Стаття 9
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Загальні положення щодо визначення прибутку
При визначенні прибутку також підлягають відрахуванню:
частки у прибутку, надані директорам та іншому персоналу у зв'язку з роботою, виконаною на підприємстві;
частки у прибутку, що є зустрічним задоволенням за надання концесії або ліцензії на патент, або за інше аналогічне виконання, таке як поставки або закупівлі, за умови, що ці частки у прибутку не виникли в засновників, акціонерів, членів, учасників або осіб, які мають право на частку, як таких;
частки у прибутку страхової компанії, які належать страхувальникам на підставі їхнього страхування;
витрати на заснування, а також витрати на зміну капіталу;
частина прибутку суб'єкта господарювання, як зазначено у статті 2, одинадцятому пункті, яка оподатковується податком на прибуток у власників прав голосу, часток у капіталі або прав на прибуток у цьому суб'єкті, які проживають або зареєстровані в державі, що не розглядає цей суб'єкт як платника податку на прибуток;
розподіл кооперативом або об’єднанням на кооперативних засадах прибутку, отриманого за рік, з наявних для цього коштів, відповідно до критерію результатів, досягнутих членами або стосовно членів у цьому році — за винятком надання капіталу членами як такими — у розмірі, що не перевищує частину прибутку, отриманого за рік, визначену відповідно до другого абзацу, оскільки такі розподіли були призначені членам, які є фізичними особами;
щодо установи, яка має на меті загальнокорисну діяльність, та щодо органу, який обстоює соціальні інтереси і отримує прибуток переважно за допомогою праці, що виконується фізичними особами безоплатно або за винагороду, яка значною мірою є нижчою за ту, що є звичною в економічному обороті (волонтери): витрати, які стосовно волонтерів були б такими, що підлягають відрахуванню, якби їхня винагорода здійснювалася на основі мінімальної заробітної плати, за вирахуванням фактичних витрат.
Частина, зазначена у першому пункті, підпункті f, є частиною, яка співвідноситься із загальною сумою прибутку, отриманого за рік, так само як частина загальних витрат кооперативу або об'єднання на кооперативних засадах за рік, що стосується виконання зобов'язань членами або стосовно членів, співвідноситься із цими загальними витратами, з урахуванням того, що розрахована таким чином частина збільшується на 2269 євро, але не більше ніж до суми цього прибутку. При розрахунку частини загальних витрат як товари, поставлені членами, враховуються лише ті, що були вироблені ними у власному підприємстві; товари, поставлені членам, якщо вони були виготовлені самим кооперативом або об'єднанням на кооперативних засадах, враховуються лише в частині використаної в них сировини; а як витрати, що стосуються товарів, враховуються виключно ті, які принесли вигоду самим постачальникам.
У тій мірі, в якій орган, зазначений у першому абзаці, підпункт g, доводить, що в економічному обороті стосовно особи, зазначеної у цьому підпункті, звичайною є вища заробітна плата, ніж мінімальна заробітна плата, зазначені там витрати, що підлягають відрахуванню, розраховуються на основі цієї вищої заробітної плати.
Витрати, зазначені у першому пункті, підпункт g, підлягають відрахуванню лише у тому випадку, якщо орган (lichaam) деталізував їх у своїй звітності стосовно осіб, зазначених у цьому підпункті, із зазначенням їхнього імені, адреси, місця проживання та фактично наданих їм винагород.
Відрахування, передбачене пунктом 1, підпунктом g, береться до уваги лише в тій частині, в якій воно перевищує відрахування згідно зі статтею 9a. Якщо розрахунок оподатковуваного прибутку внаслідок застосування відрахування, передбаченого пунктом 1, підпунктом g, призводить до від’ємної суми, таке відрахування обмежується сумою, за якої від’ємна сума не виникає. Якщо до моменту врахування відрахування, передбаченого пунктом 1, підпунктом g, розрахунок прибутку вже призводить до від’ємної суми, таке відрахування не застосовується.
Міністерським розпорядженням, з метою запобігання порушенню конкуренції, органи, групи органів або види діяльності можуть бути виключені із застосування першого абзацу, підпункту g.
Bij het bepalen van de winst komen mede in aftrek:
aandelen in de winst aan bestuurders en verder personeel toegekend ter zake van in de onderneming verrichte arbeid;
aandelen in de winst welke de tegenprestatie vormen voor het verlenen van een concessie of een licentie op een octrooi, of voor een andere, soortgelijke prestatie, zoals leveringen of aankopen, mits deze aandelen in de winst niet aan oprichters, aandeelhouders, leden, deelnemers of deelgerechtigden als zodanig zijn opgekomen;
aandelen in de winst van een verzekeringsonderneming welke aan verzekerden krachtens hun verzekering toekomen;
oprichtingskosten, alsmede kosten van wijziging van het kapitaal;
het gedeelte van de winst van een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, dat in een naar de winst geheven belasting wordt betrokken bij de houders van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat lichaam die woonachtig of gevestigd zijn in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;
uitdelingen van een coöperatie of van een vereniging op coöperatieve grondslag uit de daartoe beschikbare over het jaar genoten winst, naar de maatstaf van de door of jegens de leden in dat jaar verrichte prestaties - daaronder niet begrepen kapitaalverstrekking door leden als zodanig - tot ten hoogste het bedrag van het op de voet van het tweede lid bepaalde gedeelte van de over het jaar genoten winst, voor zover die uitdelingen zijn toegekend aan leden, natuurlijke personen;
bij een algemeen nut beogende instelling en bij een lichaam dat een sociaal belang behartigt en de winst hoofdzakelijk behaalt met behulp van arbeid die door natuurlijke personen om niet of naar een loon dat in belangrijke mate lager is dan hetgeen in het economische verkeer gebruikelijk is, wordt verricht (vrijwilligers): de kosten die met betrekking tot vrijwilligers aftrekbaar zouden zijn indien hun beloning plaats zou vinden op basis van het minimumloon, verminderd met de werkelijke kosten.
Het in het eerste lid, onderdeel f, bedoelde gedeelte is het deel dat zich tot het geheel van de over het jaar genoten winst verhoudt als het gedeelte van de totale kosten van de coöperatie of de vereniging op coöperatieve grondslag over het jaar dat betrekking heeft op door of jegens de leden verrichte prestaties, zich verhoudt tot die totale kosten, met dien verstande dat het aldus berekende deel wordt vermeerderd met € 2269 tot ten hoogste het bedrag van die winst. Bij de berekening van het gedeelte van de totale kosten komen als door de leden geleverde zaken slechts in aanmerking die welke door hen in eigen onderneming zijn voortgebracht, komen aan de leden geleverde zaken, indien zij door de coöperatie of de vereniging op coöperatieve grondslag zelf vervaardigd zijn, slechts in aanmerking tot de daarin verwerkte grondstoffen en komen als op zaken betrekking hebbende kosten uitsluitend in aanmerking die welke aan de leveranciers zelf ten goede zijn gekomen.
Voorzover een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel g, aannemelijk maakt dat in het economische verkeer met betrekking tot een in dat onderdeel bedoelde persoon een hoger loon dan het minimumloon gebruikelijk is, worden de daar bedoelde aftrekbare kosten berekend op basis van dat hogere loon.
De kosten, bedoeld in het eerste lid, onderdeel g, komen slechts in aftrek indien het lichaam deze in zijn administratie heeft gespecificeerd naar de in dat onderdeel bedoelde personen onder opgave van hun naam, adres, woonplaats en de daadwerkelijk aan hen verstrekte beloningen.
De aftrek van het eerste lid, onderdeel g, wordt slechts in aanmerking genomen voor zover deze meer bedraagt dan de aftrek ingevolge artikel 9a. Indien de berekening van de belastbare winst door de aftrek van het eerste lid, onderdeel g, zou leiden tot een negatief bedrag, blijft de aftrek beperkt tot een zodanig bedrag dat geen negatief bedrag ontstaat. Indien vóór het in aanmerking nemen van de aftrek van het eerste lid, onderdeel g, de berekening van de winst reeds leidt tot een negatief bedrag, vindt die aftrek geen toepassing.
Bij ministeriële regeling kunnen ter voorkoming van concurrentieverstoring, lichamen, groepen lichamen of activiteiten worden uitgezonderd van de toepassing van het eerste lid, onderdeel g.