Стаття 10
чиннаGrondslagen voor de objectieve en subjectieve belastingplicht
Усе, що особа набула за рахунок майна спадкодавця у зв’язку з правочином або сукупністю правочинів, стороною яких був спадкодавець або його чоловік (дружина), а також усе майно, на яке спадкодавець за рахунок свого майна набув право користування (vruchtgebruik), вважається набутим у порядку спадкування внаслідок смерті, якщо:
спадкодавець у зв’язку з цим до моменту своєї смерті або до моменту, пов’язаного з нею, мав право користування (vruchtgebruik) або отримував періодичні виплати, і
узуфрукт або, відповідно, періодична виплата, що була покладена на набувача.
На відміну від статті 7, частини першої, щодо вартості майна, яке береться до уваги для цілей податку на спадщину на підставі частини першої, не допускається жодного відрахування за право користування (vruchtgebruik), оскільки таке право прямо чи опосередковано використовувалося спадкодавцем.
Для цілей застосування цієї статті вважається, що спадкодавець мав право користування (vruchtgebruik) майном, зазначеним у першому пункті, якщо в обмін на користування цим майном він не сплачує особі, на яку покладається тягар такого користування, щорічну фактичну суму, яка дорівнює принаймні відсотку, зазначеному у статті 21, чотирнадцятому пункті, від вартості майна у вільному від обтяжень стані.
Ця стаття не застосовується, якщо:
набувач не є партнером спадкодавця, а також не належить до його родичів за кров’ю чи за свойством до четвертого ступеня включно або їхніх партнерів, або
користування правом узуфрукту (vruchtgebruik) або періодична виплата для спадкодавця припинилися більш ніж за 180 днів до його смерті.
Ця стаття не застосовується в тій мірі, в якій користування, зазначене у першому пункті, стосується вимоги про недоотримання частки (onderbedelingsvordering), що виникла внаслідок поділу повної власності на майно, і в тій мірі, в якій номінальна сума боргу, що виник внаслідок отримання частки, яка перевищує належну (overbedelingsschuld), що відповідає вимозі про недоотримання частки, не перевищує вартості такої частки, отриманої понад належну (overbedeling).
Ця стаття не застосовується, якщо право користування (vruchtgebruik), зазначене у першому абзаці, складається з права користування грошовою сумою, яке виникло внаслідок того, що при здійсненні заповідального відказу (legaat) із внесенням цієї грошової суми, таке внесення було залишено як борг на підставі положення заповіту. Перше речення не застосовується в тій мірі, в якій залишений борг за внеском прямо чи опосередковано пов'язаний із набуттям спадкодавцем права користування, яке припиняється внаслідок смерті спадкодавця.
Для цілей застосування цієї статті правочином у розумінні цієї статті не вважається:
передача права власності без права користування (blote eigendom) внаслідок здійснення права волевиявлення (wilsrecht), як це передбачено статтями 19 або 21 Книги 4 Цивільного кодексу;
визнання боргу на підставі права на майно (wilsrecht), передбаченого Книгою 4 Цивільного кодексу.
Якщо стосовно особи, до якої застосовувалася б ця стаття, якби вона була живою на момент смерті спадкодавця, застосовувалася б стаття 7, то стосовно її правонаступників за спадкуванням остання стаття застосовується пропорційно до їхньої частки, отриманої на підставі цієї статті.
Перший абзац також застосовується, якщо до складу спадкового майна спадкодавця входять один або кілька боргів, що виникли внаслідок останньої волі, оскільки номінальна вартість такого боргу або таких боргів перевищує вартість того, що спадкодавець отримав у порядку спадкування від особи, яка склала останню волю. Для визначення вартості, зазначеної в останньому реченні, борги, згадані в першому реченні, до уваги не беруться.
Al wat iemand ten koste van het vermogen van de erflater heeft verkregen in verband met een rechtshandeling of een samenstel van rechtshandelingen waarbij de erflater of diens echtgenoot partij was, en alle goederen waarop de erflater ten laste van zijn vermogen een vruchtgebruik heeft verworven, worden geacht krachtens erfrecht door overlijden te zijn verkregen, indien:
de erflater in verband daarmee tot aan zijn overlijden of een daarmee verband houdend tijdstip het genot heeft gehad van een vruchtgebruik of een periodieke uitkering, en
het vruchtgebruik onderscheidenlijk de periodieke uitkering ten laste is gekomen van de verkrijger.
In afwijking van artikel 7, eerste lid, wordt op de waarde van hetgeen op grond van het eerste lid voor de erfbelasting in aanmerking wordt genomen, geen aftrek toegelaten voor vruchtgebruik voor zover dat middellijk of onmiddellijk door de erflater is genoten.
Voor de toepassing van dit artikel wordt de erflater geacht een genot van een vruchtgebruik te hebben gehad van de in het eerste lid bedoelde goederen indien hij tegenover het genot dat hij van de goederen heeft aan degene ten laste van wie dat genot komt niet jaarlijks daadwerkelijk een bedrag betaalt dat ten minste gelijk is aan het percentage, bedoeld in artikel 21, veertiende lid, van de waarde van de goederen in onbezwaarde staat.
Dit artikel is niet van toepassing indien:
de verkrijger niet is de partner van de erflater, noch behoort tot diens bloed- of aanverwanten tot en met de vierde graad of hun partners, of
het genot van het vruchtgebruik of de periodieke uitkering voor de erflater meer dan 180 dagen vóór zijn overlijden is geëindigd.
Dit artikel is niet van toepassing voor zover het genot, bedoeld in het eerste lid, betrekking heeft op een onderbedelingsvordering die is ontstaan als gevolg van een verdeling van de volle eigendom van goederen en voor zover het nominale bedrag van de met de onderbedelingsvordering corresponderende overbedelingsschuld niet groter is dan de waarde van de overbedeling.
Dit artikel is niet van toepassing indien het vruchtgebruik, bedoeld in het eerste lid, bestaat uit een vruchtgebruik van een geldsom dat is ontstaan doordat bij een legaat tegen inbreng van die geldsom, de inbreng op basis van een testamentaire bepaling schuldig is gebleven. De eerste volzin is niet van toepassing voor zover de schuldig gebleven inbreng direct of indirect verband houdt met de verkrijging door de erflater van een vruchtgebruik dat ten gevolge van het overlijden van de erflater teniet gaat.
Voor de toepassing van dit artikel wordt niet als een rechtshandeling in de zin van dit artikel aangemerkt:
de overdracht van de blote eigendom als gevolg van de uitoefening van een wilsrecht als bedoeld in de artikelen 19 of 21 van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek;
een schuldigerkenning op grond van een wilsrecht opgenomen in Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek.
Indien bij iemand ten aanzien van wie dit artikel zou zijn toegepast indien hij ten tijde van het overlijden van de erflater nog in leven zou zijn geweest, artikel 7 van toepassing zou zijn geweest, vindt ten aanzien van zijn rechtsopvolgers krachtens erfrecht laatstgenoemd artikel toepassing naar rato van hun verkrijging op grond van dit artikel.
Het eerste lid is mede van toepassing indien tot het vermogen van de erflater een of meer als gevolg van een uiterste wil ontstane schulden behoren, voor zover de nominale waarde van die schuld, onderscheidenlijk die schulden, meer bedraagt dan de waarde van hetgeen die erflater krachtens erfrecht heeft verkregen van degene die de uiterste wil heeft opgemaakt. Voor de bepaling van de laatstbedoelde waarde worden de in de eerste volzin bedoelde schulden buiten beschouwing gelaten.