Статья 2
действуетНалоговая обязанность
В качестве внутренних налогоплательщиков налогообложению подлежат учрежденные в Нидерландах:
публичные акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью;
кооперативы и объединения на кооперативной основе;
общества взаимного страхования и ассоциации, выступающие в качестве страховщика или банка на взаимной основе;
ассоциации и фонды, которые в соответствии с Законом о жилищном строительстве (Woningwet) были допущены королевским указом в качестве организаций, осуществляющих деятельность в интересах жилищного обеспечения населения;
не упомянутые ранее ассоциации и фонды, а также церковные объединения и их самостоятельные подразделения, и органы, в которых они объединены;
фонды для совместного счета;
Нидерландские юридические лица публичного права, не являющиеся Государством, которые еще не являются налогоплательщиками на основании подпунктов a, b, c, d или e;
образованные или учрежденные по праву другого государства юридические лица, правовая форма которых не является сопоставимой ни с формой юридического лица, указанного в подпунктах a, b, c, e, f или g, ни с формой простого товарищества (maatschap), полного товарищества (vennootschap onder firma), коммандитного товарищества (commanditaire vennootschap) или прозрачного фонда, как указано в статье 2.14bis, седьмой части, Закона о подоходном налоге 2001 года.
В качестве внутренних налогоплательщиков налогообложению также подлежат предприятия, управляемые Государством. Для целей применения настоящего Закона все предприятия, управляемые Государством, которые относятся к одному и тому же министерству, учрежденному королевским указом, как указано в статье 44 Конституции, считаются в совокупности составляющими одно предприятие, управляемое Государством.
В качестве внутренних налогоплательщиков налогообложению также подлежат обратные гибридные организации.
Для целей настоящего закона и основанных на нем положений под фондом на общих началах (fonds voor gemene rekening) понимается фонд, предназначенный для получения выгод участниками путем инвестирования или иного использования денежных средств за общий счет, при условии, что данный фонд квалифицируется как инвестиционный фонд или фонд коллективного инвестирования в ценные бумаги, как это предусмотрено статьей 1:1 Закона о финансовом надзоре, и участие в данном фонде подтверждается оборотными свидетельствами об участии. Фонд на общих началах признается предприятием. Свидетельства об участии не признаются оборотными, если их отчуждение может быть произведено исключительно в пользу фонда на общих началах.
Если учреждение юридического лица произошло в соответствии с нидерландским правом, то для целей применения настоящего Закона, за исключением статей 13–13d, 13i–13k, 14a, 14b, 15 и 15a, такое юридическое лицо всегда считается учрежденным в Нидерландах. В отношении юридического лица, которое без применения первого предложения не являлось бы внутренним налогоплательщиком, в отступление от главы II, выгода от существенного участия, как это предусмотрено в статье 17, пункте 3, подпункте b, определяется в порядке, установленном главой III. Европейская публичная компания (Europese naamloze vennootschap), которая при своем учреждении регулировалась нидерландским правом, для целей применения первого предложения считается учрежденной в соответствии с нидерландским правом.
Органы, указанные в первом абзаце, пунктах a, b, c, d и h, а также в третьем абзаце, за исключением обособленных частных активов, к которым применяется статья 2.14a Закона о подоходном налоге 2001 года, считаются осуществляющими свою предпринимательскую деятельность с использованием всего своего имущества.
Для целей применения настоящего закона существование публичной компании с ограниченной ответственностью (naamloze vennootschap) или частной компании с ограниченной ответственностью (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid) презюмируется с момента и на протяжении всего времени, пока предприятие зарегистрировано в торговом реестре как принадлежащее публичной компании с ограниченной ответственностью или частной компании с ограниченной ответственностью.
Организации, указанные в пункте первом, подпунктах «e» и «g», а также организации, которые рассматриваются как обособленное частное имущество (afgezonderd particulier vermogen) в значении статьи 2.14a Закона о подоходном налоге 2001 года, подлежат налогообложению только в той мере, в какой они осуществляют предпринимательскую деятельность. Для целей применения настоящего Закона и основанных на нем положений все предприятия, осуществляемые организацией, указанной в первом предложении, считаются составляющими единое предприятие.
Для целей применения настоящего закона юридические лица, учрежденные на островах БЕС, которые в силу применения статьи 5.2 Закона о налогообложении БЕС считаются не учрежденными на островах БЕС, считаются учрежденными в Нидерландах.
По письменному заявлению и на условиях, устанавливаемых Нашим Министром, инспектор разрешает юридическому лицу, указанному в пункте 1, подпункте «e», считаться осуществляющим свою предпринимательскую деятельность с использованием всего своего имущества, если данное юридическое лицо признано культурным учреждением. Заявление должно быть подано инспектору не позднее шести месяцев после окончания года, к которому заявление относится впервые. Инспектор принимает решение по заявлению посредством постановления, подлежащего обжалованию, в котором содержатся условия, установленные Нашим Министром. В случае удовлетворения заявления оно действует до момента отзыва со стороны юридического лица, при этом отзыв возможен только начиная с десятого года или кратного ему периода после окончания года, в котором заявление было удовлетворено впервые.
Под «обратно-гибридным юридическим лицом» понимается образованное в соответствии с нидерландским правом или учрежденное в Нидерландах партнерство, если не менее 50% прав голоса, долей в капитале или прав на прибыль в данном партнерстве прямо или косвенно принадлежат одному или нескольким связанным с этим партнерством юридическим лицам, как указано в статье 12ac, втором абзаце, которые учреждены в государстве, рассматривающем данное партнерство в качестве налогоплательщика по налогу, взимаемому с прибыли, и прибыль данного партнерства для целей нидерландского налогообложения без применения настоящего положения подлежит отнесению на держателей прав голоса, долей в капитале или, соответственно, прав на прибыль в данном партнерстве.
Под «обратно гибридным юридическим лицом», как указано в одиннадцатом абзаце, не понимается упомянутое в этом абзаце объединение (samenwerkingsverband), которое инвестирует в ценные бумаги и удерживает диверсифицированный портфель, и которое квалифицируется как:
институт коллективного инвестирования в ценные бумаги, как это предусмотрено в статье 4, часть 4, Общего закона о государственных налогах; или
альтернативный инвестиционный фонд, как это предусмотрено в статье 4, пятой части, Общего закона о государственных налогах.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn aan de belasting onderworpen de in Nederland gevestigde:
naamloze vennootschappen en besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
onderlinge waarborgmaatschappijen en verenigingen welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of bank optreden;
verenigingen en stichtingen die op de voet van de Woningwet bij koninklijk besluit zijn toegelaten als instellingen die in het belang van de volkshuisvesting werkzaam zijn;
hiervoor niet genoemde verenigingen en stichtingen alsmede kerkgenootschappen en hun zelfstandige onderdelen en lichamen waarin zij zijn verenigd;
fondsen voor gemene rekening;
Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersonen, niet zijnde de Staat, die niet al op grond van de onderdelen a, b, c, d of e belastingplichtig zijn;
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen, waarvan de rechtsvorm niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in de onderdelen a, b, c, e, f of g, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn mede aan de belasting onderworpen de ondernemingen gedreven door de Staat. Voor de toepassing van deze wet worden alle ondernemingen gedreven door de Staat die behoren tot eenzelfde bij koninklijk besluit ingesteld ministerie als bedoeld in artikel 44 van de Grondwet, geacht tezamen één onderneming gedreven door de Staat te vormen.
Als binnenlandse belastingplichtigen zijn mede aan de belasting onderworpen omgekeerde hybride lichamen.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt onder een fonds voor gemene rekening verstaan: een fonds ter verkrijging van voordelen voor de deelgerechtigden door het voor gemene rekening beleggen of anderszins aanwenden van gelden, mits dit fonds wordt aangemerkt als een beleggingsfonds of fonds voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht en de deelgerechtigdheid in dit fonds blijkt uit verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Een fonds voor gemene rekening wordt als onderneming aangemerkt. De bewijzen van deelgerechtigdheid worden niet als verhandelbaar aangemerkt indien vervreemding uitsluitend kan plaatsvinden aan het fonds voor gemene rekening.
Heeft de oprichting van een lichaam plaatsgevonden naar Nederlands recht, dan wordt voor de toepassing van deze wet, met uitzondering van de artikelen 13 tot en met 13d, 13i tot en met 13k, 14a, 14b, 15 en 15a, het lichaam steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd. Bij een lichaam dat zonder toepassing van de eerste volzin niet een binnenlandse belastingplichtige zou zijn, wordt, in afwijking van hoofdstuk II, het voordeel uit hoofde van een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 17, derde lid, onderdeel b, bepaald op de voet van hoofdstuk III. Een Europese naamloze vennootschap die bij haar oprichting werd beheerst door Nederlands recht, wordt voor de toepassing van de eerste volzin geacht te zijn opgericht naar Nederlands recht.
De lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen a, b, c, d en h, en het derde lid, met uitzondering van afgezonderde particuliere vermogens waarop artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 van toepassing is, worden geacht hun onderneming te drijven met behulp van hun gehele vermogen.
Voor de toepassing van deze wet wordt het bestaan van een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid steeds aangenomen, zodra en zolang een onderneming als behorende aan een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid in het handelsregister staat ingeschreven.
De lichamen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen e en g, alsmede lichamen die worden aangemerkt als een afgezonderd particulier vermogen als bedoeld in artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn slechts aan de belasting onderworpen voor zover zij een onderneming drijven. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden alle ondernemingen die worden gedreven door een lichaam als bedoeld in de eerste zin geacht tezamen één onderneming te vormen.
Voor de toepassing van deze wet worden op de BES eilanden gevestigde lichamen die door de toepassing van artikel 5.2 van de Belastingwet BES geacht worden niet op de BES eilanden te zijn gevestigd, geacht in Nederland te zijn gevestigd.
Op schriftelijk verzoek en onder door Onze Minister te stellen voorwaarden staat de inspecteur toe dat een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, geacht wordt zijn onderneming te drijven met behulp van zijn gehele vermogen, indien het lichaam als culturele instelling is aangemerkt. Het verzoek moet uiterlijk binnen zes maanden na afloop van het jaar waarop het verzoek voor het eerst betrekking heeft, worden ingediend bij de inspecteur. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking waarin de door Onze Minister te stellen voorwaarden zijn opgenomen. Bij inwilliging van het verzoek geldt dit tot wederopzegging door het lichaam, waarbij wederopzegging alleen mogelijk is met ingang van het tiende jaar of een veelvoud daarvan na het einde van het jaar waarvoor het verzoek voor het eerst is ingewilligd.
Onder een omgekeerd hybride lichaam wordt verstaan een naar Nederlands recht aangegaan of in Nederland gevestigd samenwerkingsverband indien ten minste 50% van de stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat samenwerkingsverband direct of indirect worden gehouden door een of meer aan dat samenwerkingsverband gelieerde lichamen als bedoeld in artikel 12ac, tweede lid, die zijn gevestigd in een staat die dat samenwerkingsverband als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt en de winst van dat samenwerkingsverband voor Nederlandse belastingdoeleinden zonder toepassing van deze bepaling toerekenbaar is aan de houders van de stemrechten, kapitaalbelangen, onderscheidenlijk winstrechten, in dat samenwerkingsverband.
Onder een omgekeerd hybride lichaam als bedoeld in het elfde lid wordt niet verstaan een in dat lid bedoeld samenwerkingsverband dat belegt in effecten en een gediversifieerde portefeuille aanhoudt en dat kwalificeert als:
een instelling voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in artikel 4, vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen; of
een alternatieve beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 4, vijfde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
Налог на прибыль юридических лиц; ст. 30 Налоговой конвенции между Нидерландами и Мальтой; образуют ли Maltese Income Tax Act и Income Tax Management Act особый режим?; можно ли в кассационном порядке успешно ссылаться на предвзятость судей, если факты и обстоятельства были известны в ходе производства в Апелляционном суде?
Решение на rechtspraak.nlОбязанность по уплате налога на прибыль юридических лиц (Vpb) косвенного государственного предприятия, осуществляющего очистку воды и при этом вырабатывающего энергию для собственных нужд; ст. 2, ч. 7 (старой редакции) Закона о налоге на прибыль юридических лиц; отсылка к критериям (освобождения от) обязанности по уплате налога на прибыль юридических лиц в уже утратившем силу Законе о распределении энергии; «промышленное предприятие» (nijverheidsbedrijf); правило включения в налогоплательщики (meetrekregeling); «принадлежности» (toebehoren) распределительного предприятия налогоплательщику; «группа» в значении ст. 2:24b Гражданского кодекса (BW).
Решение на rechtspraak.nl