Article 12bc
in forceSubject of tax for domestic taxpayers · Innovation box
The threshold referred to in Article 12bb, paragraph 1, is equal to:
the balance of the development costs yet to be amortised, as referred to in the second paragraph, of the intangible asset at the end of the preceding year, increased by:
the production costs of the qualifying intangible asset for which the taxpayer has opted in the year for the application of Article 12b, as well as increased by:
the fair market value of the qualifying intangible asset, if the taxpayer has opted in the year for the application of Article 12b to that qualifying intangible asset and the benefits in any preceding year formed part of the profit from another state to which Article 15e, paragraph 1, applies, determined at the moment at which the benefits from that intangible asset no longer formed part of that profit, insofar as that fair market value exceeds the production costs, and reduced by:
an amount equal to the qualifying benefits derived from the qualifying intangible asset, if that amount is negative, insofar as Article 12b does not apply to that amount.
Simultaneously with the determination of the tax assessment for the year, the inspector shall determine, by way of a decision subject to objection, the balance of the as yet unrecovered production costs of the various intangible assets at the end of the year. The balance, referred to in the first sentence, is:
the amount that was determined for the intangible asset at the end of the preceding year pursuant to this paragraph, if so determined, increased by:
the amounts referred to in the first paragraph, points (b) and (c), and reduced by:
the amount referred to in the first paragraph, point (d), as well as reduced by:
the qualifying benefits derived from the intangible asset in the year that did not exceed the threshold of the year.
If any fact provides grounds for the presumption that the balance, as referred to in the second paragraph, has been determined too low, the inspector may revise the decision referred to therein by way of a decision subject to objection. A fact that was known to the inspector or could reasonably have been known to the inspector cannot provide grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith with regard to this fact. Article 16, second paragraph, preamble and part c, third and fourth paragraphs, of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen) shall apply mutatis mutandis. Legal remedies against a decision as referred to in the second paragraph may exclusively relate to the amounts referred to in the second paragraph, part b, and the reductions pursuant to the second paragraph, parts c and d.
De drempel, bedoeld in artikel 12bb, eerste lid, is gelijk aan:
het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten, bedoeld in het tweede lid, van het immateriële activum aan het einde van het voorafgaande jaar, vermeerderd met:
de voortbrengingskosten van het kwalificerende immateriële activum waarvoor de belastingplichtige in het jaar heeft gekozen voor toepassing van artikel 12b, alsmede vermeerderd met:
de waarde in het economische verkeer van het kwalificerende immateriële activum, indien de belastingplichtige in het jaar heeft gekozen voor toepassing van artikel 12b op dat kwalificerende immateriële activum en de voordelen in enig voorafgaand jaar deel uitmaakten van de winst uit een andere staat waarop artikel 15e, eerste lid, van toepassing is, bepaald naar het moment waarop de voordelen uit dat immateriële activum niet langer deel uitmaakten van die winst, voor zover die waarde in het economische verkeer de voortbrengingskosten overtreft, en verminderd met:
een bedrag gelijk aan de kwalificerende voordelen uit hoofde van het kwalificerende immateriële activum, indien dat bedrag negatief is, voor zover artikel 12b geen toepassing vindt op dat bedrag.
De inspecteur stelt gelijktijdig met de vaststelling van de aanslag over het jaar bij voor bezwaar vatbare beschikking vast het saldo van de nog in te lopen voortbrengingskosten van de verschillende immateriële activa aan het einde van het jaar. Het saldo, bedoeld in de eerste volzin, is:
het bedrag dat bij het einde van het voorafgaande jaar voor het immateriële activum op de voet van dit lid is vastgesteld, zo dat is vastgesteld, vermeerderd met:
de bedragen, bedoeld in het eerste lid, onderdelen b en c, en verminderd met:
het bedrag, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, alsmede verminderd met:
de in het jaar uit hoofde van het immateriële activum genoten kwalificerende voordelen die de drempel van het jaar niet te boven gingen.
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het saldo, bedoeld in het tweede lid, te laag is vastgesteld, kan de inspecteur de aldaar bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing. Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het tweede lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de bedragen, bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, en de verminderingen ingevolge het tweede lid, onderdelen c en d.