Статья 15
действуетНалог на передачу имущества · Ставка и освобождения от уплаты
При соблюдении условий, устанавливаемых общим административным регламентом, от налогообложения освобождается приобретение:
на основании поставки, как указано в статье 11, части первой, пункте «а», подпункте 1°, Закона о налоге на оборот 1968 года, или услуги, как указано в статье 11, части первой, пункте «b», последнем абзаце, того же Закона, в отношении которой подлежит уплате налог на оборот, за исключением случаев, когда имущество использовалось в качестве основного средства и приобретатель может полностью или частично принять к вычету налог на оборот на основании статьи 15 Закона о налоге на оборот 1968 года;
одним или несколькими детьми, внуками, братьями, сестрами или их супругами, предпринимателя в отношении имущества, которое принадлежит его предприятию и используется для его нужд, при условии, что ведение бизнеса в целом (полностью или частично, поэтапно) продолжается приобретателем или приобретателями. Для целей применения предыдущего предложения:
к ребенку приравнивается приемный ребенок;
к брату или сестре приравниваются единокровный брат, единокровная сестра, сводный брат или сводная сестра;
государством, провинцией, муниципалитетом, водным управлением (waterschap), полицией, публично-правовым образованием в смысле статьи 134 Конституции, органом, обладающим правами юридического лица в смысле Закона о совместных регулированиях, или органом, обладающим правами юридического лица, образованным на основании совместного регулирования, заключенного государством с одним или несколькими другими публично-правовыми образованиями;
в силу внесения предприятия в товарищество, в следующих случаях:
при внесении вкладов в товарищество, не имеющее капитала, разделенного на акции, при условии, что: под капитальным счетом понимается счет в бухгалтерском балансе товарищества, на котором отражается доля участия товарища в имуществе товарищества;
в отношении вклада вноситель зачисляется на капитальный счет товарищества на сумму, составляющую не менее 90 процентов от стоимости имущества вносимого предприятия; и
внесенное предприятие не принадлежало к имуществу юридического лица, как указано в статье 4, часть 1, подпункт «а», за исключением случаев, когда данное юридическое лицо владеет или владело различными предприятиями, и активы внесенного предприятия не привели бы к признанию юридического лица юридическим лицом, как указано в статье 4, часть 1, подпункт «а», если бы внесенное предприятие являлось единственным предприятием данного юридического лица.
при преобразовании предприятия, осуществляемого не в форме публичной компании (naamloze vennootschap) или частной компании с ограниченной ответственностью (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid), в предприятие, осуществляемое в такой форме, при условии, что учредители компании обладают правами на акционерный капитал полностью или практически полностью в той же пропорции, что и правами на имущество преобразованного предприятия;
в силу раздела или ликвидации в следующих случаях:
раздел имущества товарищества или компании, не являющейся юридическим лицом, осуществляемый лицом, внесшим вклад, или лицом, которое в качестве правопреемника в порядке универсального правопреемства лица, внесшего вклад, имело долю в переданном ему имуществе, при условии, что переданное имущество было внесено в компанию с применением освобождения, предусмотренного в подпункте «e»;
ликвидация имущества юридического лица с применением статьи 14c Закона о налоге на прибыль предприятий 1969 года;
в силу раздела общего имущества между лицами, проживающими совместно, постольку, поскольку общее имущество, в котором один из них имеет долю не менее 40 процентов, а другой — не более 60 процентов, возникло в результате совместного приобретения, и распределение осуществляется в пользу одного из приобретателей или лица, которое в качестве правопреемника в порядке универсального правопреемства одного из приобретателей имело право на распределяемое имущество;
при слиянии, разделении, внутренней реорганизации и передаче задач между ассоциациями, как указано в статье 6.33, подпункт c, Закона о подоходном налоге 2001 года, или организациями, преследующими общественно полезные цели;
в отношении вещи, которая была внесена по поручению и за счет приобретателя или его правопреемника в порядке универсального правопреемства;
о земельных компонентах, таких как песок, гравий, торф и терпная земля (terpaarde), которые в силу договорного условия считаются не приобретенными;
предусмотренные статьями 49, 56, 85, часть вторая, 89, часть вторая, и 103, часть вторая, Закона о начальном образовании, статьями 52, 58 и 101, часть вторая, Закона о центрах экспертизы, статьями 3.33 и 6.13, часть вторая, Закона о среднем образовании 2020 года, статьями 2.13 и 16.16 Закона о высшем образовании и научных исследованиях и статьей 2.1.5 Закона об образовании и профессиональной подготовке, а также приобретения, для которых отчуждатель получил согласие, требуемое согласно статье 106, часть вторая, Закона о начальном образовании, статье 104, часть вторая, Закона о центрах экспертизы и статье 6.16, часть вторая, Закона о среднем образовании 2020 года, при условии, что приобретенное имущество предназначено для целей образования;
на основании Закона об устройстве сельских территорий или на основании раздела 12.4 Закона об окружающей среде;
на основании статьи 12.47 в совокупности со статьей 12.44 Закона об окружающей среде (Omgevingswet), при этом:
освобождение не применяется к приобретению жилого помещения или прав, которым оно обременено, земельного участка под ним и относящихся к этому жилому помещению принадлежностей, за исключением жилого помещения или прав, которым оно обременено, включая земельный участок под ним и относящиеся к этому жилому помещению принадлежности, которое расположено на земельном участке с сельскохозяйственным назначением и функционально связано с расположенным поблизости сельскохозяйственным предприятием (agrarische bedrijfswoning);
освобождение не применяется к приобретению иного строения, нежели жилое помещение, вместе с земельным участком или правами, которым обременено такое иное строение, а также относящимися к такому иному строению принадлежностями, за исключением случаев, когда такое иное строение полностью или почти полностью эксплуатируется в коммерческих целях для нужд сельского хозяйства;
налог, который в силу применения настоящего положения, вводной части и подпунктов 1° и 2°, не был взыскан, подлежит уплате в той мере, в какой жилой дом сельскохозяйственного предприятия не квалифицируется в качестве такового в течение не менее десяти лет после приобретения, или в той мере, в какой коммерческая эксплуатация строения, указанного в подпункте 2°, в сельскохозяйственных целях не продолжается в течение не менее десяти лет;
подпункт 3° не применяется, если в течение указанного там срока строение в результате вмешательства органов государственной власти, как это предусмотрено в статье 3.54, двенадцатая часть, Закона о подоходном налоге 2001 года и основанных на нем положениях, изымается из сельскохозяйственного использования в целях развития и сохранения природы и ландшафта.
бюро по управлению сельскохозяйственными землями;
жилых помещений допущенной организацией, учрежденной в Нидерландах и осуществляющей деятельность в национальном масштабе, как это предусмотрено в статье 19, часть первая, Жилищного закона (Woningwet), которая не преследует цели извлечения прибыли и основной целью которой является приобретение жилых помещений у других допущенных организаций, участвующих в городской реструктуризации, и продажа этих жилых помещений физическим лицам. Данное положение применяется в той мере, в какой другие допущенные организации инвестируют средства, полученные от продажи жилых помещений допущенной организации, осуществляющей деятельность в национальном масштабе, в течение семи календарных лет после окончания календарного года, в котором были проданы жилые помещения, в целях содействия городской реструктуризации. Постановлением Нашего Министра, по согласованию с Нашим Министром по вопросам жилищного строительства и государственной службы, могут быть установлены условия применения данного положения. В той мере, в какой указанные инвестиции не были осуществлены не позднее истечения упомянутого срока, налог подлежит уплате в момент истечения этого срока;
юридическими лицами, учрежденными в Нидерландах, целью которых является содействие городской реструктуризации, либо, если такие лица не обладают правосубъектностью, участниками (vennoten) таких лиц. Данное положение применяется в случаях, подлежащих определению постановлением Нашего Министра по согласованию с Нашим Министром по вопросам жилищного строительства и государственной службы, при соблюдении установленных при этом условий;
после завершения городской реструктуризации, как указано в подпункте «o», в отношении недвижимого имущества организации, как указано в подпункте «o», лицами, которые внесли недвижимое имущество в эту организацию с применением освобождения, указанного в подпункте «o», или с применением подпункта «o» в редакции, действовавшей по 31 декабря 2002 года включительно, внесли его в объединение, которое после этой даты было квалифицировано как такая организация, либо, если приобретатели относятся к кругу учредителей организации, в отношении этого недвижимого имущества в размере их доли участия в организации;
