Article 15
in forceTransfer tax · Tariff and exemptions
Subject to the conditions to be established by Order in Council, the following acquisition shall be exempt from tax:
pursuant to a supply as referred to in Article 11, paragraph 1, part a, under 1°, of the Turnover Tax Act 1968 or a service as referred to in Article 11, paragraph 1, part b, final paragraph, of that Act in respect of which turnover tax is due, unless the good has been used as a capital asset and the acquirer is able to deduct the turnover tax in whole or in part on the basis of Article 15 of the Turnover Tax Act 1968;
by one or more children, grandchildren, brothers, sisters, or their spouses, of an entrepreneur, of assets that belong to and are used for the operation of their enterprise, which, in terms of business operations, is continued in its entirety (whether or not in phases) by the acquirer or acquirers. For the application of the preceding sentence:
a foster child shall be treated as equivalent to a child;
a half-brother, half-sister, foster brother or foster sister shall be equated with a brother or sister;
by the State, a province, a municipality, a water board, the police, a public body within the meaning of Article 134 of the Constitution, a body possessing legal personality within the meaning of the Joint Arrangements Act (Wet gemeenschappelijke regelingen), or a body possessing legal personality formed pursuant to a joint arrangement entered into by the State with one or more other public law bodies;
pursuant to the contribution of an enterprise into a company, in the following cases:
in the event of a contribution to a company that does not have capital divided into shares, provided that: A capital account is understood to mean the account on the company's balance sheet in which the partner's participation in the company's assets is recorded;
in respect of the contribution, the contributor shall be credited to the capital account of the company for an amount that is at least 90 percent of the value of the assets of the contributed enterprise; and
the contributed enterprise has not belonged to the assets of a legal entity as referred to in Article 4, paragraph 1, point a, unless this legal entity possesses or has possessed various enterprises and the assets of the contributed enterprise would not lead to the legal entity being classified as a legal entity as referred to in Article 4, paragraph 1, point a, if the contributed enterprise were the only enterprise of the legal entity.
in the event of the conversion of an enterprise not operated in the form of a public limited company (naamloze vennootschap) or a private limited company (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid) into an enterprise operated in such a form, provided that the founders of the company are entitled to the share capital in whole or substantially in the same proportion as they were to the assets of the converted enterprise;
pursuant to division or liquidation in the following cases:
distribution of the assets of a partnership (maatschap) or company that is not a legal entity, by the contributor or a person who, as a successor under universal title of the contributor, held a share in the asset allocated to him, provided that the allocated asset was contributed to the company with application of the exemption referred to in point e;
liquidation of the assets of a legal entity with application of Article 14c of the Corporate Income Tax Act 1969;
pursuant to the division of a community between cohabitants, insofar as the community in which one party is entitled to at least 40 percent and the other to at most 60 percent has arisen through a joint acquisition and the allocation is made to one of the acquirers or to someone who, as a successor under universal title of an acquirer, was entitled to the allocated property;
in the event of a merger, demerger, internal reorganisation and transfer of tasks between associations as referred to in Article 6.33, part c, of the Income Tax Act 2001 or institutions for general benefit (algemeen nut beogende instellingen);
of a matter that has been brought about by or on behalf of and for the account of the acquirer or his legal predecessor under universal title;
of soil components, such as sand, gravel, peat and mound soil (terpaarde), which pursuant to a stipulation are deemed not to have been acquired;
referred to in Articles 49, 56, 85, paragraph 2, 89, paragraph 2, and 103, paragraph 2, of the Primary Education Act, Articles 52, 58 and 101, paragraph 2, of the Expertise Centres Act, Articles 3.33 and 6.13, paragraph 2, of the Secondary Education Act 2020, Articles 2.13 and 16.16 of the Higher Education and Scientific Research Act and Article 2.1.5 of the Adult and Vocational Education Act, as well as acquisitions for which the alienator has obtained the consent required under Article 106, paragraph 2, of the Primary Education Act, Article 104, paragraph 2, of the Expertise Centres Act and Article 6.16, paragraph 2, of the Secondary Education Act 2020, all this insofar as the acquired property is intended for education;
pursuant to the Rural Areas Development Act (Wet inrichting landelijk gebied) or pursuant to Division 12.4 of the Environment and Planning Act (Omgevingswet);
pursuant to Article 12.47 in conjunction with Article 12.44 of the Environment and Planning Act (Omgevingswet), whereby:
the exemption does not apply to the acquisition of a dwelling or rights to which it is subject, the land and the appurtenances belonging to that dwelling, with the exception of a dwelling or rights to which it is subject, including the land and the appurtenances belonging to that dwelling, which is situated on a plot with an agricultural function and is functionally connected to the nearby agricultural business (agrarische bedrijfswoning);
the exemption does not apply to the acquisition of a structure other than a dwelling, including the land or rights to which that other structure is subject and the appurtenances belonging to that other structure, unless that other structure is used entirely or almost entirely for the purpose of professional agricultural operations;
the tax which, by application of this provision, preamble and sub-points 1° and 2°, has not been levied, shall still be due insofar as the agricultural dwelling does not qualify as such for at least ten years after the acquisition or insofar as the commercial exploitation for the benefit of agriculture of the building, referred to in sub-point 2°, is not continued for at least ten years;
sub-paragraph 3° shall not apply if, within the period referred to therein, the building is withdrawn from agricultural use due to government intervention as referred to in Article 3.54, twelfth paragraph, of the Income Tax Act 2001 and the provisions based thereon, for the purpose of the development and maintenance of nature and landscape.
by the Agricultural Land Management Agency (bureau beheer landbouwgronden);
of dwellings by a nationally operating approved institution established in the Netherlands as referred to in Article 19, first paragraph, of the Housing Act (Woningwet), which has no profit motive and whose primary objective is the purchase of dwellings from other approved institutions involved in urban restructuring and the sale of these dwellings to natural persons. This provision applies insofar as the other approved institutions invest the funds obtained from the sale of dwellings to the nationally operating approved institution within seven calendar years after the end of the calendar year in which the dwellings were sold, for the purpose of promoting urban restructuring. By regulation of Our Minister, in agreement with Our Minister for Housing and the Central Government Sector, conditions may be set regarding the application of this provision. Insofar as the intended investment has not taken place no later than within the aforementioned period, the tax shall be due at the time of the expiry of that period;
by bodies established in the Netherlands that have the promotion of urban restructuring as their object, or, if those bodies do not have legal personality, by the partners of those bodies. This provision shall apply in cases to be designated by regulation of Our Minister in agreement with Our Minister for Housing and the Civil Service, subject to conditions to be set therein;
upon completion of an urban restructuring as referred to in point (o), of immovable property of an entity as referred to in point (o), by those who have contributed the immovable property to that entity with application of the exemption referred to in point (o), or who have contributed it with application of point (o) as it read up to and including 31 December 2002 to a partnership that, after that date, has been designated as such an entity, or, if the acquirers belong to the circle of founders of the entity, of that immovable property to the extent of their entitlement in the entity;
of a dwelling or rights to which it is subject or of membership rights as referred to in Article 4, paragraph 1, point (b), insofar as these latter rights relate to a dwelling, and the simultaneous acquisition of the appurtenances belonging to that dwelling, if:
the acquirer is a natural person of full age under the age of thirty-five;
the acquirer has not previously applied this exemption and declares this clearly, definitively and without reservation in a written statement prior to the acquisition, in accordance with Article 15a; and
the acquirer uses the acquired dwelling or the rights to which it is subject after the acquisition otherwise than temporarily as a principal residence and declares this clearly, definitively and without reservation in a written statement prior to the acquisition, in accordance with Article 15a;
the total value of the dwelling or the rights to which it is subject, including the appurtenances belonging to that dwelling, does not exceed € 555,000;
of cultivated land commercially exploited for the purposes of agriculture, including the rights of long lease (erfpacht) or hereditary lease (beklemming) pertaining thereto. Cultivated land also includes the subsoil of glasshouse structures. The tax that has not been levied through the application of this provision shall nevertheless be due if the exploitation as such is not continued for a period of at least ten years. The preceding sentence shall not apply if, within the period referred to therein, the cultivated land is withdrawn from agriculture by government policy for the purpose of the development and preservation of nature and landscape;
pursuant to restoration as referred to in Article 19;
of natural land, including the rights of leasehold (erfpacht) or hereditary tenure (beklemming) therein, the layout and management of which are entirely or almost entirely sustainably geared towards the conservation and development of nature and landscape. The tax that has not been levied through the application of this provision shall be due if, within ten years after the acquisition, the land no longer qualifies as natural land. The preceding sentence shall not apply if, within the period referred to therein, the natural land is converted into cultivated land as referred to in part q and remains commercially exploited as such for the remainder of this period;
of a dwelling or rights to which it is subject, or of membership rights as referred to in Article 4, paragraph 1, point b, insofar as these latter rights relate to a dwelling, provided that it is acquired from a natural person, the acquisition results from a sales-regulating clause in the previous acquisition which entails a right of repurchase or an obligation to repurchase, and the acquirer was the alienator in that previous acquisition. This provision is likewise applicable to appurtenances belonging to the dwelling, if they are acquired simultaneously with this dwelling. The alienator in the previous acquisition may also be a legal predecessor of the acquirer;
by Staatsbosbeheer of objects, as referred to in Article 1, part e, of the Staatsbosbeheer Privatisation Act, other than business-supporting immovable property;
pursuant to the exercise of a right of election (wilsrecht) as referred to in Articles 19, 20, 21 and 22 of Book 4 of the Civil Code, insofar as the total value of the acquisition from the estate does not exceed the amount of the monetary claim referred to in Article 13, paragraph 3, of Book 4 of the Civil Code, increased by the interest compensation that has been taken into account for the levying of inheritance tax pursuant to Article 1, paragraph 3, of the Succession Act 1956. For the application of the preceding sentence, when determining the value of an acquisition, a usufruct reserved by the parent or stepparent on the basis of Article 19 or, as the case may be, Article 21 of Book 4 of the Civil Code shall be left out of consideration;
of a network situated in, on or above the ground, consisting of one or more cables or conduits, intended for the transport of solid, liquid or gaseous substances, of energy, or of information.
In the event that soil components as referred to in the first paragraph, point (j), or the value thereof, subsequently accrue to the acquirer, this shall be considered an acquisition within the meaning of Article 2.
The removal of items which, pursuant to a stipulation or by operation of law, may still be removed after acquisition shall, if such removal takes place within three months after the acquisition, be considered with respect to those items as the fulfilment of a resolutive condition attached to the acquisition, provided that they or their value have not accrued to the acquirer.
The exemptions referred to in the first paragraph shall not apply in cases where the acquisition takes place by virtue of a supply of goods or a service within the meaning of the Turnover Tax Act 1968 in respect of which turnover tax is due, if the consideration, as referred to in Article 8, paragraph 1, of that Act, together with the turnover tax due, is lower than the value as referred to in Article 9, and the acquirer cannot deduct the turnover tax, or cannot deduct it to a substantial extent, pursuant to Article 15 of the Turnover Tax Act 1968.
For the application of this provision, the value shall be set at no less than the cost price of the immovable property or of the property to which the right or service relates, including turnover tax, as it would arise upon production by an independent third party at the time of acquisition.
For the application of the first paragraph, point (e), under 1°, the value of the assets of the contributed enterprise shall also be understood to include the book value of those assets, as applicable for the levy of income tax or corporate income tax, in cases where the entrepreneur contributes with the reservation of latent reserves.
By way of derogation from the first paragraph, point (a), the exemption shall also apply if:
the good has been used as a business asset and the acquirer is able to deduct the turnover tax in whole or in part pursuant to Article 15 of the Turnover Tax Act 1968;
the acquisition takes place within six months after the time of the first putting into use or the earlier commencement date of a lease of that property; and
The acquisition shall be recorded in a notarial deed which is executed within the time limit within which the acquisition must take place.
By Order in Council, a deviating term may be temporarily established in derogation from the sixth paragraph if developments in the real estate market give cause to do so. Insofar as necessary, transitional law may be provided for in this regard.
By way of derogation from the first paragraph, points (p) and (t), the exemption does not apply to the acquisition of shares as referred to in Article 4, first paragraph, point (a).
If an exemption as referred to in the first or sixth paragraph is applied with respect to an acquisition, a tax return shall be filed regarding that acquisition. If a notarial deed is drawn up with respect to that acquisition, a tax return shall, in deviation from the previous sentence to that extent, be filed with corresponding application of Article 18.
At the beginning of the calendar year, the amount referred to in the first paragraph, point (p), under 4°, shall be replaced by another amount with effect from 1 January of the following calendar year by ministerial regulation. The amount shall be calculated by dividing the amount to be replaced by the factor 'iw', as referred to in Article 10.3, fifth paragraph, of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001). The amount calculated in this manner shall be arithmetically rounded to € 5,000.
The exemption referred to in the first paragraph, point (a), and the sixth paragraph, shall not apply to the acquisition of shares in a legal entity as referred to in Article 4, first paragraph, point (a):
if, as a consequence of the non-application of that exemption, tax is levied indirectly on the value of one or more immovable properties within the meaning of turnover tax or duties to which these are subject; and
insofar as those immovable properties or the rights to which they are subject are used, for a period of at least two years following their acquisition, for activities for which there is less than a virtually full right to deduction of tax pursuant to Article 15 of the Turnover Tax Act 1968.
Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden is van de belasting vrijgesteld de verkrijging:
krachtens een levering als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel a, onder 1°, van de Wet op de omzetbelasting 1968 of een dienst als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel b, slotalinea, van die wet ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
door een of meer kinderen, kleinkinderen, broers, zusters, of hun echtgenoten, van een ondernemer van goederen die behoren tot en dienstbaar zijn aan diens onderneming die wat de bedrijfsvoering betreft, in haar geheel (al dan niet in fasen) door de verkrijger of verkrijgers wordt voortgezet. Voor de toepassing van de vorige volzin wordt:
met een kind gelijkgesteld een pleegkind;
met een broer of zuster gelijkgesteld een halfbroer, halfzuster, pleegbroer of pleegzuster;
door de Staat, een provincie, een gemeente, een waterschap, de politie, een openbaar lichaam in de zin van artikel 134 van de Grondwet, een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijke regelingen of een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam, gevormd krachtens een door de Staat met een of meer andere publiekrechtelijke lichamen aangegane gemeenschappelijke regeling;
krachtens inbreng van een onderneming in een vennootschap, in de volgende gevallen:
bij inbreng in een vennootschap die geen in aandelen verdeeld kapitaal heeft, mits: Onder kapitaalrekening wordt verstaan de rekening op de balans van de vennootschap waarop de deelgerechtigdheid van de vennoot in het vermogen van de vennootschap wordt opgenomen;
ter zake van de inbreng de inbrenger wordt bijgeschreven op de kapitaalrekening van de vennootschap voor een bedrag dat ten minste 90 percent is van de waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming; en
de ingebrachte onderneming niet heeft behoord tot het vermogen van een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, tenzij deze rechtspersoon verschillende ondernemingen bezit of heeft bezeten en de bezittingen van de ingebrachte onderneming niet zouden leiden tot het aanmerken van de rechtspersoon als een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, wanneer de ingebrachte onderneming de enige onderneming van de rechtspersoon zou zijn.
bij omzetting van een niet in de vorm van een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gedreven onderneming in een wel in zodanige vorm gedreven onderneming, mits de oprichters van de vennootschap in het aandelenkapitaal geheel of nagenoeg geheel in dezelfde verhouding gerechtigd zijn als in het vermogen van de omgezette onderneming;
krachtens verdeling of vereffening in de volgende gevallen:
verdeling der goederen van een maatschap of vennootschap die geen rechtspersoon is, door de inbrenger of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van de inbrenger een aandeel had in het hem toegedeelde goed, mits het toegedeelde goed in de vennootschap was ingebracht met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel e;
vereffening van het vermogen van een rechtspersoon met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
krachtens verdeling van een gemeenschap tussen samenwoners, voor zover de gemeenschap waarin de ene is gerechtigd voor ten minste 40 percent en de andere voor ten hoogste 60 percent, is ontstaan door een gezamenlijke verkrijging en de toedeling geschiedt aan een van de verkrijgers of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van een verkrijger in het toegedeelde goed was gerechtigd;
bij fusie, splitsing, interne reorganisatie en taakoverdracht tussen verenigingen als bedoeld in artikel 6.33, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of algemeen nut beogende instellingen;
van een zaak die is aangebracht door of in opdracht en voor rekening van de verkrijger of zijn rechtsvoorganger onder algemene titel;
van bodembestanddelen, zoals zand, grind, veen en terpaarde, welke ingevolge beding geacht worden niet te zijn verkregen;
bedoeld in de artikelen 49, 56, 85, tweede lid, 89, tweede lid, en 103, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, de artikelen 52, 58 en 101, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra, de artikelen 3.33 en 6.13, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020, de artikelen 2.13 en 16.16 van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek en artikel 2.1.5 van de Wet educatie en beroepsonderwijs, alsmede verkrijgingen waarvoor de vervreemder de in artikel 106, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, artikel 104, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra en artikel 6.16, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020 vereiste toestemming heeft verkregen, een en ander voorzover het verkregene voor onderwijs is bestemd;
krachtens de Wet inrichting landelijk gebied of krachtens afdeling 12.4 van de Omgevingswet;
krachtens artikel 12.47 in samenhang met artikel 12.44 van de Omgevingswet waarbij:
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, met uitzondering van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, met inbegrip van de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, die is gelegen op een kavel met een agrarische functie en functioneel is verbonden met het nabijgelegen agrarische bedrijf (agrarische bedrijfswoning);
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een andere opstal dan een woning, met de ondergrond of rechten waaraan die andere opstal is onderworpen en tot die andere opstal behorende aanhorigheden, behoudens indien die andere opstal geheel of nagenoeg geheel ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig wordt geëxploiteerd;
de belasting die door toepassing van deze bepaling, aanhef en subonderdelen 1° en 2°, niet is geheven, alsnog verschuldigd is voor zover de agrarische bedrijfswoning niet gedurende ten minste tien jaren na de verkrijging als zodanig kwalificeert of voor zover de bedrijfsmatige exploitatie ten behoeve van de landbouw van de opstal, bedoeld in subonderdeel 2°, niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet;
subonderdeel 3° niet van toepassing is indien binnen de aldaar bedoelde termijn de opstal door overheidsingrijpen als bedoeld in artikel 3.54, twaalfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de daarop berustende bepalingen aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap.
door het bureau beheer landbouwgronden;
van woningen door een in Nederland gevestigde landelijke werkende toegelaten instelling als bedoeld in artikel 19, eerste lid, van de Woningwet, die geen winstoogmerk heeft en die hoofdzakelijk tot doel heeft de aankoop van woningen van andere toegelaten instellingen die betrokken zijn bij stedelijke herstructurering en de verkoop van deze woningen aan natuurlijke personen. De bepaling is van toepassing voorzover de andere toegelaten instellingen de bij de verkoop van woningen aan de landelijk werkende toegelaten instelling verkregen middelen binnen zeven kalenderjaren na het einde van het kalenderjaar waarin de woningen zijn verkocht, investeren ter bevordering van de stedelijke herstructurering. Bij regeling van Onze Minister, in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst kunnen voorwaarden worden gesteld inzake toepassing van de bepaling. Voorzover de bedoelde investering niet uiterlijk binnen de genoemde termijn heeft plaatsgevonden, is de belasting alsnog verschuldigd op het tijdstip van het verstrijken van die termijn;
door in Nederland gevestigde lichamen die de bevordering van stedelijke herstructurering ten doel hebben, dan wel, indien die lichamen geen rechtspersoonlijkheid hebben, door de vennoten van die lichamen. Deze bepaling is van toepassing in bij regeling van Onze Minister in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst aan te wijzen gevallen onder daarbij te stellen voorwaarden;
na voltooiing van een stedelijke herstructurering als bedoeld in onderdeel o, van onroerende zaken van een lichaam als bedoeld in onderdeel o, door degenen die de onroerende zaken met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel o, hebben ingebracht in dat lichaam of met toepassing van onderdeel o zoals dat luidde tot en met 31 december 2002 hebben ingebracht in een samenwerkingsverband dat na die datum is aangemerkt als een zodanig lichaam, dan wel, indien de verkrijgers behoren tot de kring van oprichters van het lichaam, van die onroerende zaken tot het beloop van hun gerechtigdheid in het lichaam;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning, en de gelijktijdige verkrijging van de tot die woning behorende aanhorigheden, indien:
de verkrijger een meerderjarig natuurlijk persoon jonger dan vijfendertig jaar is;
de verkrijger deze vrijstelling niet eerder heeft toegepast en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring; en
de verkrijger de verkregen woning of rechten waaraan deze is onderworpen na de verkrijging anders dan tijdelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring;
het totaal van de waarde van de woning of rechten waaraan deze is onderworpen en tot die woning behorende aanhorigheden niet uitkomt boven € 555.000;
van ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop. Onder cultuurgrond wordt mede begrepen de ondergrond van glasopstanden. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien de exploitatie als zodanig niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de cultuurgrond door overheidsbeleid aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap;
krachtens herstel als is bedoeld in artikel 19;
van natuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop, waarvan de inrichting en het beheer geheel of nagenoeg geheel duurzaam zijn afgestemd op het behoud en de ontwikkeling van natuur en landschap. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien binnen tien jaren na de verkrijging niet langer sprake is van natuurgrond. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de natuurgrond wordt omgezet in cultuurgrond als bedoeld in onderdeel q en als zodanig gedurende de rest van deze termijn bedrijfsmatig geëxploiteerd blijft;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning mits deze, wordt verkregen van een natuurlijk persoon, de verkrijging voortvloeit uit een verkoopregulerend beding bij de eerdere verkrijging dat een terugkooprecht of een terugkoopverplichting inhoudt en de verkrijger de vervreemder was bij die eerdere verkrijging. Deze bepaling is eveneens van toepassing op aanhorigheden die tot de woning behoren, indien zij gelijktijdig met deze woning worden verkregen. De vervreemder bij de eerdere verkrijging kan ook een rechtsvoorganger van de verkrijger zijn;
door Staatsbosbeheer van objecten, als bedoeld in artikel 1, onderdeel e, van de Wet verzelfstandiging Staatsbosbeheer, niet zijnde bedrijfsondersteunende onroerende zaken;
krachtens uitoefening van een wilsrecht als bedoeld in de artikelen 19 , 20, 21 en 22 van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, voorzover de totale waarde van de verkrijging uit de nalatenschap niet meer bedraagt dan het bedrag van de geldvordering, bedoeld in artikel 13, derde lid, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, vermeerderd met de rentevergoeding waarmee ingevolge artikel 1, derde lid, van de Successiewet 1956 voor de heffing van erfbelasting rekening is gehouden. Voor de toepassing van de vorige volzin blijft bij het bepalen van de waarde van een verkrijging een door de ouder of stiefouder op grond van artikel 19, onderscheidenlijk artikel 21, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek voorbehouden vruchtgebruik buiten beschouwing;
van een net gelegen in, op of boven de grond, bestaande uit een of meer kabels of leidingen, bestemd voor transport van vaste, vloeibare of gasvormige stoffen, van energie, of van informatie.
Ingeval bodembestanddelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel j, of de waarde daarvan alsnog aan de verkrijger ten goede komen, wordt zulks beschouwd als een verkrijging in de zin van artikel 2.
Verwijdering van zaken die ingevolge een beding of krachtens de wet nog na de verkrijging mogen worden weggenomen wordt, indien die verwijdering plaatsvindt binnen drie maanden na de verkrijging, ten aanzien van die zaken beschouwd als de vervulling van een aan de verkrijging verbonden ontbindende voorwaarde, mits zij of hun waarde niet aan de verkrijger zijn ten goede gekomen.
De in het eerste lid bedoelde vrijstellingen zijn niet van toepassing in gevallen waarin de verkrijging plaatsvindt krachtens een levering of dienst in de zin van de Wet op de omzetbelasting 1968 ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, indien de vergoeding, bedoeld in artikel 8, eerste lid, van die wet, tezamen met de verschuldigde omzetbelasting, lager is dan de waarde, bedoeld in artikel 9, en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 niet of niet nagenoeg geheel in aftrek kan brengen.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt de waarde ten minste gesteld op de kostprijs van de onroerende zaak of van de zaak waarop het recht of de dienst betrekking heeft, met inbegrip van de omzetbelasting, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de verkrijging.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, onder 1°, wordt onder waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming mede verstaan de boekwaarde van dat vermogen, zoals die geldt voor de heffing van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, in gevallen waarin de ondernemer inbrengt met voorbehoud van stille reserves.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel a, is de vrijstelling eveneens van toepassing indien:
het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
de verkrijging plaatsvindt binnen zes maanden na het tijdstip van de eerste ingebruikneming of de eerdere ingangsdatum van een verhuur van dat goed; en
de verkrijging wordt opgenomen in een notariële akte die wordt verleden binnen de termijn waarbinnen de verkrijging dient plaats te vinden.
Bij algemene maatregel van bestuur kan in afwijking van het zesde lid tijdelijk een afwijkende termijn worden vastgesteld indien de ontwikkelingen van de vastgoedmarkt daartoe aanleiding geven. Voor zover nodig kan daarbij worden voorzien in overgangsrecht.
In afwijking van het eerste lid, onderdelen p en t, is de vrijstelling niet van toepassing op de verkrijging van aandelen, bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a.
Indien ter zake van een verkrijging een vrijstelling als bedoeld in het eerste of zesde lid wordt toegepast, wordt met betrekking tot die verkrijging aangifte gedaan. Indien met betrekking tot die verkrijging een notariële akte wordt opgemaakt, wordt, in afwijking in zoverre van de vorige zin, aangifte gedaan met overeenkomstige toepassing van artikel 18.
Bij het begin van het kalenderjaar wordt bij ministeriële regeling het bedrag, genoemd in het eerste lid, onderdeel p, onder 4°, met ingang van 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar vervangen door een ander bedrag. Het bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te delen door de factor iw, bedoeld in artikel 10.3, vijfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het aldus berekende bedrag wordt rekenkundig afgerond op € 5.000.
De vrijstelling, bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en zesde lid, blijft buiten toepassing op de verkrijging van aandelen in een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a:
indien als gevolg van het niet toepassen van die vrijstelling indirect wordt geheven over de waarde van een of meer onroerende zaken in de zin van de omzetbelasting of rechten waaraan deze zijn onderworpen; en
voor zover die onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen gedurende ten minste twee jaren na verkrijging daarvan worden gebruikt voor activiteiten waarvoor minder dan nagenoeg volledig recht op aftrek van belasting op de voet van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 bestaat.
Decisions of the Dutch Supreme Court (Hoge Raad) applying this article. Annotations are unofficial translations.
Transfer tax and turnover tax; Article 4, paragraph 1, and Article 15, paragraph 1, point (a), Legal Transactions Tax Act; Article 11, paragraph 1, point (a), under 1º, Article 11, paragraph 3 (old), point (b), Turnover Tax Act 1968; Article 12, paragraph 2, and Article 135 of the VAT Directive 2006; exemption for concurrence for transfer tax; construction of an immovable property for first occupation; major renovation; ‘essentially new construction’; case law of the Supreme Court regarding ‘manufactured good’ in accordance with the case law of the Court of Justice?
Decision on rechtspraak.nlArticle 15, paragraph 1, letter l, of the Legal Transactions Tax Act (Wet op belastingen van rechtsverkeer) in conjunction with Article 85, paragraph 1, of the Rural Areas Development Act (Wet inrichting landelijk gebied) (currently Article 12.44 of the Environment and Planning Act (Omgevingswet)). Is the registration of a land consolidation agreement (kavelruil) in the public registers a condition for the exemption from transfer tax?
Decision on rechtspraak.nl