Статья 8bc
действуетVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Algemene artikelen inzake bepaling van de winst
Если налогоплательщик в течение года приобретает актив, не являющийся долговым обязательством, у связанного с ним юридического лица, и в отношении этого приобретения трансфертная цена, определенная с соблюдением принципа «вытянутой руки» (zakelijkheidsbeginsel), выше трансфертной цены, согласованной между налогоплательщиком и связанным юридическим лицом или установленной в принудительном порядке, то для целей постановки на учет данного актива увеличение последней упомянутой трансфертной цены до трансфертной цены, определенной с соблюдением принципа «вытянутой руки», принимается во внимание лишь в той мере, в какой налогоплательщик докажет, что у связанного юридического лица эта более высокая трансфертная цена учитывается при налогообложении прибыли.
Если налогоплательщик в течение года приобретает долговое обязательство перед связанным с ним юридическим лицом и в отношении этого приобретения трансфертная цена, определенная с соблюдением принципа «вытянутой руки» (zakelijkheidsbeginsel), ниже трансфертной цены, согласованной или установленной между налогоплательщиком и связанным юридическим лицом, то при отражении этого долгового обязательства в учете снижение последней упомянутой трансфертной цены до трансфертной цены, определенной с соблюдением принципа «вытянутой руки», принимается во внимание лишь в той мере, в какой налогоплательщик докажет, что у связанного юридического лица разница между согласованной или установленной трансфертной ценой и трансфертной ценой, определенной с соблюдением принципа «вытянутой руки», облагается налогом, взимаемым с прибыли.
Для целей применения первого и второго абзацев оценка того, какая сумма в связи с передачей актива включается в налогооблагаемую прибыль, производится в отношении юридического лица или физического лица, указанного в подпункте «b», при этом в случае физического лица слова «налог, взимаемый с прибыли» следует читать как «налог, взимаемый с дохода», если налогоплательщик докажет, что:
аффилированное лицо, которое передает актив налогоплательщику, согласно налоговому законодательству государства, по праву которого это лицо учреждено, не рассматривается в этом государстве как лицо, за которым актив числится непосредственно перед передачей, поскольку данное лицо согласно налоговому законодательству этого государства не считается там резидентным, и данное лицо согласно налоговому законодательству другого государства не считается резидентным в последнем упомянутом государстве; и
юридическое лицо или физическое лицо, имеющее долю в юридическом лице, указанном в подпункте «а», в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором учреждено вышеупомянутое юридическое лицо, или, соответственно, в котором проживает данное физическое лицо, рассматривается там же как юридическое лицо, которому, или, соответственно, как физическое лицо, которому, данный актив был отнесен непосредственно перед передачей.
Под интересом, как это предусмотрено в третьем абзаце, пункте «b», также понимается косвенный интерес, при условии, что к юридическому лицу или юридическим лицам, через которые удерживается косвенный интерес, применялся бы третий абзац, пункт «a», если бы данный актив был передан этим юридическим лицом или, соответственно, этими юридическими лицами.
Indien de belastingplichtige in het jaar een vermogensbestanddeel, niet zijnde een schuld, verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs hoger is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van dat vermogensbestanddeel de verhoging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam die hogere verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Indien de belastingplichtige in het jaar een schuld verkrijgt van een aan hem gelieerd lichaam en ter zake van die verkrijging de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs lager is dan de tussen de belastingplichtige en het gelieerde lichaam overeengekomen of opgelegde verrekenprijs, wordt voor de teboekstelling van die schuld de verlaging van de laatstbedoelde verrekenprijs naar de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs slechts in aanmerking genomen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat bij het gelieerde lichaam het verschil tussen de overeengekomen of opgelegde verrekenprijs en de met inachtneming van het zakelijkheidsbeginsel bepaalde verrekenprijs wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting.
Voor de toepassing van het eerste en tweede lid vindt de beoordeling welk bedrag ter zake van de overdracht van het vermogensbestanddeel wordt betrokken in een naar de winst geheven belasting plaats bij het lichaam of de natuurlijk persoon, bedoeld in onderdeel b, waarbij in geval van een natuurlijk persoon voor «een naar de winst geheven belasting» wordt gelezen «een naar het inkomen geheven belasting», indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat:
het gelieerde lichaam dat het vermogensbestanddeel overdraagt aan de belastingplichtige volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht dat lichaam is opgericht aldaar niet wordt behandeld als het lichaam waaraan het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend omdat dat lichaam volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en dat lichaam niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd; en
een lichaam dat of natuurlijk persoon die een belang heeft in het lichaam, bedoeld in onderdeel a, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin het eerstgenoemde lichaam is gevestigd, onderscheidenlijk die natuurlijk persoon woont, aldaar wordt behandeld als het lichaam waaraan, onderscheidenlijk de natuurlijk persoon aan wie, het vermogensbestanddeel direct voorafgaande aan de overdracht wordt toegerekend.
Onder een belang als bedoeld in het derde lid, onderdeel b, wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden, het derde lid, onderdeel a, van toepassing zou zijn, indien het vermogensbestanddeel zou worden overgedragen door dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen.