Стаття 17
чиннаОб’єкт оподаткування для іноземних платників податків
Стосовно іноземних платників податків податок справляється з оподатковуваної нідерландської суми; стаття 7, частина п'ята, застосовується відповідним чином.
Оподатковувана нідерландська сума — це отриманий протягом року нідерландський дохід, зменшений на суму збитків від нідерландського доходу, що підлягають зарахуванню відповідно до положень Розділу IV; стаття 7, частина четверта, застосовується відповідним чином.
Нідерландський дохід — це сукупна сума:
оподатковуваний прибуток від підприємницької діяльності, що провадиться в Нідерландах, який становить суму сукупних переваг, отриманих від підприємства або частини підприємства, що провадиться за допомогою постійного представництва в Нідерландах або постійного представника в Нідерландах (нідерландське підприємство);
оподатковуваний дохід від істотної участі (aanmerkelijk belang) у розумінні глави 4 Закону про прибутковий податок 2001 року в компанії, зареєстрованій у Нідерландах, яка не є звільненою інвестиційною установою, якщо платник податків володіє цією істотною участю з головною метою або однією з головних цілей уникнення стягнення прибуткового податку з іншої особи, і має місце штучна конструкція або операція, або низка конструкцій чи сукупність операцій, за яких:
конструкція або правочин може складатися з кількох етапів або частин;
конструкція або правочин, або низка конструкцій чи сукупність правочинів вважаються штучними тією мірою, якою вони, відповідно, не були створені на підставі дійсних ділових причин, що відображають економічну реальність;
оподатковуваний прибуток юридичної особи, зареєстрованої на Арубі, Кюрасао або Сінт-Мартені, в частині, в якій він отриманий від підприємницької діяльності, що здійснюється на островах БЕС за допомогою постійного представництва або постійного представника на островах БЕС, і це постійне представництво або постійний представник на підставі статті 5.2 Податкового закону БЕС (Belastingwet BES) для цілей застосування податку на дохід, як це передбачено главою V Податкового закону БЕС, вважалися б такими, що розташовані не на островах БЕС, а в Нідерландах, якби таке постійне представництво було юридичною особою або якби діяльність постійного представника була зосереджена в юридичній особі.
Для застосування третього абзацу, підпункту b, положення розділу 4.2 Закону про прибутковий податок 2001 року застосовуються відповідним чином.
Якщо дотримано умов, що встановлюються міністерським розпорядженням, то для цілей застосування третього пункту, підпункту «b», якщо інспектор не доведе протилежне, вважається, що платник податків не володіє істотною часткою (aanmerkelijk belang) з головною метою або однією з головних цілей уникнення стягнення прибуткового податку з іншої особи, а також вважається, що існують дійсні ділові причини, які відображають економічну реальність. Якщо умови, зазначені у першому реченні, не дотримані, платник податків зобов’язаний довести, що:
істотна частка участі не утримується з основною метою або однією з основних цілей уникнення оподаткування іншої особи; або
наявність обґрунтованих ділових підстав, що відображають економічну реальність.
Ten aanzien van buitenlandse belastingplichtigen wordt de belasting geheven naar het belastbare Nederlandse bedrag; artikel 7, vijfde lid, is van overeenkomstige toepassing.
Het belastbare Nederlandse bedrag is het in een jaar genoten Nederlandse inkomen verminderd met de op de voet van Hoofdstuk IV te verrekenen verliezen uit Nederlands inkomen; artikel 7, vierde lid, is van overeenkomstige toepassing.
Het Nederlandse inkomen is het gezamenlijke bedrag van:
de belastbare winst uit een in Nederland gedreven onderneming, zijnde het bedrag van de gezamenlijke voordelen die worden verkregen uit een onderneming die, of een gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland of van een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
het belastbare inkomen uit een aanmerkelijk belang in de zin van hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 in een in Nederland gevestigde vennootschap, niet zijnde een vrijgestelde beleggingsinstelling, indien de belastingplichtige het aanmerkelijk belang houdt met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
de belastbare winst van een op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigd lichaam voor zover die wordt behaald uit een op de BES eilanden gedreven onderneming met behulp van een vaste inrichting of een vaste vertegenwoordiger op de BES eilanden en die vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger op basis van artikel 5.2 van de Belastingwet BES voor de toepassing van de opbrengstbelasting als bedoeld in hoofdstuk V van de Belastingwet BES niet op de BES eilanden maar in Nederland zou zijn gevestigd indien de vaste inrichting een lichaam zou zijn geweest of de activiteiten van de vaste vertegenwoordiger in een lichaam zouden zijn ondergebracht.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, is afdeling 4.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.
Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de belastingplichtige geacht het aanmerkelijk belang niet te houden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de belastingplichtige aannemelijk te maken dat:
het aanmerkelijk belang niet wordt gehouden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
Рішення Верховного суду Нідерландів (Hoge Raad), у яких застосовується ця стаття. Анотації — неофіційний переклад.
Податок на дивіденди; ст. 4, ч. 3, вступна частина та пп. c, Закон про податок на дивіденди 1965 року (редакція 2018 року); іноземний режим істотної участі (buitenlandse AB-regeling); штучна конструкція? суперечність із правом Європейського Союзу?
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на дивіденди; стаття 4, частина 3, літера c, Закону про податок на дивіденди 1965 року (редакція 2018 року); іноземний режим істотної участі (aanmerkelijk belang); штучна конструкція? суперечність із правом Європейського Союзу?
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на прибуток підприємств; стаття 17, частина 3, пункт «b», Закон про податок на прибуток підприємств 1969 року (редакція 2016 року); іноземний режим істотної участі (buitenlandse AB-regeling); зловживання; суб’єктивні та об’єктивні умови; право ЄС; обсяг та розподіл тягаря доказування.
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на прибуток підприємств; стаття 17, частина 3, пункт b, Закону про податок на прибуток підприємств 1969 року (редакція 2016 року); іноземний режим істотної участі (buitenlandse AB-regeling); зловживання; суб’єктивні та об’єктивні умови; право ЄС; обсяг та розподіл тягаря доказування.
Рішення на rechtspraak.nlПодаток на прибуток підприємств; ст. 7 та ст. 25, ч. 4, Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та Францією; ст. 9, ч. 1, вступна частина та пп. d, Закону про податок на прибуток підприємств (Wet Vpb).
Рішення на rechtspraak.nl