Стаття 52
чиннаBijzondere bepalingen · Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing
Особи, зобов’язані вести облік, зобов’язані вести облік свого майнового стану та всього, що стосується їхнього підприємства, незалежної професії або діяльності, відповідно до вимог такого підприємства, такої незалежної професії або такої діяльності, а також зберігати відповідні книги, документи та інші носії даних у такий спосіб, щоб у будь-який час з них можна було чітко встановити їхні права та обов’язки, а також інші дані, що мають значення для справляння податків.
Особами, зобов'язаними вести облік, є:
тіла;
фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність або самостійно провадять професійну діяльність, а також фізичні особи, які отримують оподатковуваний прибуток від підприємницької діяльності, як це передбачено статтею 3.3 Закону про податок на доходи 2001 року;
фізичні особи, які є платниками податку, що утримується у джерела виплати;
фізичні особи, які здійснюють діяльність, передбачену статтями 3.91, 3.92 та 3.92b Закону про податок на доходи 2001 року.
До складу адміністрації належить те, що ведеться, реєструється або складається відповідно до інших податкових законів.
Оскільки інше не передбачено податковим законодавством або на підставі нього, особи, зобов’язані вести облік, повинні зберігати носії даних, зазначені у попередніх частинах, протягом семи років.
Дані, внесені на носій даних, за винятком складених на папері балансу та звіту про прибутки і збитки, можуть бути перенесені на інший носій даних та збережені на ньому за умови, що перенесення здійснюється з точним та повним відтворенням даних, а ці дані є доступними протягом усього строку зберігання та можуть бути відтворені у читабельній формі протягом розумного строку.
Адміністрування має бути організоване та вестися таким чином, а носії даних мають зберігатися таким чином, щоб їх перевірка інспектором була можливою у розумний строк. Для цього особа, зобов’язана вести адміністрування, надає необхідне сприяння, включаючи надання необхідного розуміння структури та функціонування адміністрування.
У разі, якщо особа, на яку покладено обов’язок ведення обліку, виконала зобов’язання, встановлене інспектором на підставі першої частини, але вважає, що таке зобов’язання було покладено неправомірно, вона може подати заяву про відшкодування витрат, які безпосередньо пов’язані з цим виконанням. Інспектор приймає рішення щодо такої заяви шляхом винесення розпорядження, яке може бути оскаржене, та присуджує розумне відшкодування витрат у разі неправомірно покладеного зобов’язання.
Administratieplichtigen zijn gehouden van hun vermogenstoestand en van alles betreffende hun bedrijf, zelfstandig beroep of werkzaamheid naar de eisen van dat bedrijf, dat zelfstandig beroep of die werkzaamheid op zodanige wijze een administratie te voeren en de daartoe behorende boeken, bescheiden en andere gegevensdragers op zodanige wijze te bewaren, dat te allen tijde hun rechten en verplichtingen alsmede de voor de heffing van belasting overigens van belang zijnde gegevens hieruit duidelijk blijken.
Administratieplichtigen zijn:
lichamen;
natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig een beroep uitoefenen, alsmede natuurlijke personen die belastbare winst uit onderneming als bedoeld in artikel 3.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 genieten;
natuurlijke personen die inhoudingsplichtige zijn;
natuurlijke personen die een werkzaamheid als bedoeld in de artikelen 3.91, 3.92 en 3.92b van de Wet inkomstenbelasting 2001 verrichten.
Tot de administratie behoort hetgeen ingevolge andere belastingwetten wordt bijgehouden, aangetekend of opgemaakt.
Voorzover bij of krachtens de belastingwet niet anders is bepaald, zijn administratieplichtigen verplicht de in de voorgaande leden bedoelde gegevensdragers gedurende zeven jaar te bewaren.
De op een gegevensdrager aangebrachte gegevens, uitgezonderd de op papier gestelde balans en staat van baten en lasten, kunnen op een andere gegevensdrager worden overgebracht en bewaard, mits de overbrenging geschiedt met juiste en volledige weergave der gegevens en deze gegevens gedurende de volledige bewaartijd beschikbaar zijn en binnen redelijke tijd leesbaar kunnen worden gemaakt.
De administratie dient zodanig te zijn ingericht en te worden gevoerd en de gegevensdragers dienen zodanig te worden bewaard, dat controle daarvan door de inspecteur binnen een redelijke termijn mogelijk is. Daartoe verleent de administratieplichtige de benodigde medewerking met inbegrip van het verschaffen van het benodigde inzicht in de opzet en de werking van de administratie.
Ingeval een administratieplichtige een door de inspecteur op het eerste lid gebaseerde verplichting is nagekomen maar van oordeel is dat de verplichting onrechtmatig is opgelegd, kan hij verzoeken om vergoeding van kosten die rechtstreeks verband houden met deze nakoming. De inspecteur beslist op dat verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking en kent een redelijke kostenvergoeding toe in geval van een onrechtmatig opgelegde verplichting.