inkomen is. Indien de aftrek, bedoeld in het eerste lid, onderdelen e, f en g (totale aftrek), hoger is dan het bedrag dat dubbel in aanmerking genomen inkomen is en de totale aftrek bestaat uit rentelasten ter zake van geldleningen als bedoeld in artikel 15b of renten ter zake van geldleningen als bedoeld in artikel 15bd (renteaftrek) en overige vergoedingen, betalingen, veronderstelde betalingen, lasten of verliezen (overige aftrek), komen de renteaftrek en de overige aftrek naar evenredigheid van de totale aftrek in mindering op dat bedrag.
Indien Nederland de staat van de betaler is, is het eerste lid, onderdeel g, niet van toepassing voor zover de aftrek van de vergoedingen, betalingen, lasten of verliezen door een andere staat wordt geweigerd.
Het eerste lid, onderdeel a, is slechts van toepassing voor zover bij of krachtens de wet van de staat van de ontvanger met betrekking tot de vergoedingen of betalingen geen met artikel 13, zeventiende lid, vergelijkbare bepaling wordt toegepast.
Het eerste lid, onderdeel d, is slechts van toepassing voor zover bij of krachtens de wet van de staat van de ontvanger met betrekking tot de vergoedingen of betalingen geen met artikel 15e, negende lid, vergelijkbare bepaling wordt toegepast.