жилого помещения или прав, которыми оно обременено, либо прав членства, как указано в статье 4, часть 1, пункт b, постольку, поскольку последние права относятся к жилому помещению, а также одновременное приобретение относящихся к этому жилому помещению принадлежностей, если:
приобретатель является совершеннолетним физическим лицом в возрасте до тридцати пяти лет;
приобретатель не применял данное освобождение ранее и заявляет об этом в письменном заявлении ясно, определенно и без оговорок до момента приобретения в соответствии со статьей 15a; и
приобретатель после приобретения начинает использовать приобретенное жилье или права, которым оно обременено, иначе чем в качестве основного места жительства на временной основе, и заявляет об этом в письменном заявлении до момента приобретения четко, определенно и без оговорок в соответствии со статьей 15a;
совокупная стоимость жилого помещения или прав, которыми оно обременено, а также относящихся к данному жилому помещению принадлежностей не превышает 555 000 евро;
сельскохозяйственных земель, эксплуатируемых в коммерческих целях для нужд сельского хозяйства, включая права долгосрочной аренды (erfpacht) или права пользования (beklemming) на них. Под сельскохозяйственными землями также понимается земельный участок под теплицами. Налог, не уплаченный в результате применения настоящего положения, подлежит уплате в том случае, если эксплуатация в указанном качестве не продолжается в течение не менее десяти лет. Предыдущее предложение не применяется, если в течение указанного в нем срока сельскохозяйственные земли изымаются из сельскохозяйственного оборота в соответствии с государственной политикой в целях развития и сохранения природы и ландшафта;
в силу восстановления, как это предусмотрено в статье 19;
природных земель, включая права долгосрочной аренды (erfpacht) или права пользования (beklemming) на них, устройство и управление которыми полностью или почти полностью на постоянной основе направлены на сохранение и развитие природы и ландшафта. Налог, не уплаченный в результате применения настоящего положения, подлежит уплате в том случае, если в течение десяти лет после приобретения объект перестает отвечать признакам природных земель. Предыдущее предложение не применяется, если в течение указанного в нем срока природные земли преобразуются в сельскохозяйственные земли, как это предусмотрено в подпункте q, и продолжают эксплуатироваться в коммерческих целях в течение оставшейся части этого срока;
жилого помещения или прав, которыми оно обременено, либо прав членства, как указано в статье 4, часть первая, подпункт b, постольку, поскольку последние права относятся к жилому помещению, при условии, что оно приобретается у физического лица, приобретение вытекает из условия о регулировании продажи при первоначальном приобретении, которое содержит право обратного выкупа или обязательство обратного выкупа, и приобретатель являлся отчуждателем при том первоначальном приобретении. Данное положение также применяется к принадлежностям, относящимся к жилому помещению, если они приобретаются одновременно с этим жилым помещением. Отчуждателем при первоначальном приобретении может также являться правопредшественник приобретателя;
объектов, как они определены в статье 1, подпункт «e», Закона об автономизации Государственного управления лесного хозяйства (Wet verzelfstandiging Staatsbosbeheer), за исключением недвижимого имущества, обеспечивающего производственную деятельность, со стороны Государственного управления лесного хозяйства (Staatsbosbeheer);
в силу осуществления права волеизъявления (wilsrecht), как это предусмотрено статьями 19, 20, 21 и 22 Книги 4 Гражданского кодекса, постольку, поскольку общая стоимость приобретения из наследственной массы не превышает сумму денежного требования, предусмотренного статьей 13, частью третьей, Книги 4 Гражданского кодекса, увеличенную на сумму процентов, которая в соответствии со статьей 1, частью третьей, Закона о налоге на наследство 1956 года учитывается при взимании налога на наследство. Для целей применения предыдущего предложения при определении стоимости приобретения не учитывается право узуфрукта (vruchtgebruik), оставленное за собой родителем или отчимом (мачехой) на основании статьи 19 или, соответственно, статьи 21 Книги 4 Гражданского кодекса.
сети, расположенной в земле, на земле или над землей, состоящей из одного или нескольких кабелей или трубопроводов, предназначенных для транспортировки твердых, жидких или газообразных веществ, энергии или информации.
В случае если компоненты почвы, как указано в пункте 1, подпункт j, или их стоимость впоследствии поступают в пользу приобретателя, это рассматривается как приобретение в смысле статьи 2.
Изъятие вещей, которые согласно условию или в силу закона могут быть изъяты еще после приобретения, в случае если такое изъятие происходит в течение трех месяцев после приобретения, в отношении этих вещей рассматривается как исполнение отменительного условия, связанного с приобретением, при условии, что они или их стоимость не пошли на пользу приобретателю.
Предусмотренные в первом пункте освобождения не применяются в случаях, когда приобретение происходит на основании поставки товара или оказания услуги в смысле Закона об обороте налога 1968 года, в отношении которых подлежит уплате оборотный налог, если вознаграждение, предусмотренное в статье 8, первый пункт, указанного Закона, вместе с подлежащим уплате оборотным налогом, ниже стоимости, предусмотренной в статье 9, и приобретатель не может или не может практически в полном объеме принять к вычету оборотный налог на основании статьи 15 Закона об обороте налога 1968 года.
Для целей применения настоящего положения стоимость устанавливается как минимум в размере себестоимости недвижимого имущества или имущества, к которому относится право или услуга, включая налог на оборот, в том виде, в котором она возникла бы при производстве независимой третьей стороной на момент приобретения.
Для целей применения первого абзаца, подпункта «e», пункта 1°, под стоимостью имущества внесенного предприятия также понимается балансовая стоимость этого имущества, действующая для целей взимания подоходного налога или налога на прибыль корпораций, в случаях, когда предприниматель осуществляет внесение с сохранением скрытых резервов.
В отступление от положений первого абзаца, подпункта «а», освобождение также применяется, если:
имущество использовалось в качестве средства производства, и приобретатель может полностью или частично принять к вычету налог на оборот на основании статьи 15 Закона о налоге на оборот 1968 года;
приобретение происходит в течение шести месяцев после момента первого ввода в эксплуатацию или более ранней даты начала аренды этого имущества; и
Приобретение оформляется нотариальным актом, который подлежит удостоверению в течение срока, установленного для совершения данного приобретения.
Постановлением общего управления в отступление от положений шестого абзаца может быть временно установлен иной срок, если развитие рынка недвижимости дает к тому основания. В той мере, в какой это необходимо, при этом могут быть предусмотрены переходные положения.
В отступление от положений первого абзаца, подпунктов p и t, освобождение не применяется к приобретению акций, указанных в статье 4, первом абзаце, подпункте a.
Если в отношении приобретения применяется освобождение, предусмотренное в первом или шестом абзаце, то в отношении такого приобретения подается налоговая декларация. Если в отношении этого приобретения составляется нотариальный акт, то, в отступление от предыдущего предложения в соответствующей части, налоговая декларация подается с соответствующим применением статьи 18.
В начале календарного года министерским постановлением сумма, указанная в пункте 1, подпункте p, абзаце 4°, с 1 января следующего календарного года заменяется другой суммой. Сумма рассчитывается путем деления суммы, подлежащей замене, на коэффициент iw, предусмотренный в статье 10.3, части пятой, Закона о подоходном налоге 2001 года. Рассчитанная таким образом сумма арифметически округляется до 5 000 евро.
Освобождение, предусмотренное в пункте 1, подпункте «а», и пункте 6, не применяется к приобретению акций в юридическом лице, как указано в статье 4, пункте 1, подпункте «а»:
если вследствие неприменения данного освобождения косвенно взимается налог со стоимости одного или нескольких объектов недвижимого имущества в значении налога на оборот или пошлин, которым они подлежат; и
поскольку указанные недвижимые вещи или права, которыми они обременены, в течение не менее двух лет после их приобретения используются для деятельности, в отношении которой право на вычет налога на основании статьи 15 Закона об обороте налога 1968 года существует не в почти полном объеме.
Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden is van de belasting vrijgesteld de verkrijging:
krachtens een levering als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel a, onder 1°, van de Wet op de omzetbelasting 1968 of een dienst als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel b, slotalinea, van die wet ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
door een of meer kinderen, kleinkinderen, broers, zusters, of hun echtgenoten, van een ondernemer van goederen die behoren tot en dienstbaar zijn aan diens onderneming die wat de bedrijfsvoering betreft, in haar geheel (al dan niet in fasen) door de verkrijger of verkrijgers wordt voortgezet. Voor de toepassing van de vorige volzin wordt:
met een kind gelijkgesteld een pleegkind;
met een broer of zuster gelijkgesteld een halfbroer, halfzuster, pleegbroer of pleegzuster;
door de Staat, een provincie, een gemeente, een waterschap, de politie, een openbaar lichaam in de zin van artikel 134 van de Grondwet, een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijke regelingen of een rechtspersoonlijkheid bezittend lichaam, gevormd krachtens een door de Staat met een of meer andere publiekrechtelijke lichamen aangegane gemeenschappelijke regeling;
krachtens inbreng van een onderneming in een vennootschap, in de volgende gevallen:
bij inbreng in een vennootschap die geen in aandelen verdeeld kapitaal heeft, mits: Onder kapitaalrekening wordt verstaan de rekening op de balans van de vennootschap waarop de deelgerechtigdheid van de vennoot in het vermogen van de vennootschap wordt opgenomen;
ter zake van de inbreng de inbrenger wordt bijgeschreven op de kapitaalrekening van de vennootschap voor een bedrag dat ten minste 90 percent is van de waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming; en
de ingebrachte onderneming niet heeft behoord tot het vermogen van een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, tenzij deze rechtspersoon verschillende ondernemingen bezit of heeft bezeten en de bezittingen van de ingebrachte onderneming niet zouden leiden tot het aanmerken van de rechtspersoon als een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a, wanneer de ingebrachte onderneming de enige onderneming van de rechtspersoon zou zijn.
bij omzetting van een niet in de vorm van een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gedreven onderneming in een wel in zodanige vorm gedreven onderneming, mits de oprichters van de vennootschap in het aandelenkapitaal geheel of nagenoeg geheel in dezelfde verhouding gerechtigd zijn als in het vermogen van de omgezette onderneming;
krachtens verdeling of vereffening in de volgende gevallen:
verdeling der goederen van een maatschap of vennootschap die geen rechtspersoon is, door de inbrenger of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van de inbrenger een aandeel had in het hem toegedeelde goed, mits het toegedeelde goed in de vennootschap was ingebracht met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel e;
vereffening van het vermogen van een rechtspersoon met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
krachtens verdeling van een gemeenschap tussen samenwoners, voor zover de gemeenschap waarin de ene is gerechtigd voor ten minste 40 percent en de andere voor ten hoogste 60 percent, is ontstaan door een gezamenlijke verkrijging en de toedeling geschiedt aan een van de verkrijgers of iemand die als rechtverkrijgende onder algemene titel van een verkrijger in het toegedeelde goed was gerechtigd;
bij fusie, splitsing, interne reorganisatie en taakoverdracht tussen verenigingen als bedoeld in artikel 6.33, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of algemeen nut beogende instellingen;
van een zaak die is aangebracht door of in opdracht en voor rekening van de verkrijger of zijn rechtsvoorganger onder algemene titel;
van bodembestanddelen, zoals zand, grind, veen en terpaarde, welke ingevolge beding geacht worden niet te zijn verkregen;
bedoeld in de artikelen 49, 56, 85, tweede lid, 89, tweede lid, en 103, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, de artikelen 52, 58 en 101, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra, de artikelen 3.33 en 6.13, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020, de artikelen 2.13 en 16.16 van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek en artikel 2.1.5 van de Wet educatie en beroepsonderwijs, alsmede verkrijgingen waarvoor de vervreemder de in artikel 106, tweede lid, van de Wet op het primair onderwijs, artikel 104, tweede lid, van de Wet op de expertisecentra en artikel 6.16, tweede lid, van de Wet voortgezet onderwijs 2020 vereiste toestemming heeft verkregen, een en ander voorzover het verkregene voor onderwijs is bestemd;
krachtens de Wet inrichting landelijk gebied of krachtens afdeling 12.4 van de Omgevingswet;
krachtens artikel 12.47 in samenhang met artikel 12.44 van de Omgevingswet waarbij:
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, met uitzondering van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, met inbegrip van de ondergrond en tot die woning behorende aanhorigheden, die is gelegen op een kavel met een agrarische functie en functioneel is verbonden met het nabijgelegen agrarische bedrijf (agrarische bedrijfswoning);
de vrijstelling niet van toepassing is op de verkrijging van een andere opstal dan een woning, met de ondergrond of rechten waaraan die andere opstal is onderworpen en tot die andere opstal behorende aanhorigheden, behoudens indien die andere opstal geheel of nagenoeg geheel ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig wordt geëxploiteerd;
de belasting die door toepassing van deze bepaling, aanhef en subonderdelen 1° en 2°, niet is geheven, alsnog verschuldigd is voor zover de agrarische bedrijfswoning niet gedurende ten minste tien jaren na de verkrijging als zodanig kwalificeert of voor zover de bedrijfsmatige exploitatie ten behoeve van de landbouw van de opstal, bedoeld in subonderdeel 2°, niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet;
subonderdeel 3° niet van toepassing is indien binnen de aldaar bedoelde termijn de opstal door overheidsingrijpen als bedoeld in artikel 3.54, twaalfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de daarop berustende bepalingen aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap.
door het bureau beheer landbouwgronden;
van woningen door een in Nederland gevestigde landelijke werkende toegelaten instelling als bedoeld in artikel 19, eerste lid, van de Woningwet, die geen winstoogmerk heeft en die hoofdzakelijk tot doel heeft de aankoop van woningen van andere toegelaten instellingen die betrokken zijn bij stedelijke herstructurering en de verkoop van deze woningen aan natuurlijke personen. De bepaling is van toepassing voorzover de andere toegelaten instellingen de bij de verkoop van woningen aan de landelijk werkende toegelaten instelling verkregen middelen binnen zeven kalenderjaren na het einde van het kalenderjaar waarin de woningen zijn verkocht, investeren ter bevordering van de stedelijke herstructurering. Bij regeling van Onze Minister, in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst kunnen voorwaarden worden gesteld inzake toepassing van de bepaling. Voorzover de bedoelde investering niet uiterlijk binnen de genoemde termijn heeft plaatsgevonden, is de belasting alsnog verschuldigd op het tijdstip van het verstrijken van die termijn;
door in Nederland gevestigde lichamen die de bevordering van stedelijke herstructurering ten doel hebben, dan wel, indien die lichamen geen rechtspersoonlijkheid hebben, door de vennoten van die lichamen. Deze bepaling is van toepassing in bij regeling van Onze Minister in overeenstemming met Onze Minister voor Wonen en Rijksdienst aan te wijzen gevallen onder daarbij te stellen voorwaarden;
na voltooiing van een stedelijke herstructurering als bedoeld in onderdeel o, van onroerende zaken van een lichaam als bedoeld in onderdeel o, door degenen die de onroerende zaken met toepassing van de vrijstelling, bedoeld in onderdeel o, hebben ingebracht in dat lichaam of met toepassing van onderdeel o zoals dat luidde tot en met 31 december 2002 hebben ingebracht in een samenwerkingsverband dat na die datum is aangemerkt als een zodanig lichaam, dan wel, indien de verkrijgers behoren tot de kring van oprichters van het lichaam, van die onroerende zaken tot het beloop van hun gerechtigdheid in het lichaam;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning, en de gelijktijdige verkrijging van de tot die woning behorende aanhorigheden, indien:
de verkrijger een meerderjarig natuurlijk persoon jonger dan vijfendertig jaar is;
de verkrijger deze vrijstelling niet eerder heeft toegepast en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring; en
de verkrijger de verkregen woning of rechten waaraan deze is onderworpen na de verkrijging anders dan tijdelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken en dit overeenkomstig artikel 15a, voorafgaand aan de verkrijging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verklaart in een schriftelijke verklaring;
