Статья 12bb
действуетVoorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen · Innovatiebox
Квалифицируемые доходы, полученные от квалифицируемого нематериального актива, указанного в статье 12b, определяются как доля K/T, но не более чем в полном объеме, от доходов, полученных от квалифицируемого нематериального актива, после уменьшения этих доходов на величину порогового значения, указанного в статье 12bc, при этом под терминами понимается:
K: квалифицируемые расходы в текущем году и во всех предшествующих годах, понесенные в целях создания квалифицируемого нематериального актива, умноженные на 1,3;
совокупные расходы в текущем году и во все предшествующие годы, понесенные в целях создания квалифицируемого нематериального актива.
Выгоды, возникающие на основании квалифицируемого нематериального актива, пороговое значение и дробь, упомянутые в первом абзаце, определяются наиболее подходящим способом с учетом характера предприятия и научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые привели к созданию квалифицируемого нематериального актива.
Если в отношении взаимосвязанных квалифицируемых нематериальных активов разумным образом невозможно определить выгоды, извлекаемые на основании таких активов, по отдельности, то выгоды, пороговое значение и дробь, указанные в первом абзаце, определяются для каждой группы взаимосвязанных квалифицируемых нематериальных активов.
Если нематериальный актив в соответствии с применением статьи 12ba, части четвертой, квалифицируется как квалифицирующий нематериальный актив, то квалифицирующие выгоды на основании этого квалифицирующего нематериального актива, как указано в части первой, признаются таковыми лишь в той мере, в какой эти выгоды проистекают из использования исключительной лицензии.
К числу квалифицируемых расходов, понесенных в целях создания квалифицируемого нематериального актива, для целей настоящего раздела и основанных на нем положений понимается сумма:
расходы, произведенные налогоплательщиком в связи с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, выполненными им в интересах квалифицируемого нематериального актива; и
расходы, произведенные налогоплательщиком в связи с прямым или косвенным аутсорсингом научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в интересах квалифицируемого нематериального актива юридическому лицу, не связанному с налогоплательщиком.
Для целей применения настоящего раздела и основанных на нем положений к расходам, связанным с передачей научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на аутсорсинг лицу, не являющемуся связанным с налогоплательщиком, также относятся расходы, понесенные налогоплательщиком в рамках соглашения о сотрудничестве в целях создания квалифицируемого нематериального актива за общий счет.
Под совокупными расходами на создание квалифицируемого нематериального актива для целей применения настоящего раздела и основанных на нем положений понимаются: все расходы, понесенные налогоплательщиком на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в целях создания квалифицируемого нематериального актива.
Для целей настоящего раздела и основанных на нем положений в качестве расходов не учитываются: расходы по долговым обязательствам, расходы по жилищному обеспечению, а также иные расходы, не имеющие прямого отношения к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, которые привели к созданию нематериального актива.
De kwalificerende voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, bedoeld in artikel 12b, worden gesteld op K/T gedeelte, maar niet meer dan het geheel, van de voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, na vermindering van deze voordelen met de drempel, bedoeld in artikel 12bc, waarbij wordt verstaan onder:
K: de kwalificerende uitgaven in het jaar zelf en in alle voorgaande jaren ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum vermenigvuldigd met 1,3;
T: de totale uitgaven in het jaar zelf en in alle voorafgaande jaren ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum.
De voordelen uit hoofde van een kwalificerend immaterieel activum, de drempel en de breuk, bedoeld in het eerste lid, worden bepaald op de meest passende wijze gezien de aard van de onderneming en van het speur- en ontwikkelingswerk dat heeft geleid tot het kwalificerende immateriële activum.
Indien het bij samenhangende kwalificerende immateriële activa redelijkerwijs niet mogelijk is de voordelen uit hoofde van die activa afzonderlijk te bepalen, worden de voordelen, de drempel en de breuk, bedoeld in het eerste lid, bepaald per groep van samenhangende kwalificerende immateriële activa.
Indien een immaterieel activum met toepassing van artikel 12ba, vierde lid, wordt aangemerkt als een kwalificerend immaterieel activum, is slechts sprake van kwalificerende voordelen uit hoofde van dat kwalificerende immateriële activum als bedoeld in het eerste lid voor zover deze voordelen voortvloeien uit het gebruik van de exclusieve licentie.
Onder de kwalificerende uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen verstaan de som van:
de uitgaven gedaan door de belastingplichtige in verband met door hem ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum verricht speur- en ontwikkelingswerk; en
de uitgaven gedaan door de belastingplichtige in verband met het direct of indirect uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk ten behoeve van het kwalificerende immateriële activum aan een niet met de belastingplichtige verbonden lichaam.
Onder de uitgaven in verband met het uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk aan een niet met de belastingplichtige verbonden lichaam vallen voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen mede uitgaven gedaan door de belastingplichtige in het kader van een samenwerkingsovereenkomst ten behoeve van het voor gemeenschappelijke rekening voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum.
Onder de totale uitgaven ten behoeve van het voortbrengen van een kwalificerend immaterieel activum worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen verstaan: alle uitgaven gedaan door de belastingplichtige voor speur- en ontwikkelingswerk ten behoeve van het voortbrengen van het kwalificerende immateriële activum.
Als uitgaven worden voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen niet in aanmerking genomen: uitgaven ter zake van schulden, uitgaven ter zake van huisvesting en andere uitgaven die niet direct verband houden met het speur- en ontwikkelingswerk dat heeft geleid tot het immateriële activum.