Стаття 2
чиннаПодатковий обов'язок
Як внутрішні платники податків, оподаткуванню підлягають особи, що засновані в Нідерландах:
публічні акціонерні товариства та товариства з обмеженою відповідальністю;
кооперативи та об'єднання на кооперативних засадах;
товариства взаємного страхування та об’єднання, які діють на засадах взаємності як страховики або банки;
асоціації та фонди, які на підставі Житлового закону (Woningwet) були допущені королівським указом як установи, що діють в інтересах житлового забезпечення населення;
не зазначені вище об'єднання та фонди, а також релігійні спільноти та їхні самостійні підрозділи, і органи, в яких вони об'єднані;
фонди спільного рахунку;
Нідерландські юридичні особи публічного права, окрім Держави, які ще не є платниками податків на підставі пунктів a, b, c, d або e;
утворені або засновані відповідно до права іншої держави юридичні особи, правова форма яких не є порівнянною ні з формою юридичної особи, зазначеної у підпунктах a, b, c, e, f або g, ні з формою товариства (maatschap), повного товариства (vennootschap onder firma), командитного товариства (commanditaire vennootschap) або прозорого фонду (transparant fonds), як це передбачено статтею 2.14bis, сьомим абзацом, Закону про податок на дохід 2001 року.
Як внутрішні платники податків, податку також підлягають підприємства, що провадяться Державою. Для цілей застосування цього закону всі підприємства, що провадяться Державою та належать до одного й того самого міністерства, утвореного королівським указом, як це передбачено статтею 44 Конституції, вважаються такими, що разом утворюють одне підприємство, яке провадиться Державою.
Як внутрішні платники податків, податку також підлягають обернені гібридні суб'єкти господарювання.
Для цілей цього Закону та положень, що ґрунтуються на ньому, під фондом спільного рахунку (fonds voor gemene rekening) розуміється: фонд, призначений для отримання вигод учасниками шляхом інвестування або іншого використання грошових коштів за спільний рахунок, за умови, що цей фонд кваліфікується як інвестиційний фонд або фонд колективного інвестування в цінні папери, як це передбачено статтею 1:1 Закону про фінансовий нагляд, а участь у цьому фонді підтверджується оборотними свідоцтвами про участь. Фонд спільного рахунку кваліфікується як підприємство. Свідоцтва про участь не вважаються оборотними, якщо їх відчуження може відбуватися виключно на користь фонду спільного рахунку.
Якщо створення юридичної особи відбулося згідно з нідерландським правом, то для застосування цього закону, за винятком статей 13–13d, 13i–13k, 14a, 14b, 15 та 15a, така юридична особа завжди вважається такою, що має місцезнаходження в Нідерландах. Щодо юридичної особи, яка без застосування першого речення не була б внутрішнім платником податків, дохід від істотної участі, як це передбачено статтею 17, частина третя, пункт b, визначається, на відміну від положень глави II, згідно з главою III. Європейська акціонерна компанія (Europese naamloze vennootschap), яка під час свого створення регулювалася нідерландським правом, для цілей застосування першого речення вважається створеною згідно з нідерландським правом.
Органи, зазначені у першому абзаці, пунктах a, b, c, d та h, а також у третьому абзаці, за винятком відокремленого приватного майна, до якого застосовується стаття 2.14a Закону про податок на доходи 2001 року, вважаються такими, що здійснюють свою підприємницьку діяльність за допомогою всього свого майна.
Для цілей застосування цього закону існування публічної компанії з обмеженою відповідальністю (naamloze vennootschap) або приватної компанії з обмеженою відповідальністю (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid) вважається встановленим, як тільки і доки підприємство зареєстроване в торговельному реєстрі як таке, що належить до публічної компанії з обмеженою відповідальністю або приватної компанії з обмеженою відповідальністю.
Организації, зазначені у першому абзаці, підпунктах e та g, а також організації, що розглядаються як відокремлене приватне майно (afgezonderd particulier vermogen) згідно зі статтею 2.14a Закону про податок на доходи 2001 року, підлягають оподаткуванню лише в тій мірі, в якій вони здійснюють підприємницьку діяльність. Для цілей застосування цього Закону та положень, що ґрунтуються на ньому, усі підприємства, які здійснюються організацією, зазначеною у першому реченні, вважаються такими, що разом утворюють одне підприємство.
Для цілей застосування цього закону юридичні особи, зареєстровані на островах BES, які внаслідок застосування статті 5.2 Податкового закону BES (Belastingwet BES) вважаються такими, що не зареєстровані на островах BES, вважаються зареєстрованими в Нідерландах.
На письмову заяву та за умов, що встановлюються Нашим Міністром, інспектор дозволяє вважати, що орган, зазначений у першому абзаці, підпункті «e», здійснює свою підприємницьку діяльність за допомогою всього свого майна, якщо такий орган визнано культурною установою. Заява має бути подана інспектору не пізніше ніж протягом шести місяців після закінчення року, до якого заява стосується вперше. Інспектор приймає рішення щодо заяви шляхом винесення розпорядження, яке може бути оскаржене, та в якому зазначаються умови, встановлені Нашим Міністром. У разі задоволення заяви вона діє до моменту відкликання її органом, причому відкликання можливе лише починаючи з десятого року або кратного йому року після закінчення року, за який заяву було задоволено вперше.
Під «зворотно-гібридним суб’єктом» розуміється створене за нідерландським правом або розташоване в Нідерландах об’єднання, якщо принаймні 50% прав голосу, часток у капіталі або прав на прибуток у такому об’єднанні прямо чи опосередковано належать одному або кільком пов’язаним із цим об’єднанням суб’єктам, як це визначено у статті 12ac, частина друга, які розташовані в державі, що розглядає таке об’єднання як платника податку на прибуток, і прибуток такого об’єднання для цілей нідерландського оподаткування без застосування цього положення підлягає віднесенню на рахунок власників прав голосу, часток у капіталі або, відповідно, прав на прибуток у такому об’єднанні.
Під «оберненим гібридним утворенням» (omgekeerd hybride lichaam), як це передбачено в одинадцятому пункті, не розуміється зазначене в цьому пункті об'єднання, яке здійснює інвестиції в цінні папери та утримує диверсифікований портфель, і яке кваліфікується як:
інститут спільного інвестування в цінні папери, як це передбачено статтею 4, частиною четвертою, Загального закону про державні податки; або
альтернативна інвестиційна установа, як це передбачено статтею 4, п'ятим абзацом, Загального закону про державні податки.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn aan de belasting onderworpen de in Nederland gevestigde:
naamloze vennootschappen en besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
onderlinge waarborgmaatschappijen en verenigingen welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of bank optreden;
verenigingen en stichtingen die op de voet van de Woningwet bij koninklijk besluit zijn toegelaten als instellingen die in het belang van de volkshuisvesting werkzaam zijn;
hiervoor niet genoemde verenigingen en stichtingen alsmede kerkgenootschappen en hun zelfstandige onderdelen en lichamen waarin zij zijn verenigd;
fondsen voor gemene rekening;
Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersonen, niet zijnde de Staat, die niet al op grond van de onderdelen a, b, c, d of e belastingplichtig zijn;
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen, waarvan de rechtsvorm niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in de onderdelen a, b, c, e, f of g, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn mede aan de belasting onderworpen de ondernemingen gedreven door de Staat. Voor de toepassing van deze wet worden alle ondernemingen gedreven door de Staat die behoren tot eenzelfde bij koninklijk besluit ingesteld ministerie als bedoeld in artikel 44 van de Grondwet, geacht tezamen één onderneming gedreven door de Staat te vormen.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn mede aan de belasting onderworpen omgekeerde hybride lichamen.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt onder een fonds voor gemene rekening verstaan: een fonds ter verkrijging van voordelen voor de deelgerechtigden door het voor gemene rekening beleggen of anderszins aanwenden van gelden, mits dit fonds wordt aangemerkt als een beleggingsfonds of fonds voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht en de deelgerechtigdheid in dit fonds blijkt uit verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Een fonds voor gemene rekening wordt als onderneming aangemerkt. De bewijzen van deelgerechtigdheid worden niet als verhandelbaar aangemerkt indien vervreemding uitsluitend kan plaatsvinden aan het fonds voor gemene rekening.
Heeft de oprichting van een lichaam plaatsgevonden naar Nederlands recht, dan wordt voor de toepassing van deze wet, met uitzondering van de artikelen 13 tot en met 13d, 13i tot en met 13k, 14a, 14b, 15 en 15a, het lichaam steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd. Bij een lichaam dat zonder toepassing van de eerste volzin niet een binnenlandse belastingplichtige zou zijn, wordt, in afwijking van hoofdstuk II, het voordeel uit hoofde van een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 17, derde lid, onderdeel b, bepaald op de voet van hoofdstuk III. Een Europese naamloze vennootschap die bij haar oprichting werd beheerst door Nederlands recht, wordt voor de toepassing van de eerste volzin geacht te zijn opgericht naar Nederlands recht.
De lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen a, b, c, d en h, en het derde lid, met uitzondering van afgezonderde particuliere vermogens waarop artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 van toepassing is, worden geacht hun onderneming te drijven met behulp van hun gehele vermogen.
Voor de toepassing van deze wet wordt het bestaan van een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid steeds aangenomen, zodra en zolang een onderneming als behorende aan een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid in het handelsregister staat ingeschreven.
De lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen e en g, alsmede lichamen die worden aangemerkt als een afgezonderd particulier vermogen als bedoeld in artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn slechts aan de belasting onderworpen voor zover zij een onderneming drijven. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden alle ondernemingen die worden gedreven door een lichaam als bedoeld in de eerste zin geacht tezamen één onderneming te vormen.
Voor de toepassing van deze wet worden op de BES eilanden gevestigde lichamen die door de toepassing van artikel 5.2 van de Belastingwet BES geacht worden niet op de BES eilanden te zijn gevestigd, geacht in Nederland te zijn gevestigd.
Op schriftelijk verzoek en onder door Onze Minister te stellen voorwaarden staat de inspecteur toe dat een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, geacht wordt zijn onderneming te drijven met behulp van zijn gehele vermogen, indien het lichaam als culturele instelling is aangemerkt. Het verzoek moet uiterlijk binnen zes maanden na afloop van het jaar waarop het verzoek voor het eerst betrekking heeft, worden ingediend bij de inspecteur. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking waarin de door Onze Minister te stellen voorwaarden zijn opgenomen. Bij inwilliging van het verzoek geldt dit tot wederopzegging door het lichaam, waarbij wederopzegging alleen mogelijk is met ingang van het tiende jaar of een veelvoud daarvan na het einde van het jaar waarvoor het verzoek voor het eerst is ingewilligd.
Onder een omgekeerd hybride lichaam wordt verstaan een naar Nederlands recht aangegaan of in Nederland gevestigd samenwerkingsverband indien ten minste 50% van de stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat samenwerkingsverband direct of indirect worden gehouden door een of meer aan dat samenwerkingsverband gelieerde lichamen als bedoeld in artikel 12ac, tweede lid, die zijn gevestigd in een staat die dat samenwerkingsverband als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt en de winst van dat samenwerkingsverband voor Nederlandse belastingdoeleinden zonder toepassing van deze bepaling toerekenbaar is aan de houders van de stemrechten, kapitaalbelangen, onderscheidenlijk winstrechten, in dat samenwerkingsverband.
Onder een omgekeerd hybride lichaam als bedoeld in het elfde lid wordt niet verstaan een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband dat belegt in effecten en een gediversifieerde portefeuille aanhoudt en dat kwalificeert als:
een instelling voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in artikel 4, vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen; of
een alternatieve beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 4, vijfde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
Рішення Верховного суду Нідерландів (Hoge Raad), у яких застосовується ця стаття. Анотації — неофіційний переклад.
Корпоративний податок; ст. 30 Податкової конвенції між Нідерландами та Мальтою; чи становлять Закон Мальти про прибутковий податок (Maltese Income Tax Act) та Закон про управління прибутковим податком (Income Tax Management Act) особливий режим?; чи можна в касаційному порядку успішно посилатися на упередженість суддів, якщо факти та обставини були відомі під час провадження в Апеляційному суді?
Рішення на rechtspraak.nlОбов'язок зі сплати податку на прибуток підприємств опосередкованого державного підприємства, яке очищує воду і при цьому виробляє енергію для власного споживання; ч. 7 ст. 2 (колишньої редакції) Закону про податок на прибуток підприємств; відсилання до критеріїв щодо (звільнення від) обов'язку зі сплати податку на прибуток підприємств у Законі про розподіл енергії, що вже втратив чинність; «промислове підприємство»; правило поширення податкового обов'язку; «належність» розподільного підприємства платнику податків; «група» у розумінні ст. 2:24b Цивільного кодексу.
Рішення на rechtspraak.nl