Стаття 12bb
чиннаОб'єкт оподаткування для резидентів-платників податків · Інноваційний бокс (Innovatiebox)
Кваліфіковані переваги, отримані на підставі кваліфікованого нематеріального активу, зазначеного у статті 12b, визначаються як частка K/T, але не більше ніж у повному обсязі, від переваг, отриманих на підставі кваліфікованого нематеріального активу, після зменшення цих переваг на порогову суму, зазначену у статті 12bc, при цьому під цими термінами розуміється:
K: кваліфіковані витрати у поточному році та в усіх попередніх роках, здійснені з метою створення кваліфікованого нематеріального активу, помножені на 1,3;
загальні витрати у поточному році та в усі попередні роки, здійснені з метою створення кваліфікованого нематеріального активу.
Вигоди, що випливають із кваліфікованого нематеріального активу, порогове значення та частка, зазначені у першому абзаці, визначаються найбільш прийнятним способом з огляду на характер підприємства та науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, які призвели до створення кваліфікованого нематеріального активу.
Якщо стосовно взаємопов’язаних кваліфікованих нематеріальних активів обґрунтовано неможливо окремо визначити вигоди, отримані на підставі таких активів, то вигоди, поріг та дріб, зазначені у першому абзаці, визначаються для кожної групи взаємопов’язаних кваліфікованих нематеріальних активів.
Якщо нематеріальний актив згідно із застосуванням статті 12ba, четвертої частини, визнається кваліфікованим нематеріальним активом, то кваліфіковані переваги на підставі цього кваліфікованого нематеріального активу, як це передбачено в першій частині, існують лише тією мірою, якою ці переваги випливають із використання виключної ліцензії.
Для цілей цього розділу та положень, що ґрунтуються на ньому, під кваліфікованими витратами на створення кваліфікованого нематеріального активу розуміється сума:
витрати, здійснені платником податків у зв'язку з виконаними ним науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами для цілей кваліфікованого нематеріального активу; та
витрати, здійснені платником податків у зв’язку з прямим або непрямим переданням на аутсорсинг науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт на користь кваліфікованого нематеріального активу юридичній особі, яка не є пов’язаною з платником податків.
Для цілей цього розділу та положень, що ґрунтуються на ньому, до витрат, пов'язаних із передачею на аутсорсинг науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт суб'єкту господарювання, який не є пов'язаним із платником податків, також належать витрати, здійснені платником податків у межах угоди про співпрацю з метою створення кваліфікованого нематеріального активу за спільний рахунок.
Для цілей цього розділу та положень, що ґрунтуються на ньому, під загальними витратами на створення кваліфікованого нематеріального активу розуміються: усі витрати, здійснені платником податків на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи з метою створення кваліфікованого нематеріального активу.
Для цілей застосування цього розділу та положень, що ґрунтуються на ньому, до витрат не відносяться: витрати, пов'язані з боргами, витрати, пов'язані з житловим забезпеченням, та інші витрати, які не мають прямого зв'язку з науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами, що призвели до створення нематеріального активу.
De kwalificerende voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, bedoeld in artikel 12b, worden gesteld op K/T gedeelte, maar niet meer dan het geheel, van de voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, na vermindering van deze voordelen met de drempel, bedoeld in artikel 12bc, waarbij wordt verstaan onder:
K: de kwalificerende uitgaven in het jaar zelf en in alle voorgaande jaren ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum vermenigvuldigd met 1,3;
T: de totale uitgaven in het jaar zelf en in alle voorafgaande jaren ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum.
De voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, de drempel en de breuk, bedoeld in het eerste lid, worden bepaald op de meest passende wijze gezien de aard van de onderneming en van het speur- en ontwikkelingswerk dat heeft geleid tot het kwalificerende immateriële activum.
Indien het bij samenhangende kwalificerende immateriële activa redelijkerwijs niet mogelijk is de voordelen uit hoofde van die activa afzonderlijk te bepalen, worden de voordelen, de drempel en de breuk, bedoeld in het eerste lid, bepaald per groep van samenhangende kwalificerende immateriële activa.
Indien een immaterieel activum met toepassing van artikel 12ba, vierde lid, wordt aangemerkt als een kwalificerend immaterieel activum, is slechts sprake van kwalificerende voordelen uit hoofde van dat kwalificerende immateriële activum als bedoeld in het eerste lid voor zover deze voordelen voortvloeien uit het gebruik van de exclusieve licentie.
Onder de kwalificerende uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen verstaan de som van:
de uitgaven gedaan door de belastingplichtige in verband met door hem ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum verricht speur- en ontwikkelingswerk; en
de uitgaven gedaan door de belastingplichtige in verband met het direct of indirect uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum aan een niet met de belastingplichtige verbonden lichaam.
Onder de uitgaven in verband met het uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk aan een niet met de belastingplichtige verbonden lichaam vallen voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen mede uitgaven gedaan door de belastingplichtige in het kader van een samenwerkingsovereenkomst ten behoeve van het voor gemeenschappelijke rekening voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum.
Onder de totale uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen verstaan: alle uitgaven gedaan door de belastingplichtige voor speur- en ontwikkelingswerk ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum.
Als uitgaven worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen niet in aanmerking genomen: uitgaven ter zake van schulden, uitgaven ter zake van huisvesting en andere uitgaven die niet direct verband houden met het speur- en ontwikkelingswerk dat heeft geleid tot het immateriële activum.