Стаття 29c
чиннаДодаткові зобов'язання щодо документації стосовно трансфертного ціноутворення
Кінцева материнська організація, яка має своє місце фактичного управління в Нідерландах, надає інспектору протягом дванадцяти місяців після останнього дня звітного року звіт у розрізі країн, як це передбачено статтею 29e, що стосується цього звітного року.
Групова організація, що є податковим резидентом Нідерландів та не є кінцевою материнською організацією багатонаціональної групи, надає інспектору протягом дванадцяти місяців після останнього дня звітного року багатонаціональної групи, груповою організацією якої вона є, звіт у розрізі країн, як зазначено у статті 29e, що стосується цього звітного року, якщо:
кінцева материнська організація багатонаціональної групи не зобов’язана подавати звіт у розрізі країн у державі, податковим резидентом якої вона є;
не пізніше ніж через дванадцять місяців після останнього дня звітного року, з державою, податковим резидентом якої є кінцева материнська організація, діє угода, що передбачає обмін інформацією, включаючи автоматичний обмін інформацією, проте між компетентними органами цієї держави та Нідерландами відсутня чинна угода, яка передбачає автоматичний обмін звітами в розрізі країн; або
Інспектор повідомив групову одиницю про наявність систематичної недбалості з боку держави, податковим резидентом якої є кінцева материнська одиниця.
Якщо декілька групових суб’єктів однієї і тієї ж багатонаціональної групи є податковими резидентами держави-члена Європейського Союзу та виконано одну або декілька умов, зазначених у другому абзаці, підпунктах a, b та c, багатонаціональна група може призначити одного з таких групових суб’єктів для виконання зобов’язання щодо надання звіту в розрізі країн, як це передбачено статтею 29e, що стосується цього звітного року, не пізніше ніж протягом дванадцяти місяців після останнього дня звітного року багатонаціональної групи. Груповий суб’єкт не може бути призначений як груповий суб’єкт, зазначений у першому реченні, якщо він не отримав або не здобув усю необхідну інформацію для виконання зобов’язання, зазначеного у статті 29d, третьому абзаці, першому реченні. Призначений груповий суб’єкт, який є податковим резидентом Нідерландів, повідомляє інспектора про те, що надання звіту в розрізі країн здійснюється з метою виконання зобов’язань, які поширюються на всіх групових суб’єктів цієї багатонаціональної групи, що є податковими резидентами держави-члена Європейського Союзу.
Групова одиниця, як зазначено у другому або третьому абзаці, не зобов’язана надавати інспектору звіт у розрізі країн, як зазначено у статті 29e, протягом дванадцяти місяців після останнього дня звітного року багатонаціональної групи, груповою одиницею якої вона є, якщо така багатонаціональна група протягом цього строку забезпечує доступність такого звіту в розрізі країн через сурогатну материнську компанію (surrogaatmoederentiteit), яка надає цей звіт податковим органам держави, податковим резидентом якої вона є. Якщо сурогатна материнська компанія має своє місце податкового резидентства за межами Європейського Союзу, перше речення застосовується лише у тому випадку, якщо:
держава, податковим резидентом якої є сурогатна материнська організація (surrogaatmoederentiteit), зобов’язує надавати такі звіти в розрізі країн, як це передбачено статтею 29e;
держава, податковим резидентом якої є сурогатна материнська організація (surrogaatmoederentiteit), не пізніше ніж через дванадцять місяців після звітного року, якого стосується звіт у розрізі країн, має чинну угоду з Нідерландами, що передбачає автоматичний обмін звітами у розрізі країн;
держава, податковим резидентом якої є сурогатна материнська організація, не повідомила нідерландські органи влади про систематичну недбалість;
держава, податковим резидентом якої є сурогатна материнська організація, на підставі положення, аналогічного статті 29d, частини першої, була повідомлена цією груповою організацією про той факт, що ця групова організація є сурогатною материнською організацією; та
інспектора було повідомлено про це на підставі статті 29d, частини другої.
Перша – четверта частини не застосовуються до групових суб’єктів багатонаціональної групи, які у звітному році, що безпосередньо передує звітному року, на який мав би поширюватися звіт у розрізі країн, отримали консолідований груповий дохід у розмірі менше ніж 750 000 000 євро.
Міністерським розпорядженням встановлюються детальні правила щодо форми та змісту повідомлення, зазначеного у третій частині.
Een uiteindelijkemoederentiteit die haar fiscale vestigingsplaats in Nederland heeft, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar.
Een fiscaal in Nederland gevestigde groepsentiteit die niet de uiteindelijkemoederentiteit van een multinationale groep is, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan ze een groepsentiteit is, een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar, indien:
de uiteindelijkemoederentiteit van de multinationale groep niet verplicht is een landenrapport in te dienen in de staat waarvan zij fiscaal inwoner is;
uiterlijk twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar met de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is wel een overeenkomst van kracht is die voorziet in de uitwisseling van inlichtingen, waaronder de automatische uitwisseling van inlichtingen, maar er geen in werking zijnde overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van die staat en Nederland is die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten; of
de inspecteur de groepsentiteit heeft bericht dat er sprake is van een systematische nalatigheid van de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is.
Indien meerdere groepsentiteiten van dezelfde multinationale groep fiscaal inwoner zijn van een lidstaat van de Europese Unie en aan een of meer van de voorwaarden, bedoeld in het tweede lid, onderdelen a, b en c, wordt voldaan, mag de multinationale groep een van die groepsentiteiten aanwijzen om uiterlijk binnen twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar van de multinationale groep te voldoen aan de verplichting tot het verstrekken van een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar. Een groepsentiteit kan niet worden aangewezen als groepsentiteit als bedoeld in de eerste volzin indien deze niet alle nodige informatie heeft ontvangen of verkregen om aan de verplichting, bedoeld in artikel 29d, derde lid, eerste volzin, te kunnen voldoen. De aangewezen groepsentiteit die fiscaal inwoner is van Nederland bericht de inspecteur dat de verstrekking van het landenrapport geschiedt om te voldoen aan de verplichtingen die gelden voor alle groepsentiteiten van die multinationale groep die fiscaal inwoner van een lidstaat van de Europese Unie zijn.
Een groepsentiteit als bedoeld in het tweede of derde lid is niet verplicht de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan zij een groepsentiteit is een landenrapport als bedoeld in artikel 29e te verstrekken indien die multinationale groep binnen die termijn een zodanig landenrapport beschikbaar stelt via een surrogaatmoederentiteit die dit rapport verstrekt aan de belastingautoriteiten van de staat waarvan zij fiscaal inwoner is. Indien de surrogaatmoederentiteit haar fiscale vestigingsplaats buiten de Europese Unie heeft, vindt de eerste volzin slechts toepassing indien:
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, het verstrekken van zodanige landenrapporten als bedoeld in artikel 29e verplicht;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, uiterlijk twaalf maanden na het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking heeft, een in werking zijnde overeenkomst heeft met Nederland die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, de Nederlandse autoriteiten niet in kennis heeft gesteld van een systematische nalatigheid;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, op basis van een regeling vergelijkbaar met artikel 29d, eerste lid, door die groepsentiteit in kennis is gesteld van het feit dat die groepsentiteit surrogaatmoederentiteit is; en
de inspecteur hierover is bericht op basis van artikel 29d, tweede lid.
Het eerste tot en met vierde lid zijn niet van toepassing op groepsentiteiten van een multinationale groep die in het verslagjaar onmiddellijk voorafgaande aan het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking zou hebben minder dan € 750.000.000 aan geconsolideerde groepsopbrengsten heeft behaald.
Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de vorm en de inhoud van het bericht, bedoeld in het derde lid.