Стаття 15
чиннаПодаток на передачу права власності · Тариф та звільнення від сплати
За умов, що встановлюються загальним розпорядженням органів управління, від оподаткування звільняється набуття:
на підставі постачання, як це передбачено статтею 11, частиною першою, пунктом «a», підпунктом 1°, Закону про податок на оборот 1968 року, або послуги, як це передбачено статтею 11, частиною першою, пунктом «b», останнім абзацом, цього ж Закону, щодо яких підлягає сплаті податок на оборот, за винятком випадків, коли майно використовувалося як засіб виробництва і набувач може повністю або частково відрахувати податок на оборот на підставі статті 15 Закону про податок на оборот 1968 року;
одним або кількома дітьми, онуками, братами, сестрами або їхнім чоловіком (дружиною) підприємця, щодо майна, яке належить до його підприємства та використовується для його діяльності, яке в частині ведення господарської діяльності в цілому (поетапно або ні) продовжується набувачем або набувачами. Для застосування попереднього речення:
до дитини прирівнюється прийомна дитина;
до брата або сестри прирівнюються зведений брат, зведена сестра, прийомний брат або прийомна сестра;
державою, провінцією, муніципалітетом, органом управління водним господарством (waterschap), поліцією, публічно-правовим органом у розумінні статті 134 Конституції, органом, що володіє статусом юридичної особи у розумінні Закону про спільні регулювання, або органом, що володіє статусом юридичної особи, утвореним на підставі спільного регулювання, укладеного державою з одним або кількома іншими публічно-правовими органами;
на підставі внесення підприємства до товариства, у таких випадках:
у разі внесення вкладу до товариства, яке не має поділеного на частки капіталу, за умови, що: під капітальним рахунком розуміється рахунок у балансі товариства, на якому відображається участь учасника у майні товариства;
щодо внеску, особа, яка здійснює внесок, зараховується на капітальний рахунок товариства на суму, що становить щонайменше 90 відсотків вартості активів внесеного підприємства; та
внесене підприємство не належало до майна юридичної особи, як це передбачено статтею 4, частиною першою, підпунктом «а», за винятком випадків, коли ця юридична особа володіє або володіла різними підприємствами, а активи внесеного підприємства не призвели б до визнання цієї юридичної особи такою, що підпадає під дію статті 4, частини першої, підпункту «а», якби внесене підприємство було єдиним підприємством цієї юридичної особи.
у разі перетворення підприємства, що здійснюється не у формі публічної акціонерної компанії (naamloze vennootschap) або приватної компанії з обмеженою відповідальністю (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), у підприємство, що здійснюється у такій формі, за умови, що засновники компанії мають право на акціонерний капітал повністю або майже повністю у тій самій пропорції, що й на майно перетвореного підприємства;
на підставі поділу або ліквідації у таких випадках:
поділ майна товариства (maatschap) або компанії, що не є юридичною особою, здійснений особою, яка зробила внесок, або особою, яка як правонаступник за універсальним правонаступництвом особи, що зробила внесок, мала частку в розподіленому на її користь майні, за умови, що розподілене майно було внесено до товариства із застосуванням звільнення, передбаченого підпунктом «e»;
ліквідація майна юридичної особи із застосуванням статті 14c Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року;
на підставі поділу спільної власності між особами, які проживають спільно, за умови, що спільна власність, у якій одна особа має частку щонайменше 40 відсотків, а інша — щонайбільше 60 відсотків, виникла внаслідок спільного набуття, а розподіл здійснюється на користь одного з набувачів або особи, яка як правонаступник за загальним правонаступництвом (rechtverkrijgende onder algemene titel) одного з набувачів мала право на розподілене майно;
у разі злиття, поділу, внутрішньої реорганізації та передачі повноважень між асоціаціями, як це передбачено статтею 6.33, підпункт «c», Закону про прибутковий податок 2001 року, або установами, що мають на меті загальну користь (algemeen nut beogende instellingen);
щодо речі, яка була внесена за заявою або за дорученням та за рахунок набувача чи його правонаступника за загальним правонаступництвом;
складових частин ґрунту, таких як пісок, гравій, торф та терп (terpaarde), які згідно з домовленістю вважаються такими, що не були набуті;
зазначені у статтях 49, 56, 85, частина друга, 89, частина друга, та 103, частина друга, Закону про початкову освіту, статтях 52, 58 та 101, частина друга, Закону про центри експертизи, статтях 3.33 та 6.13, частина друга, Закону про середню освіту 2020 року, статтях 2.13 та 16.16 Закону про вищу освіту та наукові дослідження та статті 2.1.5 Закону про освіту та професійну підготовку, а також набуття, щодо яких відчужувач отримав дозвіл, вимаганий згідно зі статтею 106, частина друга, Закону про початкову освіту, статтею 104, частина друга, Закону про центри експертизи та статтею 6.16, частина друга, Закону про середню освіту 2020 року, за умови, що набуте майно призначене для цілей освіти;
на підставі Закону про облаштування сільських територій (Wet inrichting landelijk gebied) або на підставі розділу 12.4 Закону про довкілля (Omgevingswet);
на підставі статті 12.47 у поєднанні зі статтею 12.44 Закону про навколишнє середовище (Omgevingswet), за умови, що:
звільнення не застосовується до набуття житлового будинку або прав, яким він підпорядкований, земельної ділянки під ним та належних до цього будинку господарських споруд, за винятком житлового будинку або прав, яким він підпорядкований, включаючи земельну ділянку під ним та належні до цього будинку господарські споруди, що розташовані на земельній ділянці з сільськогосподарським призначенням та функціонально пов'язані з розташованим поруч сільськогосподарським підприємством (сільськогосподарський житловий будинок);
звільнення не застосовується до набуття іншої будівлі, ніж житловий будинок, разом із земельною ділянкою або правами, яким підпорядкована така інша будівля, та належними до цієї іншої будівлі прилеглими спорудами, за винятком випадків, коли така інша будівля повністю або майже повністю використовується для здійснення сільськогосподарської діяльності.
податок, який не був стягнутий внаслідок застосування цього положення, вступної частини та підпунктів 1° і 2°, підлягає сплаті в частині, в якій житловий будинок сільськогосподарського підприємства не відповідає критеріям такого протягом щонайменше десяти років після набуття права власності, або в частині, в якій господарська експлуатація будівлі, зазначеної у підпункті 2°, для цілей сільського господарства не продовжується протягом щонайменше десяти років;
підпункт 3° не застосовується, якщо протягом зазначеного в ньому строку будівля внаслідок втручання органів державної влади, як це передбачено статтею 3.54, дванадцятою частиною Закону про податок на дохід 2001 року та положеннями, що ґрунтуються на ньому, вилучається з сільськогосподарського використання з метою розвитку та збереження природи й ландшафту.
Бюро управління сільськогосподарськими землями;
житлових приміщень установою, що має дозвіл на провадження діяльності в національному масштабі, зареєстрованою в Нідерландах, як це передбачено статтею 19, частиною першою, Житлового закону (Woningwet), яка не має на меті отримання прибутку та головною метою якої є придбання житлових приміщень в інших установ, що мають дозвіл на провадження діяльності, які залучені до міської реструктуризації, та продаж цих житлових приміщень фізичним особам. Це положення застосовується в тій мірі, в якій інші установи, що мають дозвіл на провадження діяльності, інвестують кошти, отримані від продажу житлових приміщень установі, що має дозвіл на провадження діяльності в національному масштабі, протягом семи календарних років після закінчення календарного року, в якому було продано житлові приміщення, з метою сприяння міській реструктуризації. Розпорядженням Нашого Міністра, за погодженням з Нашим Міністром з питань житлового забезпечення та державної служби, можуть бути встановлені умови щодо застосування цього положення. У тій мірі, в якій зазначене інвестування не відбулося не пізніше закінчення вказаного строку, податок підлягає сплаті на момент спливу цього строку;
юридичними особами, що зареєстровані в Нідерландах, метою яких є сприяння міській реструктуризації, або, якщо такі особи не мають статусу юридичної особи, — учасниками таких об'єднань. Це положення застосовується у випадках, визначених розпорядженням Нашого Міністра за погодженням із Нашим Міністром з питань житлового господарства та державної служби, з дотриманням встановлених при цьому умов;
після завершення міської реструктуризації, як це передбачено в підпункті «o», щодо нерухомого майна суб’єкта, як це передбачено в підпункті «o», особами, які внесли нерухоме майно до цього суб’єкта із застосуванням звільнення, передбаченого в підпункті «o», або із застосуванням підпункту «o» у редакції, що діяла до 31 грудня 2002 року включно, внесли його до об’єднання, яке після цієї дати було визнано таким суб’єктом, або, якщо набувачі належать до кола засновників суб’єкта, щодо цього нерухомого майна в межах їхньої частки в цьому суб’єкті;
житлового приміщення або прав, яким воно підпорядковане, або членських прав, як це передбачено у статті 4, частина перша, пункт b, оскільки ці останні права стосуються житлового приміщення, та одночасне набуття належних до цього житлового приміщення прибудов, якщо:
набувач є повнолітньою фізичною особою віком до тридцяти п'яти років;
набувач не застосовував це звільнення раніше та заявляє про це відповідно до статті 15a, до моменту набуття, чітко, безумовно та без застережень у письмовій заяві; та
набувач після набуття права власності починає використовувати набуте житло або права, яким воно підпорядковане, не як основне місце проживання, за винятком тимчасового використання, і це відповідно до статті 15a чітко, категорично та без застережень заявляє у письмовій заяві до моменту набуття права власності;
загальна вартість житлового приміщення або прав, якими воно обтяжене, разом із належними до цього житлового приміщення прибудовами не перевищує 555 000 євро;
земель сільськогосподарського призначення, що використовуються для ведення сільськогосподарської діяльності, включаючи права довгострокової оренди (erfpacht) або права користування (beklemming) на них. Під сільськогосподарськими землями також розуміється ґрунт під скляними спорудами. Податок, який не був стягнутий внаслідок застосування цього положення, підлягає сплаті, якщо така експлуатація не продовжується протягом щонайменше десяти років. Попереднє речення не застосовується, якщо протягом зазначеного в ньому строку сільськогосподарські землі вилучаються з сільськогосподарського використання внаслідок державної політики з метою розвитку та збереження природи й ландшафту;
на підставі поновлення, як це передбачено статтею 19;
природних земель, включаючи права довгострокової оренди (erfpacht) або права на постійне користування (beklemming) щодо них, облаштування та управління якими повністю або майже повністю стабільно спрямовані на збереження та розвиток природи й ландшафту. Податок, який не був стягнутий внаслідок застосування цього положення, підлягає сплаті, якщо протягом десяти років після набуття правового титулу об’єкт перестає вважатися природною землею. Попереднє речення не застосовується, якщо протягом зазначеного в ньому строку природна земля перетворюється на сільськогосподарські землі (cultuurgrond), як це визначено в підпункті q, і як такі продовжують експлуатуватися в межах господарської діяльності протягом решти цього строку;
житлового приміщення або прав, яким воно підпорядковане, або прав членства, як це передбачено у статті 4, частина перша, пункт b, оскільки ці останні права стосуються житлового приміщення, за умови, що воно набувається у фізичної особи, набуття випливає з положення про регулювання продажу при попередньому набутті, яке містить право зворотного викупу або зобов’язання щодо зворотного викупу, і набувач був відчужувачем під час того попереднього набуття. Це положення також застосовується до приналежностей, що належать до житлового приміщення, якщо вони набуваються одночасно з цим житловим приміщенням. Відчужувачем під час попереднього набуття може також бути правонаступник набувача;
об’єктів, як це передбачено статтею 1, підпунктом e Закону про корпоратизацію Державної лісової служби (Wet verzelfstandiging Staatsbosbeheer), що здійснюється Державною лісовою службою (Staatsbosbeheer), за винятком нерухомого майна, яке забезпечує господарську діяльність;
на підставі здійснення права на волевиявлення (wilsrecht), як це передбачено статтями 19, 20, 21 та 22 Книги 4 Цивільного кодексу, оскільки загальна вартість набуття зі спадщини не перевищує суму грошової вимоги, зазначеної у статті 13, частині третій, Книги 4 Цивільного кодексу, збільшену на суму відсоткової компенсації, яка відповідно до статті 1, частини третьої, Закону про спадковий податок 1956 року (Successiewet 1956) враховується для цілей справляння спадкового податку. Для застосування попереднього речення при визначенні вартості набуття не береться до уваги право користування (vruchtgebruik), зарезервоване батьком (матір'ю) або вітчимом (мачухою) на підставі статті 19 або, відповідно, статті 21 Книги 4 Цивільного кодексу;
мережі, розташованої в землі, на землі або над землею, що складається з одного або кількох кабелів чи трубопроводів, призначених для транспортування твердих, рідких або газоподібних речовин, енергії чи інформації.
У разі, якщо компоненти ґрунту, як зазначено у першому абзаці, пункт j, або їхня вартість, зрештою, надходять на користь набувача, це вважається набуттям у розумінні статті 2.
Вилучення речей, які згідно з домовленістю або на підставі закону можуть бути вилучені після набуття права власності, у разі, якщо таке вилучення відбувається протягом трьох місяців після набуття, вважається стосовно цих речей виконанням скасувальної умови, пов'язаної з набуттям, за умови, що ці речі або їхня вартість не пішли на користь набувача.
Звільнення, зазначені у першому пункті, не застосовуються у випадках, коли набуття відбувається на підставі постачання товарів або надання послуг у розумінні Закону про податок на додану вартість 1968 року, щодо яких підлягає сплаті податок на додану вартість, якщо винагорода, зазначена у статті 8, пункті 1, цього Закону, разом із належним до сплати податком на додану вартість є нижчою за вартість, зазначену у статті 9, і набувач не може або не може майже повністю відрахувати податок на додану вартість на підставі статті 15 Закону про податок на додану вартість 1968 року.
Для цілей застосування цього положення вартість встановлюється щонайменше на рівні собівартості нерухомого майна або майна, на яке поширюється право чи послуга, включаючи податок на додану вартість, у розмірі, який виник би у разі створення такого майна незалежною третьою стороною на момент набуття.
Для застосування першого абзацу, підпункту «e», пункту 1°, під вартістю майна внесеного підприємства також розуміється балансова вартість цього майна, що застосовується для цілей справляння податку на доходи або податку на прибуток підприємств, у випадках, коли підприємець здійснює внесення із застереженням про приховані резерви.
На відміну від положень першого абзацу, підпункту «а», звільнення також застосовується, якщо:
майно використовувалося як засіб виробництва, і набувач може повністю або частково відрахувати податок на оборот на підставі статті 15 Закону про податок на оборот 1968 року;
набуття відбувається протягом шести місяців після моменту першого введення в експлуатацію або більш ранньої дати початку оренди цього майна; та
Набуття оформлюється нотаріальним актом, який посвідчується у строк, протягом якого має відбутися таке набуття.
Загальним розпорядженням уряду, як виняток із положень шостого абзацу, може бути тимчасово встановлено інший строк, якщо розвиток ринку нерухомості дає для цього підстави. У разі потреби при цьому можуть бути передбачені перехідні положення.
На відміну від положень першого абзацу, підпунктів p та t, звільнення не застосовується до набуття акцій, зазначених у статті 4, першому абзаці, підпункті a.
Якщо стосовно набуття майна застосовується звільнення, передбачене першою або шостою частиною, щодо такого набуття подається декларація. Якщо стосовно цього набуття складається нотаріальний акт, то, в частині відступу від попереднього речення, декларація подається із відповідним застосуванням статті 18.
На початку календарного року сума, зазначена у першому пункті, підпункті p, абзаці 4°, з 1 січня наступного календарного року замінюється іншою сумою шляхом прийняття міністерського розпорядження. Сума розраховується шляхом ділення суми, що підлягає заміні, на коефіцієнт iw, передбачений статтею 10.3, п’ятим пунктом Закону про прибутковий податок 2001 року. Розрахована таким чином сума арифметично округлюється до € 5 000.
Звільнення, передбачене у першому абзаці, підпункті «а», та шостому абзаці, не застосовується до набуття акцій у юридичній особі, як зазначено у статті 4, першому абзаці, підпункті «а»:
якщо внаслідок незастосування цього звільнення оподатковується опосередковано вартість одного або кількох об’єктів нерухомого майна у розумінні податку на додану вартість або зборів, яким вони підлягають; та
оскільки ці нерухомі речі або права, яким вони підпорядковані, протягом щонайменше двох років після їх набуття використовуються для діяльності, щодо якої існує право на податковий вирахування, яке є меншим за майже повне, на підставі статті 15 Закону про податок на додану вартість 1968 року.
Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden is van de belasting vrijgesteld de verkrijging:
krachtens een levering als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel a, onder 1°, van de Wet op de omzetbelasting 1968 of een dienst als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel b, slotalinea, van die wet ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
door een of meer kinderen, kleinkinderen, broers, zusters, of hun echtgenoten, van een ondernemer van goederen die behoren tot en dienstbaar zijn aan diens onderneming die wat de bedrijfsvoering betreft, in haar geheel (al dan niet in fasen) door de verkrijger of verkrijgers wordt voortgezet. Voor de toepassing van de vorige volzin wordt:
met een kind gelijkgesteld een pleegkind;
met een broer of zuster gelijkgesteld een halfbroer, halfzuster, pleegbroer of pleegzuster;
door de Staat, een provincie, een gemeente, een waterschap, de politie, een openbaar lichaam in de zin van artikel 134 van de Grondwet, een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijke regelingen of een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam, gevormd krachtens een door de Staat met een of meer andere publiekrechtelijke lichamen aangegane gemeenschappelijke regeling;
krachtens inbreng van een onderneming in een vennootschap, in de volgende gevallen:
bij inbreng in een vennootschap die geen in aandelen verdeeld kapitaal heeft, mits: Onder kapitaalrekening wordt verstaan de rekening op de balans van de vennootschap waarop de deelgerechtigdheid van de vennoot in het vermogen van de vennootschap wordt opgenomen;
ter zake van de inbreng de inbrenger wordt bijgeschreven op de kapitaalrekening van de vennootschap voor een bedrag dat ten minste 90 percent is van de waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming; en
de ingebrachte onderneming niet heeft behoord tot het vermogen van een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, tenzij deze rechtspersoon verschillende ondernemingen bezit of heeft bezeten en de bezittingen van de ingebrachte onderneming niet zouden leiden tot het aanmerken van de rechtspersoon als een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, wanneer de ingebrachte onderneming de enige onderneming van de rechtspersoon zou zijn.
bij omzetting van een niet in de vorm van een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gedreven onderneming in een wel in zodanige vorm gedreven onderneming, mits de oprichters van de vennootschap in het aandelenkapitaal geheel of nagenoeg geheel in dezelfde verhouding gerechtigd zijn als in het vermogen van de omgezette onderneming;
krachtens verdeling of vereffening in de volgende gevallen:
verdeling der goederen van een maatschap of vennootschap die geen rechtspersoon is, door de inbrenger of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van de inbrenger een aandeel had in het hem toegedeelde goed, mits het toegedeelde goed in de vennootschap was ingebracht met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel e;
vereffening van het vermogen van een rechtspersoon met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
krachtens verdeling van een gemeenschap tussen samenwoners, voor zover de gemeenschap waarin de ene is gerechtigd voor ten minste 40 percent en de andere voor ten hoogste 60 percent, is ontstaan door een gezamenlijke verkrijging en de toedeling geschiedt aan een van de verkrijgers of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van een verkrijger in het toegedeelde goed was gerechtigd;
bij fusie, splitsing, interne reorganisatie en taakoverdracht tussen verenigingen als bedoeld in artikel 6.33, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of algemeen nut beogende instellingen;
van een zaak die is aangebracht door of in opdracht en voor rekening van de verkrijger of zijn rechtsvoorganger onder algemene titel;
van bodembestanddelen, zoals zand, grind, veen en terpaarde, welke ingevolge beding geacht worden niet te zijn verkregen;
bedoeld in de artikelen 49, 56, 85, tweede lid, 89, tweede lid, en 103, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, de artikelen 52, 58 en 101, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra, de artikelen 3.33 en 6.13, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020, de artikelen 2.13 en 16.16 van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek en artikel 2.1.5 van de Wet educatie en beroepsonderwijs, alsmede verkrijgingen waarvoor de vervreemder de in artikel 106, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, artikel 104, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra en artikel 6.16, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020 vereiste toestemming heeft verkregen, een en ander voorzover het verkregene voor onderwijs is bestemd;
krachtens de Wet inrichting landelijk gebied of krachtens afdeling 12.4 van de Omgevingswet;
krachtens artikel 12.47 in samenhang met artikel 12.44 van de Omgevingswet waarbij:
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, met uitzondering van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, met inbegrip van de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, die is gelegen op een kavel met een agrarische functie en functioneel is verbonden met het nabijgelegen agrarische bedrijf (agrarische bedrijfswoning);
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een andere opstal dan een woning, met de ondergrond of rechten waaraan die andere opstal is onderworpen en tot die andere opstal behorende aanhorigheden, behoudens indien die andere opstal geheel of nagenoeg geheel ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig wordt geëxploiteerd;
de belasting die door toepassing van deze bepaling, aanhef en subonderdelen 1° en 2°, niet is geheven, alsnog verschuldigd is voor zover de agrarische bedrijfswoning niet gedurende ten minste tien jaren na de verkrijging als zodanig kwalificeert of voor zover de bedrijfsmatige exploitatie ten behoeve van de landbouw van de opstal, bedoeld in subonderdeel 2°, niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet;
subonderdeel 3° niet van toepassing is indien binnen de aldaar bedoelde termijn de opstal door overheidsingrijpen als bedoeld in artikel 3.54, twaalfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de daarop berustende bepalingen aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap.
door het bureau beheer landbouwgronden;
van woningen door een in Nederland gevestigde landelijke werkende toegelaten instelling als bedoeld in artikel 19, eerste lid, van de Woningwet, die geen winstoogmerk heeft en die hoofdzakelijk tot doel heeft de aankoop van woningen van andere toegelaten instellingen die betrokken zijn bij stedelijke herstructurering en de verkoop van deze woningen aan natuurlijke personen. De bepaling is van toepassing voorzover de andere toegelaten instellingen de bij de verkoop van woningen aan de landelijk werkende toegelaten instelling verkregen middelen binnen zeven kalenderjaren na het einde van het kalenderjaar waarin de woningen zijn verkocht, investeren ter bevordering van de stedelijke herstructurering. Bij regeling van Onze Minister, in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst kunnen voorwaarden worden gesteld inzake toepassing van de bepaling. Voorzover de bedoelde investering niet uiterlijk binnen de genoemde termijn heeft plaatsgevonden, is de belasting alsnog verschuldigd op het tijdstip van het verstrijken van die termijn;
door in Nederland gevestigde lichamen die de bevordering van stedelijke herstructurering ten doel hebben, dan wel, indien die lichamen geen rechtspersoonlijkheid hebben, door de vennoten van die lichamen. Deze bepaling is van toepassing in bij regeling van Onze Minister in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst aan te wijzen gevallen onder daarbij te stellen voorwaarden;
na voltooiing van een stedelijke herstructurering als bedoeld in onderdeel o, van onroerende zaken van een lichaam als bedoeld in onderdeel o, door degenen die de onroerende zaken met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel o, hebben ingebracht in dat lichaam of met toepassing van onderdeel o zoals dat luidde tot en met 31 december 2002 hebben ingebracht in een samenwerkingsverband dat na die datum is aangemerkt als een zodanig lichaam, dan wel, indien de verkrijgers behoren tot de kring van oprichters van het lichaam, van die onroerende zaken tot het beloop van hun gerechtigdheid in het lichaam;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning, en de gelijktijdige verkrijging van de tot die woning behorende aanhorigheden, indien:
de verkrijger een meerderjarig natuurlijk persoon jonger dan vijfendertig jaar is;
de verkrijger deze vrijstelling niet eerder heeft toegepast en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring; en
de verkrijger de verkregen woning of rechten waaraan deze is onderworpen na de verkrijging anders dan tijdelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring;
het totaal van de waarde van de woning of rechten waaraan deze is onderworpen en tot die woning behorende aanhorigheden niet uitkomt boven € 555.000;
van ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop. Onder cultuurgrond wordt mede begrepen de ondergrond van glasopstanden. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien de exploitatie als zodanig niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de cultuurgrond door overheidsbeleid aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap;
krachtens herstel als is bedoeld in artikel 19;
van natuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop, waarvan de inrichting en het beheer geheel of nagenoeg geheel duurzaam zijn afgestemd op het behoud en de ontwikkeling van natuur en landschap. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien binnen tien jaren na de verkrijging niet langer sprake is van natuurgrond. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de natuurgrond wordt omgezet in cultuurgrond als bedoeld in onderdeel q en als zodanig gedurende de rest van deze termijn bedrijfsmatig geëxploiteerd blijft;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning mits deze, wordt verkregen van een natuurlijk persoon, de verkrijging voortvloeit uit een verkoopregulerend beding bij de eerdere verkrijging dat een terugkooprecht of een terugkoopverplichting inhoudt en de verkrijger de vervreemder was bij die eerdere verkrijging. Deze bepaling is eveneens van toepassing op aanhorigheden die tot de woning behoren, indien zij gelijktijdig met deze woning worden verkregen. De vervreemder bij de eerdere verkrijging kan ook een rechtsvoorganger van de verkrijger zijn;
door Staatsbosbeheer van objecten, als bedoeld in artikel 1, onderdeel e, van de Wet verzelfstandiging Staatsbosbeheer, niet zijnde bedrijfsondersteunende onroerende zaken;
krachtens uitoefening van een wilsrecht als bedoeld in de artikelen 19 , 20, 21 en 22 van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, voorzover de totale waarde van de verkrijging uit de nalatenschap niet meer bedraagt dan het bedrag van de geldvordering, bedoeld in artikel 13, derde lid, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, vermeerderd met de rentevergoeding waarmee ingevolge artikel 1, derde lid, van de Successiewet 1956 voor de heffing van erfbelasting rekening is gehouden. Voor de toepassing van de vorige volzin blijft bij het bepalen van de waarde van een verkrijging een door de ouder of stiefouder op grond van artikel 19, onderscheidenlijk artikel 21, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek voorbehouden vruchtgebruik buiten beschouwing;
van een net gelegen in, op of boven de grond, bestaande uit een of meer kabels of leidingen, bestemd voor transport van vaste, vloeibare of gasvormige stoffen, van energie, of van informatie.
Ingeval bodembestanddelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel j, of de waarde daarvan alsnog aan de verkrijger ten goede komen, wordt zulks beschouwd als een verkrijging in de zin van artikel 2.
Verwijdering van zaken die ingevolge een beding of krachtens de wet nog na de verkrijging mogen worden weggenomen wordt, indien die verwijdering plaatsvindt binnen drie maanden na de verkrijging, ten aanzien van die zaken beschouwd als de vervulling van een aan de verkrijging verbonden ontbindende voorwaarde, mits zij of hun waarde niet aan de verkrijger zijn ten goede gekomen.
De in het eerste lid bedoelde vrijstellingen zijn niet van toepassing in gevallen waarin de verkrijging plaatsvindt krachtens een levering of dienst in de zin van de Wet op de omzetbelasting 1968 ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, indien de vergoeding, bedoeld in artikel 8, eerste lid, van die wet, tezamen met de verschuldigde omzetbelasting, lager is dan de waarde, bedoeld in artikel 9, en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 niet of niet nagenoeg geheel in aftrek kan brengen.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt de waarde ten minste gesteld op de kostprijs van de onroerende zaak of van de zaak waarop het recht of de dienst betrekking heeft, met inbegrip van de omzetbelasting, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de verkrijging.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, onder 1°, wordt onder waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming mede verstaan de boekwaarde van dat vermogen, zoals die geldt voor de heffing van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, in gevallen waarin de ondernemer inbrengt met voorbehoud van stille reserves.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel a, is de vrijstelling eveneens van toepassing indien:
het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
de verkrijging plaatsvindt binnen zes maanden na het tijdstip van de eerste ingebruikneming of de eerdere ingangsdatum van een verhuur van dat goed; en
de verkrijging wordt opgenomen in een notariële akte die wordt verleden binnen de termijn waarbinnen de verkrijging dient plaats te vinden.
Bij algemene maatregel van bestuur kan in afwijking van het zesde lid tijdelijk een afwijkende termijn worden vastgesteld indien de ontwikkelingen van de vastgoedmarkt daartoe aanleiding geven. Voor zover nodig kan daarbij worden voorzien in overgangsrecht.
In afwijking van het eerste lid, onderdelen p en t, is de vrijstelling niet van toepassing op de verkrijging van aandelen, bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a.
Indien ter zake van een verkrijging een vrijstelling als bedoeld in het eerste of zesde lid wordt toegepast, wordt met betrekking tot die verkrijging aangifte gedaan. Indien met betrekking tot die verkrijging een notariële akte wordt opgemaakt, wordt, in afwijking in zoverre van de vorige zin, aangifte gedaan met overeenkomstige toepassing van artikel 18.
Bij het begin van het kalenderjaar wordt bij ministeriële regeling het bedrag, genoemd in het eerste lid, onderdeel p, onder 4°, met ingang van 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar vervangen door een ander bedrag. Het bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te delen door de factor iw, bedoeld in artikel 10.3, vijfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het aldus berekende bedrag wordt rekenkundig afgerond op € 5.000.
De vrijstelling, bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en zesde lid, blijft buiten toepassing op de verkrijging van aandelen in een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a:
indien als gevolg van het niet toepassen van die vrijstelling indirect wordt geheven over de waarde van een of meer onroerende zaken in de zin van de omzetbelasting of rechten waaraan deze zijn onderworpen; en
voor zover die onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen gedurende ten minste twee jaren na verkrijging daarvan worden gebruikt voor activiteiten waarvoor minder dan nagenoeg volledig recht op aftrek van belasting op de voet van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 bestaat.
Рішення Верховного суду Нідерландів (Hoge Raad), у яких застосовується ця стаття. Анотації — неофіційний переклад.
Податок на передачу права власності та податок на додану вартість; ст. 4, ч. 1, та ст. 15, ч. 1, літ. a, Закону про податки на правочини; ст. 11, ч. 1, літ. a, підпункт 1º, ст. 11, ч. 3 (стара редакція), літ. b, Закону про податок на оборорот 1968 року; ст. 12, ч. 2, та ст. 135 Директиви ЄС про ПДВ 2006 року; звільнення від податку на передачу права власності у разі збігу податкових зобов’язань; створення нерухомого майна до моменту першого використання; капітальна реконструкція; «по суті нове будівництво»; чи відповідає судова практика Верховного суду (Hoge Raad) щодо «створеного товару» судовій практиці Суду Європейського Союзу?
Рішення на rechtspraak.nlСтаття 15, частина 1, літера l, Закону про податки на правочини (Wet op belastingen van rechtsverkeer) у зв’язку зі статтею 85, частина 1, Закону про облаштування сільських територій (наразі стаття 12.44 Закону про навколишнє середовище (Omgevingswet)). Чи є внесення договору про обмін земельними ділянками (kavelruil) до публічних реєстрів умовою для звільнення від податку на передачу нерухомого майна?
Рішення на rechtspraak.nl