Статья 33a
действуетОтветственность · Ответственность
Солидарно ответственными по государственным налогам, причитающимся с лица, которое, единолично или совместно с другими лицами, совершило не являющееся обязательным действие, в результате которого получатель (налоговый орган) был ущемлен в своих возможностях взыскания, являются все бенефициары данного действия в пределах суммы полученного ими блага, при условии, что налогоплательщик и бенефициар знали или должны были знать, что ущемление интересов получателя станет следствием этого действия, в соответствии с положениями нижеследующих частей.
Предполагается, что налогоплательщик и выгодоприобретатель знали или должны были знать, что следствием недобровольного действия станет ущемление возможностей взыскания для получателя, если получатель докажет, что действие, приведшее к ущемлению:
является частью конструкции взыскания;
возникло в период или после периода, в котором налоговое обязательство возникло по существу, либо в момент или после момента, в который налоговое обязательство возникло по существу; и
совершено аффилированным физическим лицом или аффилированным юридическим лицом либо от их имени.
Для целей применения настоящей статьи под этим понимается:
выгодоприобретатель: лицо, которое по закону или фактически прямо или косвенно получило выгоду от недобровольного действия, указанного в первом пункте;
управляющий юридического лица: управляющий, как это предусмотрено в статье 36;
аффилированное физическое лицо: физическое лицо, которое самостоятельно или совместно с другими лицами совершило действие, повлекшее причинение ущерба, с участием или в отношении:
его супруг или его родственник по прямой линии;
юридическое лицо, в котором он, его партнер или его родственник по прямой линии является членом органа управления, членом наблюдательного органа, управляющим, участником товарищества или партнером, либо в котором одно или несколько из этих лиц, отдельно или совместно, имеют существенное участие, как это предусмотрено в статье 4.6, пунктах «a» или «d», Закона о подоходном налоге 2001 года;
аффилированное лицо: лицо, которое самостоятельно или совместно с другими лицами совершило действие, повлекшее причинение ущерба, с участием или в отношении:
физическое лицо, являющееся директором, членом наблюдательного органа, управляющим, участником товарищества или участником простого товарищества (maat) юридического лица;
физическое лицо, являющееся супругом или родственником по прямой линии управляющего, члена наблюдательного совета, доверительного управляющего, участника товарищества или партнера, указанных в пункте 1°;
физическое лицо, которое самостоятельно или совместно со своим супругом или родственником по прямой линии имеет существенное участие, как это предусмотрено в статье 4.6, пунктах a или d, Закона о подоходном налоге 2001 года, в юридическом лице, указанном во вводной части;
физическое лицо, чей супруг или родственник по прямой линии, отдельно или совместно, имеет существенное участие, как указано в статье 4.6, пунктах «a» или «d» Закона о подоходном налоге 2001 года, в юридическом лице, указанном во вводной части;
иное юридическое лицо, при этом одно из указанных юридических лиц является членом исполнительного органа, членом надзорного органа, управляющим, полным товарищем или участником другого юридического лица;
иное юридическое лицо, а также физическое лицо, являющееся управляющим, членом наблюдательного органа, администратором, участником товарищества или членом профессионального товарищества одного из этих юридических лиц, либо его супруг или родственник по прямой линии, является управляющим, членом наблюдательного органа, администратором, участником товарищества или членом профессионального товарищества другого юридического лица;
иное юридическое лицо, а также физическое лицо, являющееся директором, членом наблюдательного совета, управляющим, участником товарищества или членом партнерства одного из этих юридических лиц, либо его супруг или родственник по прямой линии, отдельно или совместно, владеют существенным участием, как это предусмотрено в статье 4.6, пунктах «a» или «d» Закона о подоходном налоге 2001 года, в другом юридическом лице; или
иное юридическое лицо, при условии, что в обоих юридических лицах не менее пяти процентов выпущенного капитала принадлежит, прямо или косвенно, одному и тому же юридическому лицу либо одному и тому же физическому лицу, действующему самостоятельно или совместно со своим супругом или родственником по прямой линии;
организации: организации, указанные в статье 2, части первой, пункте «b» Общего закона о государственных налогах, и организации, указанные в статьях 2 и 3 Закона о налоге на прибыль корпораций 1969 года;
необязательное действие: действие или совокупность действий, из которых по меньшей мере одно совершено без наличия правовой обязанности;
регрессная конструкция: действие или совокупность действий, которые в преобладающей степени совершены с целью причинения ущерба получателю в его возможностях обращения взыскания.
Для целей применения настоящей статьи статьи 2.14a и 10a.7 Закона о подоходном налоге 2001 года и статья 1, часть девятая, Закона о налоге на наследство 1956 года применяются соответствующим образом.
Ответственность выгодоприобретателя, указанная в первом абзаце, применяется также в том случае, если этот выгодоприобретатель не проживает или не зарегистрирован в Нидерландах.
Посредством общего административного акта устанавливаются правила, определяющие, при каком сочетании обстоятельств в любом случае предполагается наличие конструкции по взысканию (verhaalsconstructie). Общий административный акт, принятый на основании первого предложения, представляется в обе палаты Генеральных штатов. Он вступает в силу в момент, который устанавливается королевским указом по истечении четырех недель после представления, если в течение этого срока одной из палат или от имени одной из палат, либо не менее чем одной пятой от конституционного числа членов одной из палат не будет выражено пожелание о том, чтобы предмет общего административного акта был урегулирован законом. В таком случае соответствующий законопроект вносится в кратчайшие сроки. Если законопроект отзывается или если одна из палат Генеральных штатов принимает решение не принимать данный проект, общий административный акт подлежит отмене.
Hoofdelijk aansprakelijk voor de rijksbelastingen verschuldigd door degene die, al dan niet tezamen met anderen, een onverplichte handeling heeft verricht als gevolg waarvan de ontvanger is benadeeld in zijn verhaalsmogelijkheden, is iedere begunstigde van die handeling tot ten hoogste het bedrag van de begunstiging, mits de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling van de ontvanger het gevolg van die handeling zou zijn, overeenkomstig het bepaalde in de volgende leden.
Vermoed wordt dat de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling in de verhaalsmogelijkheden van de ontvanger het gevolg van de onverplichte handeling zou zijn indien de ontvanger aannemelijk maakt dat de handeling die tot de benadeling heeft geleid:
onderdeel van een verhaalsconstructie is;
tot stand is gekomen in of na het tijdvak waarin de belastingschuld materieel is ontstaan dan wel op of na het tijdstip waarop de belastingschuld materieel is ontstaan; en
is verricht door of namens een gelieerde natuurlijk persoon of een gelieerd lichaam.
Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:
begunstigde: degene die rechtens dan wel in feite direct of indirect voordeel heeft gehad van de onverplichte handeling, bedoeld in het eerste lid;
bestuurder van een lichaam: bestuurder als bedoeld in artikel 36;
gelieerde natuurlijk persoon: een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn;
een lichaam waarvan hij, zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is, dan wel waarin een of meer van die personen, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 hebben;
gelieerd lichaam: een lichaam dat al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het lichaam is;
een natuurlijk persoon die partner of bloedverwant in de rechte lijn van de bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat, bedoeld onder 1°, is;
een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een natuurlijk persoon wiens partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een ander lichaam en een van die lichamen is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of een bloedverwant in de rechte lijn, is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, heeft een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 in het andere lichaam; of
een ander lichaam en in beide lichamen wordt voor ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal direct of indirect deelgenomen door hetzelfde lichaam, dan wel door dezelfde natuurlijke persoon, al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn;
lichaam: de lichamen, genoemd in artikel 2, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, en de lichamen, genoemd in de artikelen 2 en 3 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
onverplichte handeling: handeling of samenstel van handelingen waarvan er ten minste een onverplicht is verricht;
verhaalsconstructie: handeling of samenstel van handelingen die, onderscheidenlijk dat, in overwegende mate is verricht met als doel om de ontvanger te benadelen in zijn verhaalsmogelijkheden.
Voor de toepassing van dit artikel zijn de artikelen 2.14a en 10a.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 1, negende lid, van de Successiewet 1956 van overeenkomstige toepassing.
De aansprakelijkheid van de begunstigde, bedoeld in het eerste lid, geldt tevens indien die begunstigde niet in Nederland woont of is gevestigd.
Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld die bepalen bij welke combinatie van omstandigheden in ieder geval aannemelijk is dat sprake is van een verhaalsconstructie. Een krachtens de eerste zin vastgestelde algemene maatregel van bestuur wordt aan de beide Kamers der Staten-Generaal overgelegd. Hij treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken bij koninklijk besluit wordt vastgesteld, tenzij binnen die termijn door of namens een van de Kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van een van de Kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken of indien een van de Kamers der Staten-Generaal besluit het voorstel niet aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken.