Статья 10
действуетGrondslagen voor de objectieve en subjectieve belastingplicht
Всё, что лицо приобрело за счет имущества наследодателя в связи с правовой сделкой или совокупностью правовых сделок, стороной которых являлся наследодатель или его супруг, а также все имущество, на которое наследодатель за счет своего имущества приобрел право пользования (vruchtgebruik), считаются приобретенными в порядке наследования вследствие смерти, если:
наследодатель в связи с этим вплоть до своей смерти или до момента, связанного с ней, имел право пользования (vruchtgebruik) или право на периодические выплаты, и
узуфрукт или, соответственно, периодическая выплата перешли в качестве обременения на приобретателя.
В отступление от положений статьи 7, части первой, из стоимости имущества, принимаемой в расчет для целей налога на наследство на основании части первой, не допускается вычет в отношении права пользования (vruchtgebruik), постольку, поскольку оно прямо или косвенно использовалось наследодателем.
Для целей применения настоящей статьи считается, что наследодатель имел право пользования (vruchtgebruik) имуществом, указанным в первом абзаце, если в обмен на пользование этим имуществом он ежегодно фактически не выплачивает лицу, которое несет бремя предоставления такого пользования, сумму, составляющую не менее процента, указанного в статье 21, четырнадцатом абзаце, от стоимости имущества, свободного от обременений.
Настоящая статья не применяется, если:
приобретатель не является партнёром наследодателя, а также не относится к числу его кровных родственников или родственников по свойству до четвёртой степени включительно либо их партнёров, или
пользование правом узуфрукта или периодической выплатой прекратилось более чем за 180 дней до смерти наследодателя.
Настоящая статья не применяется в той мере, в какой пользование, предусмотренное в первом абзаце, относится к требованию вследствие недополучения доли (onderbedelingsvordering), возникшему в результате раздела полной собственности на имущество, и в той мере, в какой номинальная сумма долга по переполучению доли (overbedelingsschuld), соответствующего требованию вследствие недополучения доли, не превышает стоимость переполученной доли.
Настоящая статья не применяется, если узуфрукт, упомянутый в первом абзаце, состоит из узуфрукта на денежную сумму, возникшего вследствие того, что при легате с условием внесения этой денежной суммы, внесение было оставлено в качестве долга на основании завещательного распоряжения. Первое предложение не применяется в той мере, в какой оставленный в качестве долга взнос прямо или косвенно связан с приобретением наследодателем узуфрукта, который прекращается вследствие смерти наследодателя.
Для целей применения настоящей статьи не рассматривается в качестве правового акта в смысле настоящей статьи:
передача права собственности, обремененного узуфруктом (blote eigendom), вследствие осуществления права волеизъявления (wilsrecht), как это предусмотрено статьями 19 или 21 Книги 4 Гражданского кодекса;
признание долга на основании права на волеизъявление (wilsrecht), предусмотренного Книгой 4 Гражданского кодекса.
Если в отношении лица, к которому применялась бы настоящая статья, если бы он был жив на момент смерти наследодателя, применялась бы статья 7, то в отношении его правопреемников в порядке наследования последняя статья применяется пропорционально их доле, полученной на основании настоящей статьи.
Первый абзац применяется также в том случае, если в состав имущества наследодателя входят один или несколько долгов, возникших вследствие совершения последней воли, постольку, поскольку номинальная стоимость этого долга или, соответственно, этих долгов превышает стоимость того, что данный наследодатель получил в порядке наследования от лица, составившего последнюю волю. При определении стоимости, упомянутой в последнем предложении, долги, указанные в первом предложении, во внимание не принимаются.
Al wat iemand ten koste van het vermogen van de erflater heeft verkregen in verband met een rechtshandeling of een samenstel van rechtshandelingen waarbij de erflater of diens echtgenoot partij was, en alle goederen waarop de erflater ten laste van zijn vermogen een vruchtgebruik heeft verworven, worden geacht krachtens erfrecht door overlijden te zijn verkregen, indien:
de erflater in verband daarmee tot aan zijn overlijden of een daarmee verband houdend tijdstip het genot heeft gehad van een vruchtgebruik of een periodieke uitkering, en
het vruchtgebruik onderscheidenlijk de periodieke uitkering ten laste is gekomen van de verkrijger.
In afwijking van artikel 7, eerste lid, wordt op de waarde van hetgeen op grond van het eerste lid voor de erfbelasting in aanmerking wordt genomen, geen aftrek toegelaten voor vruchtgebruik voor zover dat middellijk of onmiddellijk door de erflater is genoten.
Voor de toepassing van dit artikel wordt de erflater geacht een genot van een vruchtgebruik te hebben gehad van de in het eerste lid bedoelde goederen indien hij tegenover het genot dat hij van de goederen heeft aan degene ten laste van wie dat genot komt niet jaarlijks daadwerkelijk een bedrag betaalt dat ten minste gelijk is aan het percentage, bedoeld in artikel 21, veertiende lid, van de waarde van de goederen in onbezwaarde staat.
Dit artikel is niet van toepassing indien:
de verkrijger niet is de partner van de erflater, noch behoort tot diens bloed- of aanverwanten tot en met de vierde graad of hun partners, of
het genot van het vruchtgebruik of de periodieke uitkering voor de erflater meer dan 180 dagen vóór zijn overlijden is geëindigd.
Dit artikel is niet van toepassing voor zover het genot, bedoeld in het eerste lid, betrekking heeft op een onderbedelingsvordering die is ontstaan als gevolg van een verdeling van de volle eigendom van goederen en voor zover het nominale bedrag van de met de onderbedelingsvordering corresponderende overbedelingsschuld niet groter is dan de waarde van de overbedeling.
Dit artikel is niet van toepassing indien het vruchtgebruik, bedoeld in het eerste lid, bestaat uit een vruchtgebruik van een geldsom dat is ontstaan doordat bij een legaat tegen inbreng van die geldsom, de inbreng op basis van een testamentaire bepaling schuldig is gebleven. De eerste volzin is niet van toepassing voor zover de schuldig gebleven inbreng direct of indirect verband houdt met de verkrijging door de erflater van een vruchtgebruik dat ten gevolge van het overlijden van de erflater teniet gaat.
Voor de toepassing van dit artikel wordt niet als een rechtshandeling in de zin van dit artikel aangemerkt:
de overdracht van de blote eigendom als gevolg van de uitoefening van een wilsrecht als bedoeld in de artikelen 19 of 21 van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek;
een schuldigerkenning op grond van een wilsrecht opgenomen in Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek.
Indien bij iemand ten aanzien van wie dit artikel zou zijn toegepast indien hij ten tijde van het overlijden van de erflater nog in leven zou zijn geweest, artikel 7 van toepassing zou zijn geweest, vindt ten aanzien van zijn rechtsopvolgers krachtens erfrecht laatstgenoemd artikel toepassing naar rato van hun verkrijging op grond van dit artikel.
Het eerste lid is mede van toepassing indien tot het vermogen van de erflater een of meer als gevolg van een uiterste wil ontstane schulden behoren, voor zover de nominale waarde van die schuld, onderscheidenlijk die schulden, meer bedraagt dan de waarde van hetgeen die erflater krachtens erfrecht heeft verkregen van degene die de uiterste wil heeft opgemaakt. Voor de bepaling van de laatstbedoelde waarde worden de in de eerste volzin bedoelde schulden buiten beschouwing gelaten.