Article 8bc
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · General provisions regarding the determination of profit
If the taxpayer acquires an asset, other than a debt, from an entity related to him during the year, and the transfer price determined in accordance with the arm's length principle in respect of that acquisition is higher than the transfer price agreed upon or imposed between the taxpayer and the related entity, then, for the purpose of the recognition of that asset in the accounts, the increase of the latter transfer price to the transfer price determined in accordance with the arm's length principle shall only be taken into account insofar as the taxpayer demonstrates that such higher transfer price is included in a tax levied on profits at the level of the related entity.
If the taxpayer acquires a debt from an entity related to them during the year, and with respect to that acquisition the transfer price determined in accordance with the arm's length principle is lower than the transfer price agreed upon or imposed between the taxpayer and the related entity, then for the purpose of recording that debt, the reduction of the latter transfer price to the transfer price determined in accordance with the arm's length principle shall only be taken into account insofar as the taxpayer demonstrates that the difference between the agreed or imposed transfer price and the transfer price determined in accordance with the arm's length principle is included in a tax levied on profits at the level of the related entity.
For the application of the first and second paragraph, the assessment of which amount is taken into account in respect of the transfer of the asset for a tax levied on profit shall take place at the entity or the natural person referred to in point (b), whereby in the case of a natural person, "a tax levied on profit" shall be read as "a tax levied on income", if the taxpayer demonstrates that:
the affiliated entity that transfers the asset to the taxpayer is not treated, under the tax legislation of the state under whose laws that entity was incorporated, as the entity to which the asset is attributed immediately prior to the transfer because that entity is not considered to be a resident of that state under the tax legislation of that state, and that entity is not considered to be a resident of the latter state under the tax legislation of another state; and
a body or a natural person who has an interest in the body referred to in point (a) is, according to the tax regulations of the state in which the first-mentioned body is established or, as the case may be, the natural person resides, treated in that state as the body to which or, as the case may be, the natural person to whom the asset is attributed immediately prior to the transfer.
An interest as referred to in the third paragraph, point (b), also includes an indirect interest, provided that the third paragraph, point (a), would be applicable to the entity or entities through which the indirect interest is held, if the asset were to be transferred by that entity or those entities, respectively.
Indien de belastingplichtige in het jaar een vermogensbestanddeel, niet zijnde een schuld, verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs hoger is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van dat vermogensbestanddeel de verhoging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam die hogere verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Indien de belastingplichtige in het jaar een schuld verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs lager is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van die schuld de verlaging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam het verschil tussen de overeengekomen of opgelegde verrekenprijs en de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Voor de toepassing van het eerste en tweede lid vindt de beoordeling welk bedrag ter zake van de overdracht van het vermogensbestanddeel wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting plaats bij het lichaam of de natuurlijk persoon, bedoeld in onderdeel b, waarbij in geval van een natuurlijk persoon voor «een naar de winst geheven belasting» wordt gelezen «een naar het inkomen geheven belasting», indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat:
het gelieerde lichaam dat het vermogensbestanddeel overdraagt aan de belastingplichtige volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht dat lichaam is opgericht aldaar niet wordt behandeld als het lichaam waaraan het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend omdat dat lichaam volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en dat lichaam niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd; en
een lichaam dat of natuurlijk persoon die een belang heeft in het lichaam, bedoeld in onderdeel a, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin het eerstgenoemde lichaam is gevestigd, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon woont, aldaar wordt behandeld als het lichaam waaraan, onderscheidenlijk de natuurlijk persoon aan wie, het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend.
Onder een belang als bedoeld in het derde lid, onderdeel b, wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden, het derde lid, onderdeel a, van toepassing zou zijn, indien het vermogensbestanddeel zou worden overgedragen door dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen.