Стаття 20
чиннаВзаємозалік збитків
Якщо розрахунок оподатковуваного прибутку або доходу в Нідерландах призводить до від’ємної суми, це вважається збитком.
Збиток зараховується в рахунок оподатковуваного прибутку або, відповідно, нідерландського доходу попереднього року та наступних років за умови, що збиток був встановлений інспектором шляхом винесення рішення, яке підлягає оскарженню. При цьому зарахування у відповідному році здійснюється лише в сумі 1 000 000 євро, збільшеній на 50% від оподатковуваного прибутку або, відповідно, нідерландського доходу за цей рік після зменшення такого прибутку або, відповідно, такого доходу на суму 1 000 000 євро.
На відміну від положень другого абзацу, збитки, понесені у період, протягом якого платник податків був кваліфікований як інвестиційна установа (статус-період), не підлягають зарахуванню проти оподатковуваних прибутків або, відповідно, нідерландських доходів, отриманих поза межами статус-періоду, а збитки, понесені поза межами статус-періоду, не підлягають зарахуванню проти прибутків або, відповідно, нідерландських доходів, отриманих у межах статус-періоду.
Зарахування здійснюється у порядку, в якому виникли збитки та були отримані оподатковувані прибутки або отримані доходи в Нідерландах.
Строк для зарахування збитків у попередні податкові періоди, зазначений у другому абзаці, для платника податків, якому через релігійні переконання щодо одного або кількох видів загальнообов’язкового соціального страхування було надано звільнення, як це передбачено статтею 64, перший абзац, вступна частина та підпункт «b» Закону про фінансування соціального страхування, і який обирає це у своїй податковій декларації, замінюється на три роки для збитків, зазначених у шостому абзаці.
П'ятий абзац застосовується до збитків, які можна віднести на витрати та обтяження, пов'язані зі шкодою внаслідок ризиків, які інші платники податків, що перебувають у порівнянному з платником податків становищі щодо характеру та обсягу господарської діяльності, зазвичай страхують.
Indien de berekening van de belastbare winst of van het Nederlandse inkomen leidt tot een negatief bedrag, wordt dit aangemerkt als een verlies.
Een verlies wordt verrekend met de belastbare winsten, onderscheidenlijk de Nederlandse inkomens, van het voorafgaande jaar en de volgende jaren, mits het verlies door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking. Daarbij vindt verrekening in een jaar slechts plaats tot een bedrag van € 1.000.000 vermeerderd met 50% van de belastbare winst, onderscheidenlijk het Nederlandse inkomen, van dat jaar nadat die winst, onderscheidenlijk dat inkomen, is verminderd met een bedrag van € 1.000.000.
In afwijking van het tweede lid zijn de verliezen geleden in een periode waarin een belastingplichtige als beleggingsinstelling is aangemerkt (statusperiode), niet verrekenbaar met de belastbare winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die buiten de statusperiode zijn genoten, en zijn verliezen die buiten de statusperiode zijn geleden niet verrekenbaar met de winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die binnen de statusperiode zijn genoten.
De verrekening geschiedt in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de belastbare winsten zijn gemaakt of de Nederlandse inkomens zijn genoten.
De in het tweede lid genoemde termijn voor de achterwaartse verliesverrekening wordt voor een belastingplichtige aan wie wegens gemoedsbezwaren tegen één of meer volksverzekeringen ontheffing is verleend als bedoeld in artikel 64, eerste lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet financiering sociale verzekeringen, en hij daarvoor bij de aangifte kiest, voor in het zesde lid bedoelde verliezen vervangen door drie jaar.
Het vijfde lid is van toepassing op verliezen die zijn toe te rekenen aan kosten en lasten van schade als gevolg van risico's die andere belastingplichtigen die wat betreft aard en omvang van de bedrijfsactiviteiten in een vergelijkbare positie verkeren als de belastingplichtige, plegen te verzekeren.
Рішення Верховного суду Нідерландів (Hoge Raad), у яких застосовується ця стаття. Анотації — неофіційний переклад.
Податок на прибуток підприємств; ст. 13, частина 6, та ст. 20, частина 4, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року (Wet Vpb 1969); механізм earn-out; звільнення від оподаткування участі (deelnemingsvrijstelling); режим збитків холдингової компанії після юридичного злиття; тест на здійснення діяльності (werkzaamhedentoets); ціна придбання частки участі, що залишилася невиплаченою в іноземній валюті; зміни валютних курсів; чи підлягають збитки холдингової компанії, понесені до злиття, зарахуванню проти прибутку після злиття в частині, що може бути віднесена до холдингової діяльності суб'єкта господарювання після злиття?
Рішення на rechtspraak.nl