Стаття 12bc
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Інноваційний бокс (Innovatiebox)
Поріг, зазначений у статті 12bb, частині першій, дорівнює:
залишок витрат на створення, що підлягають подальшому списанню, зазначених у другому абзаці, щодо нематеріального активу на кінець попереднього року, збільшений на:
витрати на створення кваліфікованого нематеріального активу, щодо якого платник податків у поточному році обрав застосування статті 12b, а також збільшені на:
ринкова вартість (de waarde in het economische verkeer) кваліфікованого нематеріального активу, якщо платник податків у поточному році обрав застосування статті 12b до цього кваліфікованого нематеріального активу, а прибутки у будь-якому попередньому році були частиною прибутку з іншої держави, до якого застосовується стаття 15e, частина перша, визначена на момент, коли прибутки від цього нематеріального активу перестали бути частиною такого прибутку, тією мірою, якою ця ринкова вартість перевищує витрати на створення, та зменшена на:
сума, що дорівнює кваліфікованим перевагам на підставі кваліфікованого нематеріального активу, якщо ця сума є від’ємною, оскільки стаття 12b не застосовується до цієї суми.
Інспектор одночасно з визначенням суми податку за рік встановлює шляхом прийняття рішення, що підлягає оскарженню, сальдо витрат на створення різних нематеріальних активів, які підлягають відшкодуванню на кінець року. Сальдо, зазначене у першому реченні, становить:
сума, яка на кінець попереднього року була визначена для нематеріального активу відповідно до цього пункту, якщо така була визначена, збільшена на:
суми, зазначені у першому абзаці, пункти b та c, та зменшені на:
сума, зазначена у першому абзаці, пункт d, а також зменшена на:
кваліфіковані переваги, отримані у відповідному році на підставі нематеріального активу, які не перевищували поріг відповідного року.
Якщо будь-який факт дає підстави для припущення, що сальдо, зазначене у другому абзаці, встановлено у заниженому розмірі, інспектор може переглянути зазначене там рішення шляхом винесення рішення, яке може бути оскаржене. Факт, який був відомий інспектору або міг бути обґрунтовано відомий йому, не може бути підставою для перегляду, за винятком випадків, коли платник податків діяв недобросовісно щодо цього факту. Стаття 16, другий абзац, вступна частина та підпункт «c», третій та четвертий абзаци Загального закону про державні податки застосовуються відповідним чином. Засоби правового захисту проти рішення, зазначеного у другому абзаці, можуть стосуватися виключно сум, зазначених у другому абзаці, підпункт «b», та зменшень згідно з другим абзацом, підпункти «c» та «d».
De drempel, bedoeld in artikel 12bb, eerste lid, is gelijk aan:
het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten, bedoeld in het tweede lid, van het immateriële activum aan het einde van het voorafgaande jaar, vermeerderd met:
de voortbrengingskosten van het kwalificerende immateriële activum waarvoor de belastingplichtige in het jaar heeft gekozen voor toepassing van artikel 12b, alsmede vermeerderd met:
de waarde in het economische verkeer van het kwalificerende immateriële activum, indien de belastingplichtige in het jaar heeft gekozen voor toepassing van artikel 12b op dat kwalificerende immateriële activum en de voordelen in enig voorafgaand jaar deel uitmaakten van de winst uit een andere staat waarop artikel 15e, eerste lid, van toepassing is, bepaald naar het moment waarop de voordelen uit dat immateriële activum niet langer deel uitmaakten van die winst, voor zover die waarde in het economische verkeer de voortbrengingskosten overtreft, en verminderd met:
een bedrag gelijk aan de kwalificerende voordelen uit hoofde van het kwalificerende immateriële activum, indien dat bedrag negatief is, voor zover artikel 12b geen toepassing vindt op dat bedrag.
De inspecteur stelt gelijktijdig met de vaststelling van de aanslag over het jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking vast het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten van de verschillende immateriële activa aan het einde van het jaar. Het saldo, bedoeld in de eerste volzin, is:
het bedrag dat bij het einde van het voorafgaande jaar voor het immateriële activum op de voet van dit lid is vastgesteld, zo dat is vastgesteld, vermeerderd met:
de bedragen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen b en c, en verminderd met:
het bedrag, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, alsmede verminderd met:
de in het jaar uit hoofde van het immateriële activum genoten kwalificerende voordelen die de drempel van het jaar niet te boven gingen.
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het saldo, bedoeld in het tweede lid, te laag is vastgesteld, kan de inspecteur de aldaar bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing. Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het tweede lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de bedragen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, en de verminderingen ingevolge het tweede lid, onderdelen c en d.