Article 33a
in forceLiability · Liability
Jointly and severally liable for the national taxes owed by the person who, whether or not together with others, has performed a non-obligatory act as a result of which the receiver has been prejudiced in his possibilities of recovery, is every beneficiary of that act up to a maximum of the amount of the benefit, provided that the tax debtor and the beneficiary knew or ought to have known that prejudice to the receiver would be the result of that act, in accordance with the provisions of the following paragraphs.
It is presumed that the tax debtor and the beneficiary knew or ought to have known that prejudice to the recovery possibilities of the tax collector would be the result of the non-obligatory act if the tax collector makes it plausible that the act which led to the prejudice:
is part of a recovery construction;
has been concluded in or after the period in which the tax debt has materially arisen, or on or after the moment at which the tax debt has materially arisen; and
is performed by or on behalf of an affiliated natural person or an affiliated entity.
For the purposes of this Article, the following definitions apply:
beneficiary: the person who, in law or in fact, has directly or indirectly derived benefit from the non-obligatory legal act referred to in the first paragraph;
director of a legal entity: director as referred to in Article 36;
affiliated natural person: a natural person who, whether or not together with others, has performed the act that led to the prejudice with or towards:
his spouse or his relative in the direct line;
a body in which he, his partner or his relative in the direct line is a director, supervisor, manager, partner or associate, or in which one or more of those persons, individually or collectively, hold a substantial interest as referred to in Article 4.6, points (a) or (d), of the Income Tax Act 2001;
affiliated entity: an entity that, whether or not together with others, has performed the act that led to the prejudice with or towards:
a natural person who is a director, supervisor, manager, partner or associate of the entity;
a natural person who is a partner or a relative by blood in the direct line of the director, supervisor, manager, partner or associate, as referred to under 1°;
a natural person who, whether or not together with his spouse or relative in the direct line, holds a substantial interest as referred to in Article 4.6, parts a or d, of the Income Tax Act 2001 in the entity referred to in the preamble;
a natural person whose spouse or relative in the direct line, individually or jointly, holds a substantial interest as referred to in Article 4.6, parts a or d, of the Income Tax Act 2001 in the entity referred to in the preamble;
another legal entity and one of those legal entities is a director, supervisory director, manager, partner or member of the other legal entity;
another entity and a natural person who is a director, supervisor, manager, partner or associate of one of those entities, or their spouse or a relative in the direct line, is a director, supervisor, manager, partner or associate of the other entity;
another entity and a natural person who is a director, supervisor, manager, partner or associate of one of those entities, or their spouse or relative in the direct line, individually or collectively, holds a substantial interest as referred to in Article 4.6, parts a or d, of the Income Tax Act 2001 in the other entity; or
another body and in both bodies at least five percent of the issued capital is participated in, directly or indirectly, by the same body, or by the same natural person, whether or not together with their partner or relative by blood in the direct line;
bodies: the bodies referred to in Article 2, paragraph 1, point (b), of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen), and the bodies referred to in Articles 2 and 3 of the Corporate Income Tax Act 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969);
non-obligatory act: an act or a series of acts of which at least one has been performed without being legally required;
recovery construction: an act or a series of acts which, respectively, has been performed or have been performed predominantly with the purpose of prejudicing the recipient in his possibilities of recovery.
For the application of this article, Articles 2.14a and 10a.7 of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) and Article 1, ninth paragraph, of the Succession Act 1956 (Successiewet 1956) shall apply mutatis mutandis.
The liability of the beneficiary, as referred to in the first paragraph, also applies if that beneficiary does not reside or is not established in the Netherlands.
Rules shall be established by Order in Council determining which combination of circumstances shall in any event be deemed to constitute a recovery construction (verhaalsconstructie). An Order in Council established pursuant to the first sentence shall be submitted to both Houses of the States General. It shall enter into force at a time determined by Royal Decree after four weeks have elapsed following its submission, unless within that period the wish is expressed by or on behalf of one of the Houses or by at least one-fifth of the constitutional number of members of one of the Houses that the subject matter of the Order in Council be regulated by Act of Parliament. In that event, a proposal of law to that effect shall be submitted as soon as possible. If the proposal of law is withdrawn or if one of the Houses of the States General decides not to pass the proposal, the Order in Council shall be withdrawn.
Hoofdelijk aansprakelijk voor de rijksbelastingen verschuldigd door degene die, al dan niet tezamen met anderen, een onverplichte handeling heeft verricht als gevolg waarvan de ontvanger is benadeeld in zijn verhaalsmogelijkheden, is iedere begunstigde van die handeling tot ten hoogste het bedrag van de begunstiging, mits de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling van de ontvanger het gevolg van die handeling zou zijn, overeenkomstig het bepaalde in de volgende leden.
Vermoed wordt dat de belastingschuldige en de begunstigde wisten of behoorden te weten dat benadeling in de verhaalsmogelijkheden van de ontvanger het gevolg van de onverplichte handeling zou zijn indien de ontvanger aannemelijk maakt dat de handeling die tot de benadeling heeft geleid:
onderdeel van een verhaalsconstructie is;
tot stand is gekomen in of na het tijdvak waarin de belastingschuld materieel is ontstaan dan wel op of na het tijdstip waarop de belastingschuld materieel is ontstaan; en
is verricht door of namens een gelieerde natuurlijk persoon of een gelieerd lichaam.
Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:
begunstigde: degene die rechtens dan wel in feite direct of indirect voordeel heeft gehad van de onverplichte handeling, bedoeld in het eerste lid;
bestuurder van een lichaam: bestuurder als bedoeld in artikel 36;
gelieerde natuurlijk persoon: een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn;
een lichaam waarvan hij, zijn partner of zijn bloedverwant in de rechte lijn bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is, dan wel waarin een of meer van die personen, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 hebben;
gelieerd lichaam: een lichaam dat al dan niet tezamen met anderen de handeling die tot benadeling heeft geleid, heeft verricht met of jegens:
een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het lichaam is;
een natuurlijk persoon die partner of bloedverwant in de rechte lijn van de bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat, bedoeld onder 1°, is;
een natuurlijk persoon die al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een natuurlijk persoon wiens partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 heeft in het lichaam, bedoeld in de aanhef;
een ander lichaam en een van die lichamen is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of een bloedverwant in de rechte lijn, is bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat van het andere lichaam;
een ander lichaam en een natuurlijk persoon die bestuurder, toezichthouder, beheerder, vennoot of maat is van een van die lichamen, of zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn, afzonderlijk of tezamen, heeft een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.6, onderdelen a of d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 in het andere lichaam; of
een ander lichaam en in beide lichamen wordt voor ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal direct of indirect deelgenomen door hetzelfde lichaam, dan wel door dezelfde natuurlijke persoon, al dan niet tezamen met zijn partner of bloedverwant in de rechte lijn;
lichaam: de lichamen, genoemd in artikel 2, eerste lid, onderdeel b, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, en de lichamen, genoemd in de artikelen 2 en 3 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
onverplichte handeling: handeling of samenstel van handelingen waarvan er ten minste een onverplicht is verricht;
verhaalsconstructie: handeling of samenstel van handelingen die, onderscheidenlijk dat, in overwegende mate is verricht met als doel om de ontvanger te benadelen in zijn verhaalsmogelijkheden.
Voor de toepassing van dit artikel zijn de artikelen 2.14a en 10a.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 1, negende lid, van de Successiewet 1956 van overeenkomstige toepassing.
De aansprakelijkheid van de begunstigde, bedoeld in het eerste lid, geldt tevens indien die begunstigde niet in Nederland woont of is gevestigd.
Bij algemene maatregel van bestuur worden regels gesteld die bepalen bij welke combinatie van omstandigheden in ieder geval aannemelijk is dat sprake is van een verhaalsconstructie. Een krachtens de eerste zin vastgestelde algemene maatregel van bestuur wordt aan de beide Kamers der Staten-Generaal overgelegd. Hij treedt in werking op een tijdstip dat nadat vier weken na de overlegging zijn verstreken bij koninklijk besluit wordt vastgesteld, tenzij binnen die termijn door of namens een van de Kamers of door ten minste een vijfde van het grondwettelijk aantal leden van een van de Kamers de wens te kennen wordt gegeven dat het onderwerp van de algemene maatregel van bestuur bij wet wordt geregeld. In dat geval wordt een daartoe strekkend voorstel van wet zo spoedig mogelijk ingediend. Indien het voorstel van wet wordt ingetrokken of indien een van de Kamers der Staten-Generaal besluit het voorstel niet aan te nemen, wordt de algemene maatregel van bestuur ingetrokken.