Статья 3
действуетНалоговая обязанность
В качестве иностранных налогоплательщиков налогообложению подлежат не учрежденные в Нидерландах:
юридические лица, учрежденные или созданные в соответствии с правом другого государства, правовая форма которых сопоставима с правовой формой юридического лица, указанного в статье 2, части первой, пунктах a, b, c, e, f или g;
юридические лица с несопоставимой организационно-правовой формой, как указано во втором абзаце;
юридические лица, учрежденные на Арубе, Кюрасао или Синт-Мартене, которые осуществляют предпринимательскую деятельность посредством постоянного представительства на островах БЕС или постоянного представителя на островах БЕС;
которые получают доход в Нидерландах.
Под образованиями с несопоставимой правовой формой понимаются образования, учрежденные или созданные в соответствии с правом другого государства, правовая форма которых не является сопоставимой ни с правовой формой образования, указанного в статье 2, части первой, подпунктах a, b, c, e, f или g, ни с правовой формой простого товарищества (maatschap), полного товарищества (vennootschap onder firma), коммандитного товарищества (commanditaire vennootschap) или прозрачного фонда (transparant fonds), как указано в статье 2.14bis, части седьмой, Закона о подоходном налоге 2001 года, и активы и обязательства, а также доходы и расходы которых в соответствии с налоговым законодательством государства, рассматривающего данное образование в качестве резидента, относятся на счет этого образования.
Указанные в первом абзаце юридические лица подлежат налогообложению лишь в той мере, в какой они осуществляют предпринимательскую деятельность.
юридические лица, учрежденные или созданные в соответствии с правом другого государства, которые сопоставимы с нидерландским юридическим лицом публичного права;
образованные или учрежденные по праву другого государства объединения, которые сопоставимы с ассоциацией (vereniging), фондом (stichting) или церковной организацией (kerkgenootschap), а также их самостоятельные подразделения и объединения, в которые они входят;
организации, которые квалифицируются как обособленное частное имущество (afgezonderd particulier vermogen) в значении статьи 2.14a Закона о подоходном налоге 2001 года;
с тем условием, что все предприятия, управляемые юридическим лицом, как указано в пунктах «a» или «b», для целей настоящего Закона считаются составляющими единое предприятие, а также что статья 2, десятая часть, применяется соответствующим образом в отношении пункта «b».
Для целей применения настоящего закона и основанных на нем положений под постоянным представительством или постоянным представителем понимается:
поскольку в отношениях с другим государством применяется договор, который предусматривает, или в отношении которого достигнуто соглашение, предусматривающее порядок налогообложения элементов прибыли: понятие постоянного представительства в том виде, в каком оно применяется для целей действия данного соглашения;
поскольку в отношениях с другим государством не применяется договор, указанный в пункте «а», и не достигнуто соглашение, указанное в этом же пункте: постоянное представительство, посредством которого деятельность предприятия осуществляется полностью или частично, при условии, что место выполнения строительного объекта или монтажных или установочных работ является постоянным представительством только в том случае, если продолжительность таких работ превышает двенадцать месяцев.
В отступление от положений четвертого абзаца, подпункт b, в той мере, в какой это применимо, постоянным представительством не считается:
использование помещений исключительно для хранения, демонстрации или поставки товаров или товарно-материальных ценностей, принадлежащих налогоплательщику;
содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих налогоплательщику, исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки;
хранение запаса товаров или товарно-материальных ценностей, принадлежащих налогоплательщику, исключительно для целей их обработки или переработки другим лицом;
содержание постоянного места ведения деятельности исключительно в целях закупки товаров или товаров народного потребления для предприятия либо сбора информации;
содержание постоянного места ведения деятельности исключительно для осуществления какой-либо иной деятельности в интересах предприятия;
содержание постоянного места ведения деятельности исключительно для целей осуществления совокупности видов деятельности, указанных в пунктах «a» – «e» включительно;
при условии, что деятельность или, для целей применения подпункта f, совокупность видов деятельности постоянного представительства носит подготовительный или вспомогательный характер.
Пятая часть не применяется, если налогоплательщик использует или содержит постоянное представительство в другом государстве и этот налогоплательщик, либо аффилированное юридическое лицо, либо аффилированное физическое лицо осуществляет деятельность в этом или ином месте в данном государстве, и:
данное место образует постоянное представительство для этого налогоплательщика или этого аффилированного юридического лица, или этого аффилированного физического лица; или
совокупность работ, указанных в вводной части, не носит подготовительного характера или характера вспомогательной деятельности;
при условии, что работы, указанные во вводной части, являются дополнительными задачами, составляющими часть взаимосвязанной хозяйственной деятельности.
Indien:
налогоплательщик осуществляет деятельность в другом государстве на месте выполнения строительных работ или на месте проведения монтажных или установочных работ, и указанная деятельность осуществляется в течение одного или нескольких периодов, общая продолжительность которых превышает 30 дней, но не превышает двенадцати месяцев; и
на том месте выполнения строительных работ или на том месте проведения монтажных или установочных работ в течение нескольких периодов времени, каждый из которых длится более 30 дней, осуществляются связанные с этим строительством, монтажными или установочными работами виды деятельности одним или несколькими аффилированными юридическими лицами или физическими лицами;
При определении периода продолжительностью двенадцать месяцев, упомянутого в пункте 4, подпункте «b», к общей продолжительности периода, в течение которого данный налогоплательщик осуществлял деятельность в указанном месте выполнения строительных работ или в указанном месте проведения монтажных или установочных работ, прибавляются соответствующие временные интервалы.
Если орган или физическое лицо, не являющееся независимым представителем, как это предусмотрено в девятом пункте, действует от имени налогоплательщика в другом государстве и при этом обычно заключает договоры или обычно играет главную роль при заключении договоров, которые систематически заключаются этим налогоплательщиком без существенных изменений:
и эти соглашения заключаются:
от имени данного налогоплательщика;
для передачи права собственности или для предоставления права пользования имуществом, которое принадлежит этому налогоплательщику или в отношении которого этот налогоплательщик обладает правом пользования; или
для оказания услуг этим налогоплательщиком; и
деятельность органа или физического лица не ограничивается деятельностью, указанной в пятом и шестом пунктах, которая, если бы она осуществлялась с использованием постоянного места ведения деятельности, на основании положений этих пунктов не приводила бы к образованию постоянного представительства;
имеет ли данный налогоплательщик для целей применения пункта 4, подпункта «b», в этом государстве постоянное представительство в отношении всей деятельности, которую данное юридическое лицо или, соответственно, данное физическое лицо осуществляет для этого налогоплательщика.
Для целей применения четвертого абзаца, подпункта «b», налогоплательщик не имеет постоянного представительства, если от его имени в другом государстве действует юридическое лицо или физическое лицо, и указанное юридическое лицо, соответственно физическое лицо, осуществляет в этом государстве предпринимательскую деятельность в качестве независимого представителя и действует от имени данного налогоплательщика в рамках обычной деятельности такого предприятия. Однако, если указанное юридическое лицо, соответственно физическое лицо, действует исключительно или почти исключительно от имени налогоплательщика либо одного или нескольких аффилированных юридических лиц или физических лиц, такое юридическое лицо, соответственно физическое лицо, не рассматривается в качестве независимого представителя.
Для целей применения настоящей статьи аффилированным юридическим лицом или аффилированным физическим лицом признается:
организация, в которой налогоплательщик имеет долю участия;
организация или физическое лицо, имеющее долю участия в налогоплательщике.
Если физическое лицо или юридическое лицо (lichaam) имеет долю участия в налогоплательщике и в одном или нескольких других юридических лицах, то для целей применения настоящей статьи каждое из этих юридических лиц признается связанным юридическим лицом.
Под интересом, как это предусмотрено в десятой и одиннадцатой частях, понимается интерес, который:
превышает 50% акций в номинально оплаченном капитале юридического лица и представляет более 50% уставных прав голоса в юридическом лице; или
дает право на более чем 50% прибыли юридического лица.
Als buitenlandse belastingplichtigen zijn aan de belasting onderworpen de niet in Nederland gevestigde:
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen waarvan de rechtsvorm vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g;
lichamen met een niet-vergelijkbare rechtsvorm als bedoeld in het tweede lid;
maar op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigde lichamen die een onderneming drijven met behulp van een vaste inrichting op de BES eilanden of een vaste vertegenwoordiger op de BES eilanden;
die Nederlands inkomen genieten.
Onder lichamen met een niet-vergelijkbare rechtsvorm worden verstaan naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen, waarvan de rechtsvorm niet vergelijkbaar is met die van een lichaam als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdelen a, b, c, e, f of g, noch met die van een maatschap, vennootschap onder firma, commanditaire vennootschap of transparant fonds als bedoeld in artikel 2.14bis, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en waarvan de bezittingen en schulden alsmede de opbrengsten en kosten volgens de fiscale regelgeving van een staat die dat lichaam als inwoner behandelt worden toegerekend aan dat lichaam.
De volgende lichamen, bedoeld in het eerste lid, zijn slechts aan de belasting onderworpen voor zover zij een onderneming drijven:
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen die vergelijkbaar zijn met een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon;
naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen die vergelijkbaar zijn met een vereniging, stichting of kerkgenootschap alsmede zijn zelfstandige onderdelen en lichamen waarin het is verenigd;
lichamen die worden aangemerkt als een afgezonderd particulier vermogen als bedoeld in artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001;
met dien verstande dat alle ondernemingen die worden gedreven door een lichaam als bedoeld in de onderdelen a of b voor de toepassing van deze wet worden geacht tezamen één onderneming te vormen, alsmede dat artikel 2, tiende lid, van overeenkomstige toepassing is ten aanzien van onderdeel b.
Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt onder vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger verstaan:
voor zover in de relatie tot de andere staat een verdrag van toepassing is dat, of een regeling is getroffen die, voorziet in een regeling voor de heffing over bestanddelen van de winst: het begrip vaste inrichting zoals dat geldt voor de toepassing van die regeling;
voor zover in de relatie tot de andere staat niet een verdrag als bedoeld in onderdeel a van toepassing is en geen regeling als bedoeld in dat onderdeel is getroffen: een vaste bedrijfsinrichting met behulp waarvan de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend, met dien verstande dat de plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- of installatiewerkzaamheden slechts dan een vaste inrichting is indien de duur ervan twaalf maanden overschrijdt.
In afwijking in zoverre van het vierde lid, onderdeel b, wordt niet als een vaste inrichting beschouwd:
het gebruikmaken van inrichtingen, uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering van aan de belastingplichtige toebehorende goederen of koopwaar;
het aanhouden van een voorraad van aan de belastingplichtige toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering;
het aanhouden van een voorraad van aan de belastingplichtige toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor bewerking of verwerking door een ander;
het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming goederen of koopwaar aan te kopen of inlichtingen in te winnen;
het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming enige andere werkzaamheid uit te oefenen;
het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend voor een combinatie van de in de onderdelen a tot en met e genoemde werkzaamheden;
mits de werkzaamheid, of, voor de toepassing van onderdeel f, het totaal van de werkzaamheden van de vaste bedrijfsinrichting, van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft.
Het vijfde lid is niet van toepassing indien een belastingplichtige een vaste bedrijfsinrichting in een andere staat gebruikt of aanhoudt en die belastingplichtige of een gelieerd lichaam of gelieerde natuurlijk persoon op die of een andere plaats in die staat werkzaamheden uitoefent, en:
die plaats een vaste inrichting vormt voor die belastingplichtige of dat gelieerde lichaam of die gelieerde natuurlijk persoon; of
het totaal van de werkzaamheden, bedoeld in de aanhef, niet van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft;
mits de werkzaamheden, bedoeld in de aanhef, aanvullende taken zijn die deel uitmaken van een samenhangende bedrijfsvoering.
Indien:
een belastingplichtige in een andere staat werkzaamheden uitoefent op een plaats van uitvoering van een bouwwerk of op een plaats van constructie- of installatiewerkzaamheden en die werkzaamheden worden uitgeoefend gedurende een of meer tijdvakken die in totaal langer duren dan 30 dagen, maar twaalf maanden niet overschrijden; en
op die plaats van uitvoering van een bouwwerk of op die plaats van constructie- of installatiewerkzaamheden gedurende meerdere tijdvakken, waarvan ieder tijdvak langer duurt dan 30 dagen, met dat bouwwerk of die constructie- of installatiewerkzaamheden verband houdende werkzaamheden worden uitgeoefend door een of meer gelieerde lichamen of natuurlijk personen;
worden bij de vaststelling van de periode van twaalf maanden, bedoeld in het vierde lid, onderdeel b, die tijdvakken gevoegd bij de totale periode waarin die belastingplichtige werkzaamheden heeft uitgeoefend op die plaats van uitvoering van een bouwwerk of op die plaats van constructie- of installatiewerkzaamheden.
Indien een lichaam of een natuurlijk persoon, niet zijnde een onafhankelijke vertegenwoordiger als bedoeld in het negende lid, voor een belastingplichtige optreedt in een andere staat en daarbij gewoonlijk overeenkomsten afsluit of gewoonlijk de voornaamste rol speelt bij het afsluiten van overeenkomsten die stelselmatig zonder materiële wijziging door die belastingplichtige worden afgesloten:
en die overeenkomsten worden afgesloten:
in naam van die belastingplichtige;
voor de eigendomsoverdracht of voor het verlenen van het gebruiksrecht van goederen die aan die belastingplichtige toebehoren of ter zake waarvan die belastingplichtige het gebruiksrecht heeft; of
voor het verstrekken van diensten door die belastingplichtige; en
de werkzaamheden van het lichaam of de natuurlijk persoon niet beperkt blijven tot werkzaamheden als bedoeld in het vijfde en zesde lid die, indien zij zouden worden uitgeoefend met behulp van een vaste bedrijfsinrichting, die vaste bedrijfsinrichting op grond van de bepalingen van die leden niet tot een vaste inrichting zouden maken;
heeft die belastingplichtige voor de toepassing van het vierde lid, onderdeel b, in die staat een vaste inrichting ter zake van alle werkzaamheden die dat lichaam, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon, voor die belastingplichtige verricht.
Voor de toepassing van het vierde lid, onderdeel b, heeft een belastingplichtige geen vaste inrichting indien voor hem een lichaam of een natuurlijk persoon in een andere staat optreedt en dat lichaam, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon, in die staat een bedrijf uitoefent als een onafhankelijke vertegenwoordiger en voor die belastingplichtige handelt in de normale uitoefening van dat bedrijf. Indien dat lichaam, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon, evenwel uitsluitend of nagenoeg uitsluitend optreedt voor de belastingplichtige of een of meer gelieerde lichamen of natuurlijk personen, wordt dat lichaam, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon, niet aangemerkt als een onafhankelijke vertegenwoordiger.
Voor de toepassing van dit artikel wordt als gelieerd lichaam of gelieerde natuurlijk persoon aangemerkt:
een lichaam waarin de belastingplichtige een belang heeft;
een lichaam dat of een natuurlijk persoon die een belang heeft in de belastingplichtige.
Indien een natuurlijk persoon of een lichaam een belang heeft in de belastingplichtige en in een of meer andere lichamen, wordt voor de toepassing van dit artikel ieder van die lichamen aangemerkt als een gelieerd lichaam.
Onder een belang als bedoeld in het tiende en elfde lid wordt verstaan een belang dat:
meer dan 50% bedraagt van de aandelen in het nominaal gestorte kapitaal van het lichaam en meer dan 50% vertegenwoordigt van de statutaire stemrechten in het lichaam; of
recht geeft op meer dan 50% van de winst van het lichaam.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
инвестиционный фонд; обращающиеся паи (сертификаты участия); ст. 3 Закона о налоге на прибыль (Wet Vpb); ограниченная налоговая обязанность (иностранная налоговая обязанность); иное общество, капитал которого полностью или частично разделен на акции, целевые имущественные комплексы (doelvermogens).
Решение на rechtspraak.nl