het totaal van de waarde van de woning of rechten waaraan deze is onderworpen en tot die woning behorende aanhorigheden niet uitkomt boven € 555.000;
van ten behoeve van de landbouw bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop. Onder cultuurgrond wordt mede begrepen de ondergrond van glasopstanden. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien de exploitatie als zodanig niet gedurende ten minste tien jaren wordt voortgezet. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de cultuurgrond door overheidsbeleid aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap;
krachtens herstel als is bedoeld in artikel 19;
van natuurgrond, daaronder begrepen de rechten van erfpacht of beklemming daarop, waarvan de inrichting en het beheer geheel of nagenoeg geheel duurzaam zijn afgestemd op het behoud en de ontwikkeling van natuur en landschap. De belasting die door toepassing van deze bepaling niet is geheven, is alsnog verschuldigd indien binnen tien jaren na de verkrijging niet langer sprake is van natuurgrond. De vorige volzin is niet van toepassing indien binnen de aldaar bedoelde termijn de natuurgrond wordt omgezet in cultuurgrond als bedoeld in onderdeel q en als zodanig gedurende de rest van deze termijn bedrijfsmatig geëxploiteerd blijft;
van een woning of rechten waaraan deze is onderworpen, of van rechten van lidmaatschap als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel b, voor zover deze laatste rechten betrekking hebben op een woning mits deze, wordt verkregen van een natuurlijk persoon, de verkrijging voortvloeit uit een verkoopregulerend beding bij de eerdere verkrijging dat een terugkooprecht of een terugkoopverplichting inhoudt en de verkrijger de vervreemder was bij die eerdere verkrijging. Deze bepaling is eveneens van toepassing op aanhorigheden die tot de woning behoren, indien zij gelijktijdig met deze woning worden verkregen. De vervreemder bij de eerdere verkrijging kan ook een rechtsvoorganger van de verkrijger zijn;
door Staatsbosbeheer van objecten, als bedoeld in artikel 1, onderdeel e, van de Wet verzelfstandiging Staatsbosbeheer, niet zijnde bedrijfsondersteunende onroerende zaken;
krachtens uitoefening van een wilsrecht als bedoeld in de artikelen 19 , 20, 21 en 22 van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, voorzover de totale waarde van de verkrijging uit de nalatenschap niet meer bedraagt dan het bedrag van de geldvordering, bedoeld in artikel 13, derde lid, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek, vermeerderd met de rentevergoeding waarmee ingevolge artikel 1, derde lid, van de Successiewet 1956 voor de heffing van erfbelasting rekening is gehouden. Voor de toepassing van de vorige volzin blijft bij het bepalen van de waarde van een verkrijging een door de ouder of stiefouder op grond van artikel 19, onderscheidenlijk artikel 21, van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek voorbehouden vruchtgebruik buiten beschouwing;
van een net gelegen in, op of boven de grond, bestaande uit een of meer kabels of leidingen, bestemd voor transport van vaste, vloeibare of gasvormige stoffen, van energie, of van informatie.
Ingeval bodembestanddelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel j, of de waarde daarvan alsnog aan de verkrijger ten goede komen, wordt zulks beschouwd als een verkrijging in de zin van artikel 2.
Verwijdering van zaken die ingevolge een beding of krachtens de wet nog na de verkrijging mogen worden weggenomen wordt, indien die verwijdering plaatsvindt binnen drie maanden na de verkrijging, ten aanzien van die zaken beschouwd als de vervulling van een aan de verkrijging verbonden ontbindende voorwaarde, mits zij of hun waarde niet aan de verkrijger zijn ten goede gekomen.
De in het eerste lid bedoelde vrijstellingen zijn niet van toepassing in gevallen waarin de verkrijging plaatsvindt krachtens een levering of dienst in de zin van de Wet op de omzetbelasting 1968 ter zake waarvan omzetbelasting is verschuldigd, indien de vergoeding, bedoeld in artikel 8, eerste lid, van die wet, tezamen met de verschuldigde omzetbelasting, lager is dan de waarde, bedoeld in artikel 9, en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 niet of niet nagenoeg geheel in aftrek kan brengen.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt de waarde ten minste gesteld op de kostprijs van de onroerende zaak of van de zaak waarop het recht of de dienst betrekking heeft, met inbegrip van de omzetbelasting, zoals die zou ontstaan bij de voortbrenging door een onafhankelijke derde op het tijdstip van de verkrijging.
Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel e, onder 1°, wordt onder waarde van het vermogen van de ingebrachte onderneming mede verstaan de boekwaarde van dat vermogen, zoals die geldt voor de heffing van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, in gevallen waarin de ondernemer inbrengt met voorbehoud van stille reserves.
In afwijking van het eerste lid, onderdeel a, is de vrijstelling eveneens van toepassing indien:
het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de omzetbelasting op grond van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 geheel of gedeeltelijk in aftrek kan brengen;
de verkrijging plaatsvindt binnen zes maanden na het tijdstip van de eerste ingebruikneming of de eerdere ingangsdatum van een verhuur van dat goed; en
de verkrijging wordt opgenomen in een notariële akte die wordt verleden binnen de termijn waarbinnen de verkrijging dient plaats te vinden.
Bij algemene maatregel van bestuur kan in afwijking van het zesde lid tijdelijk een afwijkende termijn worden vastgesteld indien de ontwikkelingen van de vastgoedmarkt daartoe aanleiding geven. Voor zover nodig kan daarbij worden voorzien in overgangsrecht.
In afwijking van het eerste lid, onderdelen p en t, is de vrijstelling niet van toepassing op de verkrijging van aandelen, bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a.
Indien ter zake van een verkrijging een vrijstelling als bedoeld in het eerste of zesde lid wordt toegepast, wordt met betrekking tot die verkrijging aangifte gedaan. Indien met betrekking tot die verkrijging een notariële akte wordt opgemaakt, wordt, in afwijking in zoverre van de vorige zin, aangifte gedaan met overeenkomstige toepassing van artikel 18.
Bij het begin van het kalenderjaar wordt bij ministeriële regeling het bedrag, genoemd in het eerste lid, onderdeel p, onder 4°, met ingang van 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar vervangen door een ander bedrag. Het bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te delen door de factor iw, bedoeld in artikel 10.3, vijfde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Het aldus berekende bedrag wordt rekenkundig afgerond op € 5.000.
De vrijstelling, bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en zesde lid, blijft buiten toepassing op de verkrijging van aandelen in een rechtspersoon als bedoeld in artikel 4, eerste lid, onderdeel a:
indien als gevolg van het niet toepassen van die vrijstelling indirect wordt geheven over de waarde van een of meer onroerende zaken in de zin van de omzetbelasting of rechten waaraan deze zijn onderworpen; en
voor zover die onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen gedurende ten minste twee jaren na verkrijging daarvan worden gebruikt voor activiteiten waarvoor minder dan nagenoeg volledig recht op aftrek van belasting op de voet van artikel 15 van de Wet op de omzetbelasting 1968 bestaat.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
Налог на передачу прав собственности и налог на добавленную стоимость; ст. 4, ч. 1, и ст. 15, ч. 1, п. «а», Закона о налогах на гражданский оборот; ст. 11, ч. 1, п. «а», подпункт 1º, ст. 11, ч. 3 (в старой редакции), п. «b», Закона о налоге на оборот 1968 года; ст. 12, ч. 2, и ст. 135 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость; освобождение от налога на передачу прав собственности при совпадении налоговых обязательств; создание недвижимого имущества для первого ввода в эксплуатацию; капитальная реконструкция; «по существу новое строительство»; судебная практика Верховного суда относительно «созданного товара» в соответствии с судебной практикой Суда Европейского союза?
Решение на rechtspraak.nlСтатья 15, пункт 1, подпункт «l» Закона о налогах на гражданский оборот (Wet op belastingen van rechtsverkeer) в связи со статьей 85, пункт 1, Закона об обустройстве сельских территорий (в настоящее время статья 12.44 Закона об окружающей среде (Omgevingswet)). Является ли внесение соглашения о перераспределении земельных участков (kavelruil) в публичные реестры условием для освобождения от налога на передачу прав собственности?
Решение на rechtspraak.nl