Статья 17
действуетОбъект налогообложения у иностранных налогоплательщиков
В отношении иностранных налогоплательщиков налог взимается с налогооблагаемой суммы в Нидерландах; статья 7, часть пятая, применяется соответствующим образом.
Налогооблагаемая сумма в Нидерландах представляет собой доход, полученный в Нидерландах в течение года, уменьшенный на подлежащие зачету в соответствии с Главой IV убытки от дохода в Нидерландах; статья 7, часть четвертая, применяется соответствующим образом.
Нидерландский доход представляет собой совокупную сумму:
налогооблагаемая прибыль от предприятия, осуществляемого в Нидерландах, представляющая собой сумму совокупных преимуществ, полученных от предприятия или части предприятия, осуществляемого с помощью постоянного представительства в Нидерландах или постоянного представителя в Нидерландах (нидерландское предприятие);
налогооблагаемый доход от существенного участия (aanmerkelijk belang) в смысле главы 4 Закона о подоходном налоге 2001 года в компании, учрежденной в Нидерландах, не являющейся освобожденным инвестиционным институтом, если налогоплательщик владеет существенным участием с основной целью или одной из основных целей избежать взимания подоходного налога с другого лица и имеет место искусственная конструкция или сделка, либо ряд конструкций или совокупность сделок, при которых:
конструкция или сделка может состоять из нескольких этапов или элементов;
конструкция или сделка, либо серия конструкций или совокупность сделок рассматриваются как искусственные в той мере, в какой они, соответственно, не были созданы на основании веских деловых причин, отражающих экономическую реальность;
налогооблагаемая прибыль юридического лица, учрежденного на Арубе, Кюрасао или Синт-Мартене, в той мере, в какой она получена от предпринимательской деятельности, осуществляемой на островах БЕС посредством постоянного представительства или постоянного агента на островах БЕС, и если бы это постоянное представительство или постоянный агент на основании статьи 5.2 Налогового закона БЕС для целей налога на доход, как указано в главе V Налогового закона БЕС, считались бы учрежденными не на островах БЕС, а в Нидерландах, при условии, что постоянное представительство являлось бы юридическим лицом или деятельность постоянного агента была бы включена в состав юридического лица.
Для целей применения третьего абзаца, подпункта «b», положения раздела 4.2 Закона о подоходном налоге 2001 года применяются соответствующим образом.
Если соблюдены условия, которые должны быть установлены министерским постановлением, то для целей применения третьего абзаца, подпункта «b», если инспектор не докажет обратное, считается, что налогоплательщик владеет существенным участием (aanmerkelijk belang) не с главной целью или одной из главных целей избежать взимания подоходного налога с другого лица, и считается, что имеются веские деловые причины, отражающие экономическую реальность. Если условия, указанные в первом предложении, не соблюдены, налогоплательщик обязан доказать, что:
существенная доля участия не удерживается с главной целью или одной из главных целей избежать взимания налога с другого лица; или
имеются действительные деловые причины, отражающие экономическую реальность.
Ten aanzien van buitenlandse belastingplichtigen wordt de belasting geheven naar het belastbare Nederlandse bedrag; artikel 7, vijfde lid, is van overeenkomstige toepassing.
Het belastbare Nederlandse bedrag is het in een jaar genoten Nederlandse inkomen verminderd met de op de voet van Hoofdstuk IV te verrekenen verliezen uit Nederlands inkomen; artikel 7, vierde lid, is van overeenkomstige toepassing.
Het Nederlandse inkomen is het gezamenlijke bedrag van:
de belastbare winst uit een in Nederland gedreven onderneming, zijnde het bedrag van de gezamenlijke voordelen die worden verkregen uit een onderneming die, of een gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland of van een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
het belastbare inkomen uit een aanmerkelijk belang in de zin van hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 in een in Nederland gevestigde vennootschap, niet zijnde een vrijgestelde beleggingsinstelling, indien de belastingplichtige het aanmerkelijk belang houdt met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
de belastbare winst van een op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigd lichaam voor zover die wordt behaald uit een op de BES eilanden gedreven onderneming met behulp van een vaste inrichting of een vaste vertegenwoordiger op de BES eilanden en die vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger op basis van artikel 5.2 van de Belastingwet BES voor de toepassing van de opbrengstbelasting als bedoeld in hoofdstuk V van de Belastingwet BES niet op de BES eilanden maar in Nederland zou zijn gevestigd indien de vaste inrichting een lichaam zou zijn geweest of de activiteiten van de vaste vertegenwoordiger in een lichaam zouden zijn ondergebracht.
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, is afdeling 4.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.
Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de belastingplichtige geacht het aanmerkelijk belang niet te houden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de belastingplichtige aannemelijk te maken dat:
het aanmerkelijk belang niet wordt gehouden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
Решения Верховного суда Нидерландов (Hoge Raad), в которых применяется эта статья. Аннотации — неофициальный перевод.
Налог на дивиденды; ст. 4, ч. 3, вводная часть и пп. «c», Закон о налоге на дивиденды 1965 года (редакция 2018 года); иностранный режим существенного участия (aanmerkelijk belang); искусственная конструкция? противоречие праву Европейского Союза?
Решение на rechtspraak.nlНалог на дивиденды; ст. 4, ч. 3, п. «c» Закона о налоге на дивиденды 1965 г. (редакция 2018 г.); иностранный режим существенного участия (aanmerkelijk belang); искусственная конструкция? противоречие праву Союза?
Решение на rechtspraak.nlНалог на прибыль юридических лиц; ст. 17, ч. 3, п. «b», Закон о налоге на прибыль юридических лиц 1969 года (редакция 2016 года); иностранный режим существенного участия (aanmerkelijk belang); злоупотребление; субъективные и объективные условия; право ЕС; объем и распределение бремени доказывания.
Решение на rechtspraak.nlНалог на прибыль юридических лиц; ст. 17, ч. 3, п. «b», Закон о налоге на прибыль юридических лиц 1969 года (редакция 2016 года); иностранный режим существенного участия (aanmerkelijk belang); злоупотребление; субъективные и объективные условия; право ЕС; объем и распределение бремени доказывания.
Решение на rechtspraak.nlНалог на прибыль юридических лиц; ст. 7 и ст. 25, ч. 4, Соглашения об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Францией; ст. 9, ч. 1, вводная часть и пп. d, Закона о налоге на прибыль юридических лиц.
Решение на rechtspraak.nl