Статья 9
действуетVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Algemene artikelen inzake bepaling van de winst
При определении прибыли также подлежат вычету:
доли в прибыли, предоставленные управляющим и иному персоналу в связи с работой, выполненной на предприятии;
доли в прибыли, которые являются встречным предоставлением за предоставление концессии или лицензии на патент, либо за иное аналогичное исполнение, такое как поставки или закупки, при условии, что эти доли в прибыли не возникли у учредителей, акционеров, членов, участников или лиц, имеющих право на долю, в качестве таковых;
доли в прибыли страховой организации, причитающиеся страхователям на основании их договора страхования;
расходы по учреждению, а также расходы по изменению капитала;
часть прибыли организации, как указано в статье 2, одиннадцатый абзац, которая в рамках налога, взимаемого с прибыли, учитывается у держателей прав голоса, долей в капитале или прав на прибыль в данной организации, которые проживают или учреждены в государстве, не рассматривающем данную организацию в качестве налогоплательщика по налогу, взимаемому с прибыли;
распределения кооператива или ассоциации на кооперативной основе из доступной для этой цели прибыли, полученной за год, исходя из критерия исполнения обязательств, совершенных членами или в отношении членов в этом году — за исключением предоставления капитала членами в качестве таковых — в размере, не превышающем часть прибыли, полученной за год, определенную на основании второго абзаца, постольку, поскольку такие распределения были предоставлены членам, являющимся физическими лицами;
в отношении организации, преследующей общественно полезные цели, а также в отношении юридического лица, представляющего социальный интерес и получающего прибыль преимущественно посредством труда, выполняемого физическими лицами безвозмездно или за вознаграждение, которое существенно ниже уровня, принятого в экономическом обороте (волонтеры): расходы, которые в отношении волонтеров подлежали бы вычету, если бы их вознаграждение осуществлялось на основе минимальной заработной платы, за вычетом фактически понесенных расходов.
Часть, упомянутая в первом абзаце, подпункте f, представляет собой долю, которая относится к совокупности полученной за год прибыли так же, как часть общих расходов кооператива или объединения на кооперативной основе за год, относящаяся к исполненным членами или в отношении членов обязательствам, относится к этим общим расходам, при условии, что рассчитанная таким образом часть увеличивается на 2269 евро, но не более чем до суммы указанной прибыли. При расчете части общих расходов в качестве товаров, поставленных членами, учитываются только те, которые были произведены ими на собственном предприятии; товары, поставленные членам, если они были изготовлены самим кооперативом или объединением на кооперативной основе, учитываются только в части использованного в них сырья, а в качестве расходов, относящихся к товарам, учитываются исключительно те, которые пошли на пользу самим поставщикам.
Поскольку орган, указанный в пункте 1, подпункте g, доказывает, что в хозяйственном обороте в отношении лица, указанного в этом подпункте, принято более высокое вознаграждение, чем минимальная заработная плата, указанные там подлежащие вычету расходы рассчитываются на основе этого более высокого вознаграждения.
Расходы, указанные в первом пункте, подпункт g, подлежат вычету только в том случае, если юридическое лицо (lichaam) детализировало их в своей отчетности применительно к лицам, указанным в этом подпункте, с приведением их имени, адреса, места жительства и фактически предоставленных им вознаграждений.
Вычет, предусмотренный в первом абзаце, подпункт g, принимается во внимание лишь в той части, в которой он превышает вычет согласно статье 9a. Если расчет налогооблагаемой прибыли вследствие применения вычета, предусмотренного в первом абзаце, подпункт g, привел бы к отрицательной сумме, то такой вычет ограничивается суммой, при которой отрицательная сумма не возникает. Если до принятия во внимание вычета, предусмотренного в первом абзаце, подпункт g, расчет прибыли уже приводит к отрицательной сумме, то данный вычет не применяется.
Посредством министерского постановления, в целях предотвращения искажения конкуренции, из сферы применения первого абзаца, подпункта g, могут быть исключены юридические лица, группы юридических лиц или виды деятельности.
Bij het bepalen van de winst komen mede in aftrek:
aandelen in de winst aan bestuurders en verder personeel toegekend ter zake van in de onderneming verrichte arbeid;
aandelen in de winst welke de tegenprestatie vormen voor het verlenen van een concessie of een licentie op een octrooi, of voor een andere, soortgelijke prestatie, zoals leveringen of aankopen, mits deze aandelen in de winst niet aan oprichters, aandeelhouders, leden, deelnemers of deelgerechtigden als zodanig zijn opgekomen;
aandelen in de winst van een verzekeringsonderneming welke aan verzekerden krachtens hun verzekering toekomen;
oprichtingskosten, alsmede kosten van wijziging van het kapitaal;
het gedeelte van de winst van een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, dat in een naar de winst geheven belasting wordt betrokken bij de houders van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat lichaam die woonachtig of gevestigd zijn in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;
uitdelingen van een coöperatie of van een vereniging op coöperatieve grondslag uit de daartoe beschikbare over het jaar genoten winst, naar de maatstaf van de door of jegens de leden in dat jaar verrichte prestaties - daaronder niet begrepen kapitaalverstrekking door leden als zodanig - tot ten hoogste het bedrag van het op de voet van het tweede lid bepaalde gedeelte van de over het jaar genoten winst, voor zover die uitdelingen zijn toegekend aan leden, natuurlijke personen;
bij een algemeen nut beogende instelling en bij een lichaam dat een sociaal belang behartigt en de winst hoofdzakelijk behaalt met behulp van arbeid die door natuurlijke personen om niet of naar een loon dat in belangrijke mate lager is dan hetgeen in het economische verkeer gebruikelijk is, wordt verricht (vrijwilligers): de kosten die met betrekking tot vrijwilligers aftrekbaar zouden zijn indien hun beloning plaats zou vinden op basis van het minimumloon, verminderd met de werkelijke kosten.
Het in het eerste lid, onderdeel f, bedoelde gedeelte is het deel dat zich tot het geheel van de over het jaar genoten winst verhoudt als het gedeelte van de totale kosten van de coöperatie of de vereniging op coöperatieve grondslag over het jaar dat betrekking heeft op door of jegens de leden verrichte prestaties, zich verhoudt tot die totale kosten, met dien verstande dat het aldus berekende deel wordt vermeerderd met € 2269 tot ten hoogste het bedrag van die winst. Bij de berekening van het gedeelte van de totale kosten komen als door de leden geleverde zaken slechts in aanmerking die welke door hen in eigen onderneming zijn voortgebracht, komen aan de leden geleverde zaken, indien zij door de coöperatie of de vereniging op coöperatieve grondslag zelf vervaardigd zijn, slechts in aanmerking tot de daarin verwerkte grondstoffen en komen als op zaken betrekking hebbende kosten uitsluitend in aanmerking die welke aan de leveranciers zelf ten goede zijn gekomen.
Voorzover een lichaam als bedoeld in het eerste lid, onderdeel g, aannemelijk maakt dat in het economische verkeer met betrekking tot een in dat onderdeel bedoelde persoon een hoger loon dan het minimumloon gebruikelijk is, worden de daar bedoelde aftrekbare kosten berekend op basis van dat hogere loon.
De kosten, bedoeld in het eerste lid, onderdeel g, komen slechts in aftrek indien het lichaam deze in zijn administratie heeft gespecificeerd naar de in dat onderdeel bedoelde personen onder opgave van hun naam, adres, woonplaats en de daadwerkelijk aan hen verstrekte beloningen.
De aftrek van het eerste lid, onderdeel g, wordt slechts in aanmerking genomen voor zover deze meer bedraagt dan de aftrek ingevolge artikel 9a. Indien de berekening van de belastbare winst door de aftrek van het eerste lid, onderdeel g, zou leiden tot een negatief bedrag, blijft de aftrek beperkt tot een zodanig bedrag dat geen negatief bedrag ontstaat. Indien vóór het in aanmerking nemen van de aftrek van het eerste lid, onderdeel g, de berekening van de winst reeds leidt tot een negatief bedrag, vindt die aftrek geen toepassing.
Bij ministeriële regeling kunnen ter voorkoming van concurrentieverstoring, lichamen, groepen lichamen of activiteiten worden uitgezonderd van de toepassing van het eerste lid, onderdeel g.