Статья 29c
действуетДополнительные обязательства по документации в отношении трансфертного ценообразования
Конечная материнская организация, имеющая место своего налогового резидентства в Нидерландах, представляет инспектору в течение двенадцати месяцев после последнего дня отчетного года страновой отчет, как указано в статье 29e, который относится к этому отчетному году.
Групповая организация, имеющая налоговое резидентство в Нидерландах, которая не является конечной материнской организацией многонациональной группы, представляет инспектору в течение двенадцати месяцев после последнего дня отчетного года многонациональной группы, групповой организацией которой она является, страновой отчет, как указано в статье 29e, относящийся к этому отчетному году, если:
конечная материнская организация многонациональной группы не обязана представлять страновой отчет в государстве, налоговым резидентом которого она является;
не позднее двенадцати месяцев после последнего дня отчетного года в отношении государства, налоговым резидентом которого является конечная материнская организация, действует соглашение, предусматривающее обмен информацией, включая автоматический обмен информацией, однако между компетентными органами этого государства и Нидерландами отсутствует вступившее в силу соглашение, предусматривающее автоматический обмен отчетами в разрезе стран; или
Инспектор уведомил групповую организацию о наличии систематического неисполнения обязательств со стороны государства, налоговым резидентом которого является конечная материнская организация.
Если несколько групповых организаций одной и той же многонациональной группы являются налоговыми резидентами государства — члена Европейского союза и выполняется одно или несколько условий, указанных во втором абзаце, подпунктах «a», «b» и «c», многонациональная группа вправе назначить одну из таких групповых организаций для исполнения обязательства по представлению странового отчета, как указано в статье 29e, относящегося к отчетному году, не позднее двенадцати месяцев после последнего дня отчетного года многонациональной группы. Групповая организация не может быть назначена в качестве групповой организации, указанной в первом предложении, если она не получила или не приобрела всю необходимую информацию для исполнения обязательства, указанного в статье 29d, третьем абзаце, первом предложении. Назначенная групповая организация, являющаяся налоговым резидентом Нидерландов, уведомляет инспектора о том, что представление странового отчета осуществляется в целях исполнения обязательств, действующих в отношении всех групповых организаций данной многонациональной группы, которые являются налоговыми резидентами государства — члена Европейского союза.
Групповая единица, как указано во втором или третьем абзаце, не обязана предоставлять инспектору страновой отчет, как указано в статье 29e, в течение двенадцати месяцев после последнего дня отчетного года многонациональной группы, групповой единицей которой она является, если эта многонациональная группа в течение указанного срока делает такой страновой отчет доступным через суррогатную материнскую компанию (surrogaatmoederentiteit), которая предоставляет этот отчет налоговым органам государства, налоговым резидентом которого она является. Если суррогатная материнская компания имеет место своего налогового резидентства за пределами Европейского Союза, первое предложение применяется только в том случае, если:
государство, налоговым резидентом которого является суррогатная материнская компания (surrogaatmoederentiteit), устанавливает обязанность по предоставлению таких страновых отчетов, как предусмотрено в статье 29e;
государство, налоговым резидентом которого является суррогатная материнская организация, не позднее двенадцати месяцев после отчетного года, к которому относится страновой отчет, имеет действующее соглашение с Нидерландами, предусматривающее автоматический обмен страновыми отчетами;
государство, налоговым резидентом которого является суррогатная мать, не уведомило нидерландские органы власти о систематическом неисполнении обязательств;
государство, налоговым резидентом которого является суррогатная материнская организация, на основании положения, сопоставимого с пунктом 1 статьи 29d, было уведомлено данной групповой организацией о том, что эта групповая организация является суррогатной материнской организацией; и
Инспектор был уведомлен об этом на основании статьи 29d, части второй.
Первый по четвертый пункты включительно не применяются к групповым организациям многонациональной группы, которая в отчетном году, непосредственно предшествующем отчетному году, к которому относился бы страновой отчет, получила консолидированную групповую выручку в размере менее 750 000 000 евро.
Министерским постановлением устанавливаются дополнительные правила относительно формы и содержания сообщения, упомянутого в третьей части.
Een uiteindelijkemoederentiteit die haar fiscale vestigingsplaats in Nederland heeft, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar.
Een fiscaal in Nederland gevestigde groepsentiteit die niet de uiteindelijkemoederentiteit van een multinationale groep is, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan ze een groepsentiteit is, een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar, indien:
de uiteindelijkemoederentiteit van de multinationale groep niet verplicht is een landenrapport in te dienen in de staat waarvan zij fiscaal inwoner is;
uiterlijk twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar met de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is wel een overeenkomst van kracht is die voorziet in de uitwisseling van inlichtingen, waaronder de automatische uitwisseling van inlichtingen, maar er geen in werking zijnde overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van die staat en Nederland is die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten; of
de inspecteur de groepsentiteit heeft bericht dat er sprake is van een systematische nalatigheid van de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is.
Indien meerdere groepsentiteiten van dezelfde multinationale groep fiscaal inwoner zijn van een lidstaat van de Europese Unie en aan een of meer van de voorwaarden, bedoeld in het tweede lid, onderdelen a, b en c, wordt voldaan, mag de multinationale groep een van die groepsentiteiten aanwijzen om uiterlijk binnen twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar van de multinationale groep te voldoen aan de verplichting tot het verstrekken van een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar. Een groepsentiteit kan niet worden aangewezen als groepsentiteit als bedoeld in de eerste volzin indien deze niet alle nodige informatie heeft ontvangen of verkregen om aan de verplichting, bedoeld in artikel 29d, derde lid, eerste volzin, te kunnen voldoen. De aangewezen groepsentiteit die fiscaal inwoner is van Nederland bericht de inspecteur dat de verstrekking van het landenrapport geschiedt om te voldoen aan de verplichtingen die gelden voor alle groepsentiteiten van die multinationale groep die fiscaal inwoner van een lidstaat van de Europese Unie zijn.
Een groepsentiteit als bedoeld in het tweede of derde lid is niet verplicht de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan zij een groepsentiteit is een landenrapport als bedoeld in artikel 29e te verstrekken indien die multinationale groep binnen die termijn een zodanig landenrapport beschikbaar stelt via een surrogaatmoederentiteit die dit rapport verstrekt aan de belastingautoriteiten van de staat waarvan zij fiscaal inwoner is. Indien de surrogaatmoederentiteit haar fiscale vestigingsplaats buiten de Europese Unie heeft, vindt de eerste volzin slechts toepassing indien:
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, het verstrekken van zodanige landenrapporten als bedoeld in artikel 29e verplicht;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, uiterlijk twaalf maanden na het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking heeft, een in werking zijnde overeenkomst heeft met Nederland die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, de Nederlandse autoriteiten niet in kennis heeft gesteld van een systematische nalatigheid;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, op basis van een regeling vergelijkbaar met artikel 29d, eerste lid, door die groepsentiteit in kennis is gesteld van het feit dat die groepsentiteit surrogaatmoederentiteit is; en
de inspecteur hierover is bericht op basis van artikel 29d, tweede lid.
Het eerste tot en met vierde lid zijn niet van toepassing op groepsentiteiten van een multinationale groep die in het verslagjaar onmiddellijk voorafgaande aan het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking zou hebben minder dan € 750.000.000 aan geconsolideerde groepsopbrengsten heeft behaald.
Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de vorm en de inhoud van het bericht, bedoeld in het derde lid.