Стаття 8bc
чиннаVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Algemene artikelen inzake bepaling van de winst
Якщо платник податків протягом року набуває актив, що не є борговим зобов'язанням, від пов'язаної з ним юридичної особи, і стосовно цього набуття трансфертна ціна, визначена з дотриманням принципу «витягнутої руки» (zakelijkheidsbeginsel), є вищою за трансфертну ціну, погоджену або встановлену між платником податків та пов'язаною юридичною особою, то для цілей відображення в обліку такого активу збільшення останньої трансфертної ціни до рівня трансфертної ціни, визначеної з дотриманням принципу «витягнутої руки», береться до уваги лише в тій частині, в якій платник податків доведе, що у пов'язаної юридичної особи ця вища трансфертна ціна враховується при оподаткуванні прибутку.
Якщо протягом року платник податків отримує борг від пов’язаної з ним юридичної особи, і у зв’язку з цим отриманням трансфертна ціна, визначена з урахуванням принципу «витягнутої руки» (zakelijkheidsbeginsel), є нижчою за трансфертну ціну, погоджену або встановлену між платником податків та пов’язаною юридичною особою, то для цілей відображення цього боргу в обліку зменшення останньої згаданої трансфертної ціни до рівня трансфертної ціни, визначеної з урахуванням принципу «витягнутої руки», береться до уваги лише в тій мірі, в якій платник податків доведе, що у пов’язаної юридичної особи різниця між погодженою або встановленою трансфертною ціною та трансфертною ціною, визначеною з урахуванням принципу «витягнутої руки», підлягає оподаткуванню податком, що справляється з прибутку.
Для застосування першого та другого абзаців оцінка того, яка сума стосовно передачі активу враховується при оподаткуванні податком на прибуток, здійснюється щодо юридичної особи або фізичної особи, зазначеної у підпункті b, при цьому у випадку фізичної особи слова «податок на прибуток» слід читати як «податок на доходи», якщо платник податків доведе, що:
пов’язана особа, яка передає актив платнику податків, згідно з податковим законодавством держави, за правом якої ця особа була заснована, не розглядається там як особа, якій цей актив був віднесений безпосередньо перед передачею, оскільки ця особа згідно з податковим законодавством цієї держави не є там резидентом, і ця особа не є резидентом в останній згаданій державі згідно з податковим законодавством іншої держави; та
юридична особа або фізична особа, яка має частку в юридичній особі, зазначеній у підпункті «а», згідно з податковим законодавством держави, у якій заснована перша згадана юридична особа або, відповідно, проживає ця фізична особа, розглядається там як юридична особа, якій, або, відповідно, фізична особа, якій, актив був зарахований безпосередньо перед передачею.
Під інтересом, як це передбачено у частині третій, пункті b, також розуміється опосередкований інтерес, за умови, що до суб'єкта або суб'єктів, через яких утримується опосередкований інтерес, застосовувалася б частина третя, пункт a, якби актив був переданий цим суб'єктом або, відповідно, цими суб'єктами.
Indien de belastingplichtige in het jaar een vermogensbestanddeel, niet zijnde een schuld, verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs hoger is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van dat vermogensbestanddeel de verhoging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam die hogere verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Indien de belastingplichtige in het jaar een schuld verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs lager is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van die schuld de verlaging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam het verschil tussen de overeengekomen of opgelegde verrekenprijs en de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Voor de toepassing van het eerste en tweede lid vindt de beoordeling welk bedrag ter zake van de overdracht van het vermogensbestanddeel wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting plaats bij het lichaam of de natuurlijk persoon, bedoeld in onderdeel b, waarbij in geval van een natuurlijk persoon voor «een naar de winst geheven belasting» wordt gelezen «een naar het inkomen geheven belasting», indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat:
het gelieerde lichaam dat het vermogensbestanddeel overdraagt aan de belastingplichtige volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht dat lichaam is opgericht aldaar niet wordt behandeld als het lichaam waaraan het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend omdat dat lichaam volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en dat lichaam niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd; en
een lichaam dat of natuurlijk persoon die een belang heeft in het lichaam, bedoeld in onderdeel a, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin het eerstgenoemde lichaam is gevestigd, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon woont, aldaar wordt behandeld als het lichaam waaraan, onderscheidenlijk de natuurlijk persoon aan wie, het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend.
Onder een belang als bedoeld in het derde lid, onderdeel b, wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden, het derde lid, onderdeel a, van toepassing zou zijn, indien het vermogensbestanddeel zou worden overgedragen door dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen.