Стаття 33a
чиннаВідповідальність · Відповідальність
Солідарно відповідальним за державні податки, що підлягають сплаті особою, яка, самостійно чи спільно з іншими особами, вчинила необов’язковий правочин, внаслідок якого отримувач був обмежений у своїх можливостях стягнення, є кожен бенефіціар такого правочину в межах суми отриманої вигоди, за умови, що платник податків та бенефіціар знали або повинні були знати, що наслідком такого правочину буде обмеження можливостей отримувача, відповідно до положень наступних частин.
Вважається, що платник податків та вигодонабувач знали або повинні були знати, що наслідком необов’язкового правочину буде завдання шкоди можливостям стягнення для отримувача, якщо отримувач доведе, що правочин, який призвів до завдання шкоди:
є частиною конструкції стягнення;
виникло у період або після періоду, протягом якого податковий борг виник матеріально, або в момент чи після моменту, коли податковий борг виник матеріально; та
вчинено пов’язаною фізичною особою або пов’язаною юридичною особою, або від їхнього імені.
Для цілей застосування цієї статті під термінами розуміється:
бенефіціар: особа, яка юридично або фактично отримала пряму чи непряму вигоду від правочину, вчиненого без юридичного обов’язку, зазначеного у першому абзаці;
керівник юридичної особи: керівник у значенні, передбаченому статтею 36;
пов'язана фізична особа: фізична особа, яка самостійно або спільно з іншими особами вчинила правочин, що призвів до завдання шкоди, з або стосовно:
його партнер або його родич по прямій лінії;
юридична особа, в якій він, його партнер або його родич по прямій лінії є членом органу управління, членом наглядового органу, управителем, учасником товариства або партнером (maat), або в якій одна чи декілька з цих осіб, окремо або разом, мають істотну частку (aanmerkelijk belang) у розумінні статті 4.6, пунктів a або d, Закону про податок на доходи 2001 року;
афілійована особа: юридична особа, яка, самостійно або спільно з іншими, вчинила правочин, що призвів до завдання шкоди, з або стосовно:
фізична особа, яка є керівником, наглядовою особою, управителем, учасником товариства або учасником партнерства (maat) юридичної особи;
фізична особа, яка є партнером або родичем по прямій лінії керівника, наглядача, управителя, учасника товариства або учасника (maat), зазначених у пункті 1°;
фізична особа, яка самостійно або разом зі своїм партнером чи родичем по прямій лінії має істотну частку (aanmerkelijk belang), як це передбачено статтею 4.6, пунктами a або d Закону про податок на дохід 2001 року, у юридичній особі, зазначеній у вступній частині;
фізична особа, чий чоловік (дружина) або родич по прямій лінії, окремо чи спільно, має істотну частку (aanmerkelijk belang) у значенні статті 4.6, пунктів a або d, Закону про податок на доходи 2001 року в юридичній особі, зазначеній у вступній частині;
інша юридична особа, і одна з цих юридичних осіб є членом органу управління, членом наглядового органу, управителем, учасником або партнером іншої юридичної особи;
інша юридична особа та фізична особа, яка є керівником, наглядовою особою, управителем, учасником товариства або партнером (maat) однієї з цих юридичних осіб, або її чоловік (дружина) чи родич по прямій лінії, є керівником, наглядовою особою, управителем, учасником товариства або партнером (maat) іншої юридичної особи;
інша юридична особа та фізична особа, яка є керівником, наглядовою особою, управителем, учасником товариства або партнером (maat) однієї з цих юридичних осіб, або її партнер чи родич по прямій лінії, окремо або разом, мають істотну частку (aanmerkelijk belang) у значенні статті 4.6, пунктів a або d, Закону про прибутковий податок 2001 року в іншій юридичній особі; або
інша юридична особа, і в обох юридичних особах принаймні п'ять відсотків розміщеного капіталу прямо чи опосередковано належить одній і тій самій юридичній особі або одній і тій самій фізичній особі, незалежно від того, чи діє вона разом зі своїм партнером або родичем по прямій лінії;
органи: органи, зазначені у статті 2, частині першій, пункті b, Загального закону про державні податки, та органи, зазначені у статтях 2 та 3 Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року;
необов’язковий правочин: правочин або сукупність правочинів, щодо яких принаймні один був вчинений без юридичного обов’язку;
конструкція стягнення: дія або сукупність дій, які, відповідно, були вчинені переважно з метою завдання шкоди отримувачу в його можливостях стягнення.
Для застосування цієї статті статті 2.14a та 10a.7 Закону про прибутковий податок 2001 року та стаття 1, дев'ята частина, Закону про податок на спадщину 1956 року застосовуються відповідним чином.
Відповідальність бенефіціара, зазначеного у першому абзаці, також застосовується у випадку, якщо такий бенефіціар не проживає або не має місцезнаходження в Нідерландах.
Загальним адміністративним актом (algemene maatregel van bestuur) встановлюються правила, що визначають, за якої комбінації обставин у будь-якому разі вважається ймовірним наявність конструкції з метою ухилення від стягнення (verhaalsconstructie). Загальний адміністративний акт, прийнятий на підставі першого речення, подається до обох палат Генеральних штатів. Він набирає чинності в момент, який після спливу чотирьох тижнів з дня подання визначається королівським указом, якщо протягом цього строку однією з палат або від імені однієї з палат, або щонайменше однією п'ятою від конституційної кількості членів однієї з палат не буде висловлено побажання, щоб предмет загального адміністративного акта був врегульований законом. У такому разі відповідний законопроєкт подається якнайшвидше. Якщо законопроєкт відкликається або якщо одна з палат Генеральних штатів ухвалює рішення не приймати цей проєкт, загальний адміністративний акт підлягає скасуванню.
Hoofdelijk aansprakelijk voor de rijksbelastingen verschuldigd door degene die, al dan niet tezamen met anderen, een onverplichte handeling heeft verricht als gevolg waarvan de ontvanger is benadeeld in zijn verhaalsmogelijkheden, is iedere begunstigde van die handeling tot ten hoogste het bedrag van de begunstiging, mits de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling van de ontvanger het gevolg van die handeling zou zijn, overeenkomstig het bepaalde in de volgende leden.
Vermoed wordt dat de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling in de verhaalsmogelijkheden van de ontvanger het gevolg van de onverplichte handeling zou zijn indien de ontvanger aannemelijk maakt dat de handeling die tot de benadeling heeft geleid:
onderdeel van een verhaalsconstructie is;
tot stand is gekomen in of na het tijdvak waarin de belastingschuld materieel is ontstaan dan wel op of na het tijdstip waarop de belastingschuld materieel is ontstaan; en
is verricht door of namens een gelieerde natuurlijk persoon of een gelieerd lichaam.
Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:
begunstigde: degene die rechtens dan wel in feite direct of indirect voordeel heeft gehad van de onverplichte handeling, bedoeld in het eerste lid;
bestuurder van een lichaam: bestuurder als bedoeld in artikel 36;
gelieerde natuurlijk persoon: een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn;
een lichaam waarvan hij, zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is, dan wel waarin een of meer van die personen, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 hebben;
gelieerd lichaam: een lichaam dat al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het lichaam is;
een natuurlijk persoon die partner of bloedverwant in de rechte lijn van de bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat, bedoeld onder 1°, is;
een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een natuurlijk persoon wiens partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een ander lichaam en een van die lichamen is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of een bloedverwant in de rechte lijn, is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, heeft een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 in het andere lichaam; of
een ander lichaam en in beide lichamen wordt voor ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal direct of indirect deelgenomen door hetzelfde lichaam, dan wel door dezelfde natuurlijke persoon, al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn;
lichaam: de lichamen, genoemd in artikel 2, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, en de lichamen, genoemd in de artikelen 2 en 3 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
onverplichte handeling: handeling of samenstel van handelingen waarvan er ten minste een onverplicht is verricht;
verhaalsconstructie: handeling of samenstel van handelingen die, onderscheidenlijk dat, in overwegende mate is verricht met als doel om de ontvanger te benadelen in zijn verhaalsmogelijkheden.
Voor de toepassing van dit artikel zijn de artikelen 2.14a en 10a.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 1, negende lid, van de Successiewet 1956 van overeenkomstige toepassing.
De aansprakelijkheid van de begunstigde, bedoeld in het eerste lid, geldt tevens indien die begunstigde niet in Nederland woont of is gevestigd.
Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld die bepalen bij welke combinatie van omstandigheden in ieder geval aannemelijk is dat sprake is van een verhaalsconstructie. Een krachtens de eerste zin vastgestelde algemene maatregel van bestuur wordt aan de beide Kamers der Staten-Generaal overgelegd. Hij treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken bij koninklijk besluit wordt vastgesteld, tenzij binnen die termijn door of namens een van de Kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van een van de Kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken of indien een van de Kamers der Staten-Generaal besluit het voorstel niet aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken.