Article 29b
in forceAdditional transfer pricing documentation requirements
For the purposes of this Chapter, the following definitions apply:
group: a unit in which entities are connected by possession, ownership or control in such a way that they must either prepare consolidated annual accounts for financial reporting purposes pursuant to the applicable rules, or would be required to do so if shareholdings in one of the entities were traded on a public stock exchange;
multinational group: a group that:
comprises two or more bodies that have their fiscal residence in a different state; or
a body that is a tax resident of one state and is subject to tax in another state with respect to profits derived from an enterprise or the part of an enterprise that is carried on through a permanent establishment in that state;
group entity:
an entity of a multinational group that is included in the consolidated financial statements of the multinational group for financial reporting purposes, or that would be so included if equity interests in an entity of the multinational group were traded on a public stock exchange;
a body of a multinational group that has not been included in the consolidated annual accounts of the multinational group solely on the grounds of size or materiality; or
a permanent establishment of an entity of a multinational group as referred to under 1° or 2°, if the entity prepares separate financial statements for the permanent establishment for the purpose of financial reporting, regulatory compliance, tax compliance, or internal management control;
reporting entity: the group entity that, in the state of which it is a tax resident, is required to file a country-by-country report on behalf of the multinational group that complies with the conditions of Article 29e, being:
the ultimate parent entity;
the surrogate mother entity; or
any other group entity as referred to in Article 29c, paragraph 2 or 3;
ultimate parent entity: a group entity of a multinational group:
which directly or indirectly holds an interest in one or more other group entities of that multinational group that is sufficient to be required to prepare consolidated financial statements under the reporting rules generally applicable in the state where the entity has its tax residence, or would be required to do so if its equity interests were traded on a public stock exchange in the state where it has its tax residence; and
in which no other group entity of that multinational group directly or indirectly holds an interest that meets the condition referred to under 1°;
surrogate parent entity: a group entity of a multinational group that is designated by that multinational group as the sole substitute for the ultimate parent entity to file the country-by-country report, as referred to in Article 29e, on behalf of that multinational group in the jurisdiction of which that group entity is a tax resident, if one or more of the conditions referred to in Article 29c, paragraph 2, points (a), (b) and (c), are met;
reporting year: an annual reporting period for which the ultimate parent entity of the multinational group prepares its financial statements;
consolidated annual accounts: the annual accounts of a multinational group in which the assets, liabilities, income, expenses and cash flows of the ultimate parent entity and of the group entities are presented as those of a single economic entity;
systematic failure in relation to a state: the suspension of the automatic exchange of country-by-country reports by a state that has an agreement in force with the Netherlands providing for such automatic exchange, for reasons other than those in accordance with the provisions of that agreement, or the otherwise systematic failure by that state to automatically provide the Netherlands with the country-by-country reports that that state has in its possession and that concern multinational groups with group entities in the Netherlands.
Voor de toepassing van dit hoofdstuk wordt verstaan onder:
groep: een eenheid waarin lichamen door bezit, eigendom of zeggenschap zodanig zijn verbonden dat ze ofwel op grond van de van toepassing zijnde regels een geconsolideerde jaarrekening moeten opmaken voor de financiële verslaggeving, ofwel dit zouden moeten doen indien aandelenbelangen in een van de lichamen worden verhandeld op een openbare effectenbeurs;
multinationale groep: een groep die:
twee of meer lichamen omvat die hun fiscale vestigingsplaats in een verschillende staat hebben; of
een lichaam omvat dat fiscaal inwoner is van de ene staat en in een andere staat aan belasting onderworpen is met betrekking tot voordelen verkregen uit een onderneming die of het gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in die staat;
groepsentiteit:
een lichaam van een multinationale groep dat is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van de multinationale groep voor de financiële verslaggeving, of dat daarin zou worden opgenomen indien aandelenbelangen in een lichaam van de multinationale groep op een openbare effectenbeurs worden verhandeld;
een lichaam van een multinationale groep dat enkel op grond van omvang of materieel belang niet is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van de multinationale groep; of
een vaste inrichting van een lichaam van een multinationale groep als bedoeld onder 1° of 2°, indien het lichaam voor de vaste inrichting een afzonderlijke jaarrekening opmaakt met het oog op de financiële verslaggeving, het naleven van regelgeving, het voldoen aan fiscale verplichtingen of de interne beheerscontrole;
rapporterende entiteit: de groepsentiteit die, in de staat waarvan zij fiscaal inwoner is, gehouden is namens de multinationale groep een landenrapport in te dienen dat voldoet aan de voorwaarden van artikel 29e, zijnde:
de uiteindelijkemoederentiteit;
de surrogaatmoederentiteit; of
enige andere groepsentiteit als bedoeld in artikel 29c, tweede of derde lid;
uiteindelijkemoederentiteit: een groepsentiteit van een multinationale groep:
die middellijk of onmiddellijk een belang bezit in een of meer andere groepsentiteiten van die multinationale groep dat voldoende is om verplicht te zijn een geconsolideerde jaarrekening op te maken op grond van de verslagleggingsregels die algemeen van toepassing zijn in de staat waar de entiteit haar fiscale vestigingsplaats heeft, of om dit verplicht te zijn indien haar aandelenbelangen in de staat waar ze haar fiscale vestigingsplaats heeft, worden verhandeld op een openbare effectenbeurs; en
waarin geen andere groepsentiteit van die multinationale groep middellijk of onmiddellijk een belang bezit dat aan de voorwaarde, bedoeld onder 1°, voldoet;
surrogaatmoederentiteit: een groepsentiteit van een multinationale groep die door die multinationale groep wordt aangewezen als enige plaatsvervanger voor de uiteindelijkemoederentiteit om namens die multinationale groep het landenrapport, bedoeld in artikel 29e, in te dienen in de staat waarvan die groepsentiteit fiscaal inwoner is, indien aan een of meer van de voorwaarden, bedoeld in artikel 29c, tweede lid, onderdelen a, b en c, wordt voldaan;
verslagjaar: een jaarlijkse verslagleggingsperiode waarover de uiteindelijkemoederentiteit van de multinationale groep haar jaarrekening opmaakt;
geconsolideerde jaarrekening: de jaarrekening van een multinationale groep waarin de activa, de passiva, de inkomsten, de uitgaven en de kasstromen van de uiteindelijkemoederentiteit en van de groepsentiteiten zijn weergegeven als die van een enkele economische entiteit;
systematische nalatigheid in relatie tot een staat: het door een staat die een in werking zijnde overeenkomst met Nederland heeft die voorziet in de automatische uitwisseling van landenrapporten, om andere redenen dan die welke in overeenstemming zijn met de bepalingen van die overeenkomst, opschorten van die automatische uitwisseling, dan wel het anderszins stelselmatig nalaten door die staat om aan Nederland automatisch de landenrapporten te verstrekken die die staat in zijn bezit heeft en die multinationale groepen betreffen met groepsentiteiten in Nederland.