Article 29c
in forceAdditional transfer pricing documentation requirements
An ultimate parent entity that has its tax residence in the Netherlands shall provide the inspector with a country-by-country report as referred to in Article 29e, which relates to a reporting year, within twelve months after the last day of that reporting year.
A group entity established in the Netherlands for tax purposes that is not the ultimate parent entity of a multinational group shall provide the inspector with a country-by-country report as referred to in Article 29e relating to a reporting fiscal year of the multinational group of which it is a group entity, within twelve months after the last day of that reporting fiscal year, if:
the ultimate parent entity of the multinational group is not required to file a country-by-country report in the state of which it is a tax resident;
no later than twelve months after the last day of the reporting fiscal year, an agreement is in force with the state of which the ultimate parent entity is a tax resident that provides for the exchange of information, including the automatic exchange of information, but there is no agreement in effect between the competent authorities of that state and the Netherlands that provides for the automatic exchange of country-by-country reports; or
The inspector has notified the group entity that there is a case of systematic negligence by the state of which the ultimate parent entity is a tax resident.
If multiple group entities of the same multinational group are tax residents of a Member State of the European Union and one or more of the conditions referred to in the second paragraph, points (a), (b) and (c), are met, the multinational group may designate one of those group entities to comply, no later than twelve months after the last day of the reporting fiscal year of the multinational group, with the obligation to provide a country-by-country report as referred to in Article 29e that relates to that reporting fiscal year. A group entity may not be designated as a group entity as referred to in the first sentence if it has not received or obtained all necessary information to be able to comply with the obligation referred to in Article 29d, third paragraph, first sentence. The designated group entity that is a tax resident of the Netherlands shall notify the inspector that the provision of the country-by-country report is being made in order to comply with the obligations applicable to all group entities of that multinational group that are tax residents of a Member State of the European Union.
A group entity as referred to in the second or third paragraph is not required to provide the inspector with a country-by-country report as referred to in Article 29e within twelve months after the last day of a reporting fiscal year of the multinational group of which it is a group entity, if that multinational group makes such a country-by-country report available within that period via a surrogate parent entity that provides this report to the tax authorities of the state of which it is a tax resident. If the surrogate parent entity has its tax residence outside the European Union, the first sentence shall only apply if:
the state of which the surrogate mother entity is a tax resident, requires the provision of such country-by-country reports as referred to in Article 29e;
the state of which the surrogate mother entity is a tax resident has, no later than twelve months after the reporting fiscal year to which the country-by-country report relates, an agreement in effect with the Netherlands that provides for the automatic exchange of country-by-country reports;
the state of which the surrogate mother entity is a tax resident has not notified the Dutch authorities of a systematic negligence;
the state of which the surrogate parent entity is a tax resident has been notified by that group entity of the fact that said group entity is a surrogate parent entity, on the basis of an arrangement comparable to Article 29d, paragraph 1; and
The inspector has been notified of this pursuant to Article 29d, paragraph 2.
Paragraphs one up to and including four shall not apply to group entities of a multinational group that, in the financial year immediately preceding the financial year to which the country-by-country report would relate, have achieved less than € 750,000,000 in consolidated group revenue.
Further rules regarding the form and content of the notification referred to in the third paragraph shall be laid down by ministerial regulation.
Een uiteindelijkemoederentiteit die haar fiscale vestigingsplaats in Nederland heeft, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar.
Een fiscaal in Nederland gevestigde groepsentiteit die niet de uiteindelijkemoederentiteit van een multinationale groep is, verstrekt de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan ze een groepsentiteit is, een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar, indien:
de uiteindelijkemoederentiteit van de multinationale groep niet verplicht is een landenrapport in te dienen in de staat waarvan zij fiscaal inwoner is;
uiterlijk twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar met de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is wel een overeenkomst van kracht is die voorziet in de uitwisseling van inlichtingen, waaronder de automatische uitwisseling van inlichtingen, maar er geen in werking zijnde overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van die staat en Nederland is die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten; of
de inspecteur de groepsentiteit heeft bericht dat er sprake is van een systematische nalatigheid van de staat waarvan de uiteindelijkemoederentiteit fiscaal inwoner is.
Indien meerdere groepsentiteiten van dezelfde multinationale groep fiscaal inwoner zijn van een lidstaat van de Europese Unie en aan een of meer van de voorwaarden, bedoeld in het tweede lid, onderdelen a, b en c, wordt voldaan, mag de multinationale groep een van die groepsentiteiten aanwijzen om uiterlijk binnen twaalf maanden na de laatste dag van het verslagjaar van de multinationale groep te voldoen aan de verplichting tot het verstrekken van een landenrapport als bedoeld in artikel 29e dat betrekking heeft op dat verslagjaar. Een groepsentiteit kan niet worden aangewezen als groepsentiteit als bedoeld in de eerste volzin indien deze niet alle nodige informatie heeft ontvangen of verkregen om aan de verplichting, bedoeld in artikel 29d, derde lid, eerste volzin, te kunnen voldoen. De aangewezen groepsentiteit die fiscaal inwoner is van Nederland bericht de inspecteur dat de verstrekking van het landenrapport geschiedt om te voldoen aan de verplichtingen die gelden voor alle groepsentiteiten van die multinationale groep die fiscaal inwoner van een lidstaat van de Europese Unie zijn.
Een groepsentiteit als bedoeld in het tweede of derde lid is niet verplicht de inspecteur binnen twaalf maanden na de laatste dag van een verslagjaar van de multinationale groep waarvan zij een groepsentiteit is een landenrapport als bedoeld in artikel 29e te verstrekken indien die multinationale groep binnen die termijn een zodanig landenrapport beschikbaar stelt via een surrogaatmoederentiteit die dit rapport verstrekt aan de belastingautoriteiten van de staat waarvan zij fiscaal inwoner is. Indien de surrogaatmoederentiteit haar fiscale vestigingsplaats buiten de Europese Unie heeft, vindt de eerste volzin slechts toepassing indien:
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, het verstrekken van zodanige landenrapporten als bedoeld in artikel 29e verplicht;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, uiterlijk twaalf maanden na het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking heeft, een in werking zijnde overeenkomst heeft met Nederland die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, de Nederlandse autoriteiten niet in kennis heeft gesteld van een systematische nalatigheid;
de staat waarvan de surrogaatmoederentiteit fiscaal inwoner is, op basis van een regeling vergelijkbaar met artikel 29d, eerste lid, door die groepsentiteit in kennis is gesteld van het feit dat die groepsentiteit surrogaatmoederentiteit is; en
de inspecteur hierover is bericht op basis van artikel 29d, tweede lid.
Het eerste tot en met vierde lid zijn niet van toepassing op groepsentiteiten van een multinationale groep die in het verslagjaar onmiddellijk voorafgaande aan het verslagjaar waarop het landenrapport betrekking zou hebben minder dan € 750.000.000 aan geconsolideerde groepsopbrengsten heeft behaald.
Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de vorm en de inhoud van het bericht, bedoeld in het derde lid.